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帖子主题: [财智汇] 【会计人财智汇第34期】年底汇算清缴大作战——如何轻松计算企业所得税?  发表于:2016-11-28 13:53:46

等风来V
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  前言:一年一度的企业所得税汇算清缴期又要来临了,由于汇算清缴需要填报的申报表比较多,而且还涉及做纳税调整,所以大部分企业的财务人员都觉得企业所得税汇算清缴是一项比较难的工作,其实,只要理清所得税计算的思路,明白各个申报表之间的勾稽关系、能够正确地计算收入、掌握哪些成本应该扣除哪些不应该扣除,熟悉各种税收优惠政策,那么所得税汇算清缴工作就不是一件难事,今天我就来一起说说企业所得税计算应注意的问题。

嘉宾介绍


  祁春平,注册税务师,会计师,从事财税工作十多年,现任河北某知名税务事务所税务经理,担任多家企业的税务咨询顾问,长期从事所得税汇算清缴、土地增值税清算、财税咨询、税收筹划等工作,熟悉大中小企业及多个行业的财税工作,实战经验丰富。

姓名或学员代码:祁春平(qichunping11)

职务&工作: 税务师事务所

人生座右铭: 幸福就像香水,洒给别人也一定会感染自己。

一句话描述职场经验或心得:不断积累,不断创新。

名师介绍:祁春平,注册税务师,会计师,从事财税工作十多年,现任河北某知名税务事务所税务经理,担任多家企业的税务咨询顾问,长期从事所得税汇算清缴、土地增值税清算、财税咨询、税收筹划等工作,熟悉大中小企业及多个行业的财税工作,实战经验丰富。


最擅长的实务操作领域:企业所得税汇算清缴、房地产企业土地增值税清算、纳税筹划

所授课程:

企业所得税汇算清缴上岗实操

所得税汇算清缴实操之收入篇

所得税汇算清缴实操之扣除篇

如何享受小微企业所得税优惠

所得税汇算之核定征收

房地产企业预售及完工收入所得税汇算实操

三种常见的税收优惠汇算清缴实操要点


访谈正文


    首先,在所得税计算的时候你要把握以下几项内容:申报表、收入、成本扣除和税收优惠。

     我们先来看看申报表,新的所得税汇算清缴申报表共41张,虽然很多,但并不是没有规律,系统地看一下这些表格,我们可以把这些表格主要分成三类,第一类:企业的基本的数据也就是我们企业利润表的内容,包括A101010A101020A102010A102020A103000A104000,第二部分内容是纳税调整项目,包A105000A105010A105020A105030A105040A105050A105060A105070A105080A105081A105090A105091A105100A105110A105120,第三部分为税收优惠项目包括A107010A107011A107012A107013A107014A107020A107030A107040A107041A107042A107050,还有A101020金融企业收入表、A102020金融企业支出表、A103000事业、非营利组织收入、支出表,如果企业不是金融、事业单位、非营利组织,那么就不用填写这三张报表。A108000境外所得税抵免表、A108010境外所得纳税调整后所的表、A108020境外分支机构弥补亏损表、A108030跨年度结转抵免境外所得税表、A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税表、A109010汇总纳税分支机构所得税分配表,如果企业不涉及境外,也不是汇总纳税企业那么上述这几张表也不用填写,申报表这样分类和分析,是不是感觉其实表格也没那么多了,所以最关键的是要整体上把握这些报表,把调理弄清楚。

    再来看看收入的问题,我们来谈一下,营业收入,营业收入包括主营业务收入和其他业务收入,财务人员通常要注意一下营业收入的确认时间是否正确,是否有应该确认收入,而没有确认,放在预收账款科目的情况。还要注意一下,看看企业本年是否有视同销售的情况,比方说企业用自产的产品用于捐赠等情况,如果有这种情况,要做视同销售,申报表中要填写这块。最后注意的一点是会计上的收入和税法上收入的差异,有些情况是会计上不做收入而所得税法规的规定则要做收入,这是由于会计和税法对于收入的确认条件不同造成的。

    其次我们来看看扣除项目,企业所得税的扣除项目很多,这里我们需要注意几种情况,第一种情况的扣除项目没有扣除限额,只要真实合理就可以在所得税前据实扣除,像主营业务成本、其他业务成本、办公费、营业税金及附加、劳保费等这些项目没有扣除限额。第二种情况有扣除限额,像福利费、职工教育经费、工会经费、捐赠支出、佣金、业务招待费、广告费等这些项目有扣除限额,在这些有扣除限额的项目里面,有些项目像职工教育经费、广告费等超过部分可以结转以后年度扣除,而其他的不行。第三种情况是企业发生的费用不只是取得发票就可以了,还要准备一些资料来证明发生这项费用的合理性和真实性,像会议费、利息费用等,比方说利息费用,企业按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明,以证明利息支出的合理性。

    最后,我们看一下税收优惠项目,企业所得税优惠政策很多,包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等,这里需要注意的是有些税收优惠政策,企业在享受的时候需要去税务机关进行备案,像符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税这项税收优惠政策采取预缴时享受优惠政策,等到年度汇算时进行备案手续,备案的资料包括

  1.企业所得税优惠事项备案表;

  2.所转让技术产权证明。

  有些税收优惠不需要备案,像符合条件的小型微利企业减免企业所得税、固定资产加速折旧或一次性扣除这些就不需要去税务机关单独进行备案,企业可以自行享受。

     所以,对于企业的财务人员把企业所得税计算的各个方面都能熟悉、掌握那么企业所得税汇算清缴就能顺利的完成。


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发表于:2016-11-28 15:04:19 只看该作者
向祁春平同志学习。
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发表于:2016-11-28 22:20:10 只看该作者
向祁同学致敬!
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发表于:2016-11-29 11:16:58 只看该作者
来说说


在这个世界上,没有做不成的事,只有做不成事的人。
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发表于:2016-11-29 16:55:04 只看该作者

知识就像一粒种子慢慢发芽儿~
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发表于:2016-11-29 17:54:39 只看该作者
看看
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发表于:2016-11-29 20:54:05 只看该作者
谢谢

没有信心,就无法创造属于自己的晴天,没有努力,就无法改变自己的当下。
lzying1987
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发表于:2016-11-30 08:20:32 只看该作者
最崇拜纳税指导老师了,眼光得很长远。

努力吧,什么时间都不算晚!
amy
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发表于:2016-11-30 10:28:52 只看该作者
还没做过企业所得清算,想来看看学习到些什么,
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发表于:2016-11-30 11:12:10 只看该作者
感觉汇算清缴政策每年都在变化
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感觉汇算清缴政策每年都在变化
20167876发表于2016-11-30 11:12:10

是的,每年汇算政策都会有一些调整,所以,大家都要更新相关财税知识点,以降低财税风险。

网校注会《税法》、高会《评审》、税务师《涉税服务实务》主讲老师
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发表于:2016-11-30 12:51:24 只看该作者
老师:我有一个问题请教,我单位是一家运输企业,由于我们司机操作不当,导致客户的货品损坏,我们陪了客户15万,这比损失可以税前抵扣吗?
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发表于:2016-11-30 12:56:13 只看该作者
买方和我方(卖方)货款均已支付,但是对方到现在没给我们进项票,我也无法给下家开具发票,这账怎么做呢?年底了
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我有一笔也务咨询叶税务师,烦请指教    我公司今年7月分期付款销售一批客车,车辆价格60万元,为鼓励销售,我公司没有收首付,而是合同约定每年年末付款12万元,款项付清前车辆所有权归我公司。但是我公司按全额开了机动车销售发票。此笔业务会计如何处理?所得税又如何处理?欢迎各位老师参与指教!
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