帖子主题: [经验分享] 发票的取得和开具问题集锦(一) 发表于:Fri Jul 13 16:01:13 CST 2018

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一、“货物或应税劳务、服务名称”与实际的纳税义务不符

购买方由于资金开支范围的限制,购买的货物或劳务有严格的规定,往往对此项目的要求极高,只能开某一项目,而该项目却与会计核算或税务处理相饽。举例说明如下:

如生产监控设备的企业为政府某部门安装视频监控系统。用的是自产的货物,另外收取安装调试费。合同总金额100万元,其中设备款80万元、安装调试费20万元。

站在销售方的角度,根据财税〔201636号附件1第四十条的规定,该行为属于生产企业的混合销售行为,应全额缴纳增值税。发票的开票项目应该是货物的销售,适用16%的税率。

站在购买方的角度,由于该政府部门使用的是视频监控安装工程的专项资金,发票开具的项目只能是10%的视频监控安装工程,如果开具货物销售的发票则无法通过审批付款。

这种情况下,发票开具内容与实际的纳税义务不符。双方是否存在税务风险?销货方又该如何进行账务处理?

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