第一章 企业所得税
一、法人所得税影响较大的因素
1、纳税义务人
2、税基--
          各国在确定税基上的差异主要表现在资产折旧方法及损失处理上
3、税率
         我国采用的是比例税率。绝大多数国家采用是累进税率 ，这种税率一个优点是：对小企业公平，对大企业发挥税收调节作用。
4、税收优惠
         1）税收抵免
         2）税收豁免  
         3）加速折旧

税法三要素：纳税义务人、征税对象、税率

所得来源地的确定

销售货物	交易活动发生地
提供劳务	劳务发生地
不动产转让	不动产所在地
动产转让	转让动产的企业或者机构、场所所在地
权益性投资资产转让	被投资 企业所在地
股息、红利等权益性投资	分配所得的所在地
利息、租金和特许权使用费用所得	负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地域或者个人住所地

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税率

25%	居民企业
	在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
20%（实际10%）	中国境内未设立机构、场所的有来自于中国境内的所得
	虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业
20%	小型微利企业
15%	高新技术企业

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