帖子主题: 【实务辅导】我是小规模纳税人,取得了一张专票,如何处理?  发表于:2017-10-16 14:30:34

482

主题帖

41

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:2126
经验:9337
鲜花:70
金币:50010
离线
0
点击:21261 回复:7    楼主

涉税疑问
目前我是一家刚刚成立的增值税小规模纳税人,主要生产销售电器元件,目前尚未实现营业收入,9月份采购部门进货时取得了一份购买原材料的增值税专用发票价税合计11700元,同时本月取得了供电部门电费发票也是增值税专用发票,价税合计2340元。
请问,财务上是否还需要认证?如何进行账务处理?

问题回复
小规模纳税人取得的专票不需要认证,直接按照发票上价税合计金额入账就可。
(1)购买材料的专票
借:原材料 11700元
   贷:银行存款 11700元
(2)支付电费的专票
借:制造费用 2340元
   贷:银行存款 2340元

是否存在滞留票风险
(1)"滞留票"是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。
(2)小规模纳税人,不存在对增值税专用发票进行认证的功能。
(3)“滞留票”一说,专门指一般纳税人,与小规模纳税人无关。
因此,小规模纳税人取得的增值税专用发票,不会形成“滞留票”。

办税提醒
提醒:
符合条件的小规模纳税人期间取得的专票可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。
政策:
根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号):
一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的,按照以下规定处理:
(一)购买方纳税人取得的增值税专用发票,按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)规定的程序,由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。
购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时,选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。
(二)纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书,按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)规定的程序,经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。
三、本公告自发布之日起施行。此前未处理的事项,按照本公告规定执行。

注意
1、取得的增值税专用发票是在“自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间”;
2、在此期间,未取得生产经营收入;
3、在此期间,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。

总结
(1)若你公司一直是小规模纳税人就足以满足经营需要了,建议最好不要取得增值税专用发票,在日常进货环节就直接告诉供应商,我们是小规模,开具普票既可;
(2)若你公司目前暂时属于小规模纳税人,且无收入,后期很快会申请为一般纳税人资格,为了便于后期抵扣,可以建议在进货环节取得专票,便于后期抵扣增值税。

 
最美女会计

  • 四师美女宝妈的15年向上之旅
  • 小出纳闯出自己的财务公司
  • 备考初级会计职称,我踩过的那些坑
  • 工业会计、“七年三师”路
  • 二胎宝妈
482

主题帖

41

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:2126
经验:9337
鲜花:70
金币:50010
离线
0
1楼  
发表于:2017-10-16 14:30:53 只看该作者

是否存在滞留票风险
(1)"滞留票"是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。
(2)小规模纳税人,不存在对增值税专用发票进行认证的功能。
(3)“滞留票”一说,专门指一般纳税人,与小规模纳税人无关。
因此,小规模纳税人取得的增值税专用发票,不会形成“滞留票”。

482

主题帖

41

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:2126
经验:9337
鲜花:70
金币:50010
离线
0
2楼  
发表于:2017-10-16 14:31:09 只看该作者
(1)若你公司一直是小规模纳税人就足以满足经营需要了,建议最好不要取得增值税专用发票,在日常进货环节就直接告诉供应商,我们是小规模,开具普票既可;
(2)若你公司目前暂时属于小规模纳税人,且无收入,后期很快会申请为一般纳税人资格,为了便于后期抵扣,可以建议在进货环节取得专票,便于后期抵扣增值税。
482

主题帖

41

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:2126
经验:9337
鲜花:70
金币:50010
离线
0
3楼  
发表于:2017-10-16 14:32:50 只看该作者
小规模遇到专用发票,注意啦
飞翎恋雪
988

主题帖

183

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:13643
经验:38823
鲜花:58
金币:11267
离线
0
4楼  
发表于:2017-10-17 10:25:05 只看该作者
学习了,不过想到一个问题,如果小规模企业6月小规模,有张增票,10元转入一般纳税人,这个6月份的增票可以抵扣吗?会不会有风险呢。

希望总是好的,但是光有希望还是不够,还需要坚持坚持坚持,责无旁贷的坚持。加油!黑暗总是在黎明之前,曙光在前头,我们要做的就是迈出缺少的那一步。
482

主题帖

41

问答数

论坛等级: 钻石会员
回帖:2126
经验:9337
鲜花:70
金币:50010
离线
0
5楼  
发表于:2017-10-17 14:45:44 只看该作者

回复:4楼飞翎恋雪的帖子

纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
飞翎恋雪 于 2017-10-18 13:04:33 回复:

哦学习了

7800

主题帖

8904

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:55288
经验:211415
鲜花:1287
金币:74542
离线
0
6楼  
发表于:2017-10-17 17:04:51 只看该作者
学习啦
会计培训
正保培训项目
快速回复主题

【实务辅导】我是小规模纳税人,取得了一张专票,如何处理?


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表