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帖子主题: [会计探讨] 财税[2014]75号 购进的固定资产少于5000元的 是不是不需要入固定资产科目  发表于:Mon Oct 27 10:23:28 CST 2014

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21楼  
发表于:2014-11-05 16:13:26 只看该作者

回复#楼主楼openmind111的帖子

仍然要计入固定资产,可以一次全额计提折旧。应该是这个意思,不用调整税会差异(因文件规定,实际没有税会差异)。
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22楼  
发表于:2014-11-18 09:34:53 只看该作者
  • 国家税务总局
  • 关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告
  • 国家税务总局公告2014年第64号
  • 【字体: 打印本页
  •     为落实国务院完善固定资产加速折旧政策,促进企业技术改造,支持创业创新,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定,现就落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下:
        一、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业(以下简称六大行业),2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造),允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
        六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。
        六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。
        二、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
        用于研发活动的仪器、设备范围口径,按照《国家税务总局关于印发(企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发〔2008〕116号)或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发(高新技术企业认定管理工作指引)的通知》(国科发火〔2008〕362号)规定执行。
        企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的,在享受研发费加计扣除时,按照《国家税务总局关于印发(企业研发费用税前扣除管理办法(试行))的通知》(国税发〔2008〕116号)、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税 〔2013〕70号)的规定,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。
        六大行业中的小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备,可以执行本条第一、二款的规定。所称小型微利企业,是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。
        三、企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
        四、企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定,一般不得变更。
        五、企业的固定资产采取加速折旧方法的,可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定,一般不得变更。
        所称双倍余额递减法或者年数总和法,按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第四条的规定执行。
        六、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件,同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)中相关加速折旧政策条件的,可由企业选择其中最优惠的政策执行,且一经选择,不得改变。
        七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的,预缴申报时,须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》(见附件1),年度申报时,实行事后备案管理,并按要求报送相关资料。
        企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查,并应建立台账,准确核算税法与会计差异情况。
        主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理,对预缴申报时享受了优惠政策的企业,年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。
        八、本公告适用于2014年及以后纳税年度。
        特此公告.


        附件:1.固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表


           2.《国定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》填报说明


       国家税务总局
       2014年11月14日


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    23楼  
    发表于:2014-11-18 09:38:31 只看该作者

    由此可见,即使企业不改变固定资产认定标准和折旧年限,仍能享受相关税收优惠。允许进行纳税调减,形成财税差异。


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    24楼  
    发表于:2014-11-18 11:08:16 只看该作者

    回复#24楼则优的帖子

    那是不是说 我入账的时候 仍然按照原有折旧计提方法计提 年终可一次性税前扣除
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    25楼  
    发表于:2014-11-18 11:16:28 只看该作者

    回复#25楼openmind111的帖子

    你的理解是正确的,可以做纳税调减处理。


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    26楼  
    发表于:2014-11-18 13:16:26 只看该作者
    是的,一次性记入当期费用
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    27楼  
    发表于:2014-11-18 14:42:41 只看该作者
    还要参考资产使用实质
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    28楼  
    发表于:2014-11-18 14:57:50 只看该作者

    会计路上,菜鸟一朵。我是基督徒,我很喜乐。
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    29楼  
    发表于:2014-12-20 14:02:37 只看该作者

    回复#1楼则优的帖子

    一次性计入费用,要考虑残值吗?

    例如2014年7月购入电脑3931.62元,折旧年限3年,净残值196.58.截止10月,计提折旧311.25元,固定资产净值3620.37元,现在做帐,借管理费用--折旧3620.37 贷累计折旧3620.37

    还是考虑净残值,借管理费用--折旧 3423.79  贷累计折旧3423.79。哪个更妥善?

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    30楼  
    发表于:2014-12-25 10:52:23 只看该作者
    学习了
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    31楼  
    发表于:2015-01-08 10:46:20 只看该作者

    我们给财务公司做账的,他们还是按不加速的方式每个月计提折旧。我们如果不加速折旧是否可以?

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    32楼  
    发表于:2015-01-08 14:06:36 只看该作者
    智者,服了
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    33楼  
    发表于:2015-01-08 14:15:23 只看该作者

    最后还有一个分录,对吗,谢谢

    借:累计折旧   4800

        贷:固定资产       4800

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    34楼  
    发表于:2015-01-09 11:25:18 只看该作者
    凭我这个老男人老会计的经验:会计如何处理依旧不变,该折旧还是照折旧,只是年度 汇算清缴时,对价值5000元以下的,作纳税调整,税法和会计互不干涉.前面的解答只对了一半
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    35楼  
    发表于:2015-01-09 14:05:12 只看该作者

    谢谢分享

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    36楼  
    发表于:2015-01-11 11:25:00 只看该作者

    学习了一楼的文章,想问几个问题:                  1、2014年12月份新购进的少于5000元的电脑,如果入固定资产科目,那么是在12月份计提折旧?还是在2015年1月份计提折旧?

    2、如果企业的固定资产折旧政策规定了5%的净残值,那么一次性计提折旧是否需保留残值?

    3、如果当月计提折旧,不保留企业规定的残值?这是什么折旧政策?

    4、财税[2014]75号文为什么说允许一次性计入当期成本费用,而不是说允许一次性计提折旧?

    我个人的意见是:

    1、财税[2014]75号规定的允许一次性计入当期成本费用的内容是不需要通过固定资产科目核算的,因为2014版企业年度所得税申报表中这部分数据仅作为统计数据和税收申报备案数据进行处理,不再计入固定资产折旧和固定资产加速折旧进行申报;

    2、如果通过固定资产科目核算,那么填报2014版固定资产折旧表时必须包括这部分一次计入当期成本费用的数据,否则,固定资产折旧表的原值、累计折旧与企业账载出现一致,而2014版固定资产折旧表的数据由按税收一般规定计提的折旧和加速折旧两部分组成,加速折旧仅规定三种情况:缩短年限60%、年数总和法、双倍余额递减法,不包括一次性计提的折旧,这怎么理解?

    3、如果一次性计入成本费用的数据通过固定资产科目核算计提折旧,在2014版固定资产加速折旧表的上半部分进行填报,那么下半部分允许一次性扣除的固定资产是否还需要填报?

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    37楼  
    发表于:2015-01-11 11:28:16 只看该作者
    固定资产折旧表的原值、累计折旧与企业账载出现不一致
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    38楼  
    发表于:2015-01-11 13:14:45 只看该作者

    豁然开朗 谢谢

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    发表于:2015-01-11 21:21:59 只看该作者
    本人认为,对于成长期的企业,此项政策要慎用。因为在企业筹建初期,企业盈得能力弱,大多处于亏损状态,此时若对于5000元以下的固定资产全额计提折旧,会造成巨大的亏损,以致于难于在五年内税前弥补,造成事实上优惠损失。。
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    40楼  
    发表于:2015-01-12 10:00:10 只看该作者

    凭我这个老男人老会计的经验:会计如何处理依旧不变,该折旧还是照折旧,只是年度 汇算清缴时,对价值5000元以下的,作纳税调整,税法和会计互不干涉.前面的解答只对了一半
    huhuiming发表于2015-01-09 11:25:18

    同意你的看法,核算时会产生财税差异。如果公司本年购置5000元以下的固定资产不多的话,纳税调整都省得做了。
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