帖子主题: [学习小屋] 经济法:税法要素中纳税义务人、征税对象、税目、税率 发表于:Fri Jul 13 11:42:27 CST 2018

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  • 知识点:税法要素(★★)
      在税收法律里,既包括实体法(比如增值税、消费税法律制度等),也包括程序法(税收征收管理法律制度等)。
      税收实体法的构成要素(“经济法基础”的观点共计10项)——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
      1.纳税义务人(纳税人)——“纳税”主体
      依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
      区别于:负税人——税收的实际负担者
      扣缴义务人——负有代扣税款并向国库交纳义务的单位(和个人)。
      2.征税对象(课税对象)——区别不同税种的重要标志
      3.税目——征税对象的具体化
    [[url=]讲义编号NODE01579100040100000108:针对本讲义提问[/url]]
  •   4.税率——计算税额的尺度,是税收法律制度中的“核心要素
      我国现行的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率。
      (1)比例税率:对同一征税对象,不论数量多少,数额大小均按同一比例征税的税率。
      (2)定额税率(固定税额):按征税对象的一定单位直接规定固定的税额,而不采取百分比的形式。
      (3)累进税率:根据征税对象数额的逐渐增大,按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大,税率越高。
      【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括:超额累进税率、超率累进税率。
      ①超额累进税率:将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级,按等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额。
      代表税种:个人所得税中的工资薪金所得。
    [[url=]讲义编号NODE01579100040100000109:针对本讲义提问[/url]]
  •   【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8 000元,其适用下表中所列的超额累进税率:
      假设某三级超额累进税率表

    级数

    全月应纳税所得额(元)

    税率(%)

    1

    5 000(含)以下

    10

    2

    5 000~20 000(含)

    20

    3

    20 000以上

    30

      【答案】该纳税人本月应纳税额=5 000×10%+3 000×20%=1 100(元)
      ②超率累进税率:按征税对象的某种递增比例划分若干等级,按等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额。
      代表税种:土地增值税。
 
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发表于:2018-07-13 16:01:51 只看该作者
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发表于:2018-07-13 16:32:52 只看该作者
学习了

读书是易事,思索是难事,但两者缺一,便全无用处
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经济法:税法要素中纳税义务人、征税对象、税目、税率


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