帖子主题: [会计原创工作室] 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》之(三):追溯期限 发表于:Thu Jun 21 11:05:18 CST 2018

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    国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第17条规定“除发生本办法第十五条规定的情形外,企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年

   一、相关条件:

   (1)未能取得合规税前扣除凭证,是由于一些客观原因,如双方存在纠纷事项。

   (2)企业在当时未主动进行税前扣除

   (3)28号公告第15条外的情形

     国家税务总局办公厅对28号公告的解读中提到,“由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业主动没有进行税前扣除的


      二、追补期限

     自取得合规凭证的年度向前追补期限不得超过5年。

     如:A企业在2019年取得了以前年度发生的符合规定的税前扣除凭证。该业务发生年度最早可追补到2014年,如是2013年的业务,则超过5年期限,不可再追补税前扣除。


     三、追补以前年度扣除专项申报说明

     根据国家税务总局公告2012年第15号《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第6条对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

   提醒:该税前扣除是调整以前该项目发生的年度的纳税申报,而不是后面实际取得税前扣除凭证的年度。

文章来源:个人公众号-财税法谈


 
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发表于:2018-06-21 12:15:16 只看该作者
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《企业所得税税前扣除凭证管理办法》之(三):追溯期限


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