帖子主题: [会计探讨] 消费税进口橡木生产实木地板,进口的消费税难道不应该抵扣吗。  发表于:Tue Aug 22 19:20:15 CST 2017

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今天做了注会税法的试用版,有一个大题,第四部分第一道,消费税进口橡木生产实木地板,进口的消费税难道不应该抵扣吗。[url=](一) 、(本小题15分。)北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人,从事木地板的生产、进口以及销售,同时从事筷子生产经营。2016年2月发生下列经济业务。
(1)购进油漆、修理零备件原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;支付不含税运费1.4万元,已经取得运费增值税专用发票;材料已验收入库。  
(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,税金15.34万元,专用发票已经税务机关认证。
(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米,单价每平方米280元,均开具增值税专用发票,另外收取优质费11.17万元;本月另发生逾期的木地板包装箱押金为5.34万元。  
(4)将自产A型木地板1000平方米用于本企业办公室装修;3000平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。  
(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价),委托方提供橡木,合同列明材料成本21万元,收取加工费(不含税)11万元,本月完成生产,共交付委托方1400平方米橡木地板;该委托方收回后全部销售,取得价税合计42万元。  
(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票,注明价款732000元)全部用于涂漆生产成漆饰木地板C型,销售给某商业贸易公司,本月收到对方开具的商业汇票,注明价税款合计1080000元。
(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司,用来装修该房地产公司的样板间供客户参观,B 型地板的账面成本为180000元;出厂不含税售价为每平方米160元。  
(8)进口西班牙橡木原木一批,关税完税价格120万元,关税税率20%,取得海关开具的完税凭证;同期进口西班牙橡木地板一批,关税完税价格300万元,关税税率为30%。 
(9)将进口的橡木加工成E型木地板,本月销售取得价税合计824000元;部分橡木做成工艺品,销售取得价税合计521000元。 
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱,单箱售价50元;用进口橡木加工成高档筷子800箱,单箱售价180元,本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司,因为是长期客户,购买量大,销售时一次给予5%的折扣,并且在同一张发票上注明。
(11)期初增值税留抵54000元。
(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;专用发票已经税务机关认证。) [/url]



答案:
[url=]5、计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。

正确答案:应纳消费税=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)


感觉答案应该减去业务8的消费税,求解答,谢谢。
[/url]
 
最美女会计

  • 央企,工作5年,年薪12万
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发表于:2017-09-01 14:42:54 只看该作者
国家鼓励的可以优惠政策,国家不鼓励的肯定“百般刁难”啊
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发表于:2017-09-07 15:19:49 只看该作者
答案不一定就是正确
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发表于:2017-09-07 15:23:32 只看该作者
必须是连续加工成实木地板才能抵扣,题目没有说连续加工的数量和销售情况。
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消费税进口橡木生产实木地板,进口的消费税难道不应该抵扣吗。


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