帖子主题: 所得税费用的核算  发表于:2017-10-18 15:56:45

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甲公司2012年12月31日购入价值300万元的管理用设备一台,预计使用年限5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元,适用所得税税率为25%,2014年前未计提过减值。2014年12月31日该设备的可收回金额为210万元。则2014年因此设备影响所得税费用的总金额为( )万元。

A、10.5


  
   B、15


  
   C、25.8


  
   D、15.5

 
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1楼  
发表于:2017-10-18 15:57:03 只看该作者
【正确答案】
  B
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2楼  
发表于:2017-10-18 16:03:22 只看该作者

甲公司2013年12月31日该设备的账面价值=300-300/5=240(万元),其计税基础=300-300×2/5=180(万元),则2013年应确认递延所得税负债=(240-180)×25%=15(万元);

甲公司2014年12月31日该设备计提减值前的账面价值=300-300/5×2=180(万元),其可收回金额=210万元,不需要计提减值,所以此设备在2014年末最终的账面价值=180万元,计税基础=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(万元),则当期递延所得税负债余额=(180-108)×25%=18(万元),则2014年应确认的递延所得税负债=18-15=3(万元),形成递延所得税费用3万元;2014年因此设备影响的当期所得税费用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(万元),所以2014年因此设备影响所得税费用的金额=-18+3=-15(万元)。

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发表于:2017-10-19 09:30:07 只看该作者
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发表于:2017-10-20 08:36:54 只看该作者
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所得税费用的核算


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