帖子主题: [学习小屋] 审计取证的具体方法  发表于:Wed Aug 02 17:06:34 CST 2017

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审计取证的具体方法

类型

注意事项

检查(纸质、电子、有形资产)

一.检查记录或文件(凭证+帐簿+报表+其他)

1.原始凭证的检查 2.记账凭证的检查3.账簿的检查       4.报表的检查  5.其他书面资料的检查

.检查有形资产主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产

(审计证据的可靠性取决于记录文件的来源性质

(1)是否有涂改伪造现象,关注真实性(真实性)

(2)记载内容是否真实合理符合相关法律制度规定(合法性)

(3)各相关文件之间是否一致(一致性)

观察

1.从事的活动

2.执行的程序

通过观察,审计人员可以了解被审计单位的基本情况获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

询问

1.书面

2.口头方式

询问常在运用其他方法发现疑点和问题后加以运用。询问必须作成书面记录,并由答询人签字盖章。     询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报,也不足以测试内部控制运行的有效性,审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

外部调查

1.现场调查

2.函证积极式和消极式

1.数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。

2.消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠

3.外部调查的作用:由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,因此具有较高的可靠性

重新计算

对有关数据计算的正确性进行核对

1.原始凭证的计算;2.记账凭证的计算;3.账簿的计算;4.报表的计算;5.其他有关资料的计算。

于重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据,因此通常被认为具有较高的可靠性。

重新操作

对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证

注意:审计人员利用有关数据重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的余额调节表进行比较属于重新操作。不是重新计算

分析

是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价,并关注异常波动和差异
常用的方法有:1.比较分析法、2.比率分析法3.趋势分析法

1.比较分析法是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较,以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果之间的比较,本期实际数与同业标准之间的比较等。
2.比率分析法是通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析,以获取实际证据的一种审计方法。

3.趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算,分析该项目的增减变动方向和幅度,以获取有关审计证据的一种技术方法。
分析方法还包括分析和调查异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。

 
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发表于:2017-08-18 10:05:10 只看该作者
考审计师的同学好少呀
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发表于:2017-08-19 23:45:22 只看该作者
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