帖子主题: [求助问答] 选项C,应交所得税=(1000-400*50%-600*10*2/50%)=196.25(万元) 发表于:Sun Aug 06 22:21:31 CST 2017

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2014年,甲公司共发生研发支出1000万元,其中资本化支出为600万元。2014年7月1日,该项无形资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,不考虑其他因素。假定甲公司2014年实现利润总额为1000万元,则下列表述正确的是( )。
  • 2014年末,研发形成的无形资产计税基础为900万元
  • 2014年末,研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元
  • 2014年应交所得税为196.25万元
  • 研发支出中的费用化支出共产生应纳税暂时性差异200万元
 

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发表于:2017-08-06 22:23:08 只看该作者
其中,这一步600*10*2/50%是什么意思?为什么要*50%?在算无形资产的计税基础时候不是说按150%计算的吗?该算应纳税所得额的时候为什么还要把无形资产的摊销再减掉呢?

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发表于:2017-08-06 22:23:40 只看该作者
这么问题困惑我两天了,也不知道是为啥,求救求救

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发表于:2017-08-06 22:29:32 只看该作者
打错了,应该是:这一步600/10/2/50%是什么意思?为什么要*50%?

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发表于:2017-08-06 22:40:27 只看该作者
您的答案600*10*2/50% 肯定写错了

选项C的计算=(1000-200+30-45)*25%=196.25


600形成无形资产,税法按150%加计扣除,即900.
会计折旧=600/10/2=30,税法折旧=900/10/2=45.


纳税调整的应纳税所得额=1000-200费用化加计扣除+30会计折旧加回来-45税法折旧=785




“我会努力的”只是撒娇而已。要的不是努力,而是成果。
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发表于:2017-08-06 22:44:54 只看该作者
应试指南上的答案是这样滴,就是看不明白,但是您这么已解释,终于明白过来了。谢谢
纳税调整的应纳税所得额=1000-200费用化加计扣除+30会计折旧加回来-45税法折旧=785讲的正好




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发表于:2017-08-06 22:45:19 只看该作者
形成资产的600税法按150%摊销,

计算过程也可以是600/10/2*150%-600/10/2=600/10/2*50%


选项C,应交所得税=(1000-400*50%-600/10/2*50%)*0.25=196.25(万元)


这样写您看懂了吗?

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7楼  
发表于:2017-08-06 22:48:05 只看该作者
老师说过,形成资产的按150%摊销,其实就等于多摊销50%,与费用化的加计扣除50%是一个意思。

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8楼  
发表于:2017-08-06 22:55:07 只看该作者
嗯嗯,明白了,问题还是在摊销上,我这么理解:税法是按照无形资产的150%基础上来计提摊销,而会计还是按成本计提,所以就有了差异,要依照税法的角度来纳税调整。要加上会计上认可的而税法不认的,再减去税法本身认可的。明白多了,继续学习,感谢

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