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帖子主题: [备考指导] 水木文哥的清茶馆:保持阳光心态,坚毅、睿智、成功!  发表于:Wed Apr 05 10:00:31 CST 2017

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681楼  
发表于:2018-07-11 10:33:21 只看该作者
小文哥咨询一下:国家税务总局公告2014第29号中这样规定企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。国家税务总局公告2015年第40号这样规定: (一)100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理,子公司按接受投资(包括资本公积,下同)处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。
目前,母公司公司在进行资产划转,将资产、负债按照账面值划入新成立的子公司中出,母公司后期只进行管理,就是资产下沉,现在就有所纠结了,这两个公告一个是用公允价值确定计税基础,一个是保持原计税基础;怎样理解这两个公告呢?我们比较倾向于2015年第40号,但是始终查询不到其与2014年第29号文的区别!望小文哥指点!
水木文哥_陈立文 于 Wed Jul 11 18:18:24 CST 2018 回复:
你们符合2015-40号文件规定条件的,可按该文件执行(这个文件是带有优惠性质的特殊性税务处理),并到税局交享受优惠的备案资料。2014-29号文件主要用在“上市公司在股权分置改革过程中”,而且采用的是一般性税务处理原则


2013 会计80 税法67 财管742014经济法80.5  审计71.25  战略71.752015 综合未知~
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682楼  
发表于:2018-07-12 14:57:15 只看该作者
小文哥 你好,还是这个问题:小文哥咨询一下:国家税务总局公告2014第29号中这样规定企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。国家税务总局公告2015年第40号这样规定: (一)100%直接控制的母子公司之间,母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理,子公司按接受投资(包括资本公积,下同)处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。
目前,母公司公司在进行资产划转,将资产、负债按照账面值划入新成立的子公司中出,母公司后期只进行管理,就是资产下沉,现在就有所纠结了,这两个公告一个是用公允价值确定计税基础,一个是保持原计税基础;怎样理解这两个公告呢?我们比较倾向于2015年第40号,但是始终查询不到其与2014年第29号文的区别!望小文哥指点!





您说:2014-29号文件主要用在“上市公司在股权分置改革过程中”,而且采用的是一般性税务处理原则。但是2014-29号文中也提到了股东赠与资产这种情况,而且为什么是采用一般性税务处理呢?因为如果是按照2014-29处理的话,按照公允作为计税基础的话那土地增值很多,这样的话后期可扣税的话也就更多了啊,忘文哥指点啊

水木文哥_陈立文 于 Fri Jul 13 20:55:19 CST 2018 回复:
2015年的文件强调了“100%直接控制的母子公司之间”,处理原理也是采用特殊性税务处理,母子公司均不确定损益;2014年的文件没有强调100%直接控制,假如你们作为子公司收到的资产按公允价值计价有增值的话,那资产的原持有人(即母公司)就需要针对增值部分计算损益(具体参阅企业所得税一章中“非货币性资产对外投资税收政策”或者企业重组一般性处理相关规定),所以,从整体集团来看,你们没有占到任何便宜!

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683楼  
发表于:2018-07-17 20:34:15 只看该作者

陈老师,您好,想向您请教如下问题:

我们与装修公司签订合同,费用总额为60万,其中装修费用50万,家具类(如桌子椅子沙发等)10万,对方开具发票时,装修按10%税率,家具类按16%税率,是否合理?

如何进行账务处理?(装修费用如何摊销?)

麻烦您了~

水木文哥_陈立文 于 Tue Jul 17 22:21:18 CST 2018 回复:
假如合同分别标明了相关价格,那没有问题。装修做长期待摊费用(3年摊完),家具做固定资产(5年折旧)。

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684楼  
发表于:2018-07-19 21:51:22 只看该作者

回复:683楼千寻的帖子

陈老师,谢谢您的回复~

那如果家具类的单价在2000-3000元之间,即低于5000元,可以按固定资产入账吗?

水木文哥_陈立文 于 Fri Jul 20 08:17:25 CST 2018 回复:
你们公司自己制定的固定资产标准做账,5000元的标准只是税法上允许一次性扣除的标准,并不影响你们自己如何做账问题。

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685楼  
发表于:2018-07-20 20:59:04 只看该作者

回复:684楼千寻的帖子

陈老师,明白了,谢谢您的解答~


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