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帖子主题: 蓝色冰点学习小屋  发表于:2008-09-27 18:57:30

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中级经济法顺口溜


消费税~~~~三男三女去开车
三男:烟、酒及酒精、鞭炮焰火
三女:化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石
去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

记入管理费的四个税金~~~~等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花
有房:房产税
有车:车船使用税
有地:土地使用税
有花:印花税

可抵扣的三个不同的税率
运费:7%,废旧物资:10%,向农业生产者购入的免税农产品13%

今日好运气(7)
出门拾(10)废品
拾了13个农产品

所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是:1500万及以下5%。,1500万以上3%。

顺口溜:下午(5%。)上山(3%。)当招待
1500净收入

汇票的绝对应记载事项为:(1)表明“汇票”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。
在记忆过程中,我老是记错。后自己总结了一句话,再也没忘过。现贴出与大家一起分享:
出棋(出票日期)出章(出票人签章)作表样(表明“汇票”的字样);
收付(收、付款人名称)金额(确定的金额)无所谓(无条件支付的委托)

个人所税率中无论是九级还是五级
这样说吧,所有的税率
我就是曾经记过一次,之后再没有查过书
从不相信有天才,但是方法却是关健

很多人头疼九级,五级
但是我却从没有翻书查看过那东西
你可以用以下的方法:
你打开九级表,
虽然很多数字,却极有规律
你千万不要横着一项一项背
如果这样你肯定很费精力
你纵列来看,则极有规律

你现在开始用我的方法试一下
三分钟后你问一下自己记住没有,这个东西还难吗
现在开始了~~~~~

你纵着来看,第一纵列这样记:
5 2 5 2 4 6 8 10 10以上
第二列,这样记:
5 10 15 20 25 30 35 40 45
扣除这样记:
0 25 125 375 1..3..6..10..15....(注:省略号后都是375)

这样你反复看上三遍,应该用不到三分钟
现在亲爱的朋友,你可以问一下自己了
九级超额还难吗??!!

同样的方法我们来记一下五级超额
第一栏:5 1 3 5 5以上
第二栏:5 10 20 30 35
第三栏:0 250 1..4..6750  (注:省略号后都是250)

经济法最后一章,违法税法的法律责任
一,不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5倍以下罚款
二,偷税: 50%以上5倍以下罚款
三,欠税: 50%以上5倍以下罚款
四,逃税:50%以上5倍以下罚款
四,骗税:一倍以上到五倍以下罚款
五,抗税: 一倍以上到五倍以下罚款

警察同志对你说:

你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑 罚酒: 五杯(倍)半
如果你欺骗政府.顽抗到底 罚酒: 一至五杯(倍)

速算扣除数=本级下限*(本级税率-上级税率)+上级速算数。
适用于工薪所得、劳务所得、个体经营所得、土地增值税等超额、超率累进税率的速算扣除数的计算。
业务招待费的速算增加数也同理。

申请股票上市的条件
(1)经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行
(2)公司股本总额不得少于人民币5000万元
(3)开业时间3年以上,最近3年连续盈利
(4)持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人,向社会公开发行的股份达股份总数的25%以上,公司股本总额超过人民币4亿元的,其向社会公开发行股份的比例为15%以上。
(5)公司在最近3年内无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载
(6)国务院规定的其他条件


我公司现因业务拓展,现向社会公开招聘:


经证券管理部门批准
现向社会公开来招聘
公司资本5000万
开业3年,守法3年,我赚3年
共有员工1000人
人均工资1000元
现求25岁以上的司义15个

申明:以上报告无一虚假

巧计口诀
公司债券的发行条件(口决)
公司发债券,主体受限制,净资36千,累计低40,三一付利息,利率和水平

P80公司债券发行的条件
弥补亏损的口决
有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5
申请股票上市的法定条件(口决)
股票要上市,先要公开发,股本5千万,33双一千,3年都守法,报告没有假。

印花税记忆方法
万三狗女干计(0.03%,购、建、技)
千一猪管饱(0.1%,租、管、保)
万五赢家运产茶(0.05%,营、加、运、产、查)
千二姑借十万五


万三狗女干计:税率万分之三的是狗(购销合同)、女干(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同);

万五赢家运”产茶”:税率万分之五的是赢(营业帐本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移)、茶(勘查设计);

十万分之五是借款,千分之二是股权转让书据

已贴未画一至三(倍)
未贴少贴三至五(倍)
揭下重用二千一(2000至一万)
五倍罚款也可以
伪造印花要被抓
保管不当挨五千

关于票据提示承兑及付款的期限问题,现总结如下:
首先,对票据的种类要做到心中有数。票据主要有
1、支票(银行支票,下面简称“银支”)、
2、本票(银行本票,下面简称“银本”)
汇票:又分为
3、见票即付汇票(简称“见即汇”)
4、定日付款汇票(简称“定日汇”)
5、见票后定期付款汇票(简称“见定汇”)
6、出票后定期付款汇票(简称“出定汇”)

即银支、银本、见即汇、定日汇、见定汇、出定汇

银支、银本、见即汇,属于见票即付的票据,
不需提示承兑,但需提示付款,
提示付款期限为出票后支票10日,本票2个月,汇票1个月。
简记为:支10本2汇1(可记谐音:“知是笨儿会衣”,知道是笨儿子会穿衣服了。)

定日汇、见定汇、出定汇,需提示承兑、提示付款。
三者提示付款期限相同,都为到期日起10日内。
定日汇、出定汇,到期前。提示承兑期限为到期日前。
(因为从名称可知,这二个票据在出票时就已经知道什么时候到期,所以在到期日前提示承兑就OK了)。
见定汇,1月内。提示承兑期限为出票日起1个月内。
(因为见票后定期付款的限期取决于持票人什么时候向承兑人出示票据,所以要不能无期限的拖延,要在1个月内提示承兑)。

综上所述:可以归纳如下:

银本、银支、见即汇,不承兑,支10本2汇1;
定日、见定、出定汇,需承兑,到期10日提示付;
定日汇、见定汇,到期前承兑。
出定汇,1月内承兑。

关于会议的决议通过方式,相信大家记起来也很费力,
现在总结一下。

普通决议
“职工”“股董”——盐拌。 (解释:应为全部的一半,全—盐)
“股东”“创”“债”——醋拌。(出席的一半,醋—出)

解释一下:
职工代表大会、股份有限公司的董事会的决议,必须经全体职工或全体董事的过半数通过,
股东大会、创立大会、债权人大会,必须经出席会议的过半数通过。

有一个特点大家应掌握,对于人数少的会议,就需要全体的过半数通过。职工代表和董事会成员人都不多,所以要全体过半方可。
对于人数较多的会议,出席的一半就可以了。股东大会、创立大会、债权人大会人数较多,所以出席的一半就可以了。

特别决议
特别决议一般需要2/3的表决权,方可通过,但是全部的2/3,还是出席的2/3,分析如下:

1、有限责任公司股东会人数少,需全部的2/3,
2、股东大会人数多,需出席的2/3,
3、债权人会议人数多,需出席的2/3,
(关于债权人会议的人数多少,大家可以这样想,企业因为欠债多才破产的,所以债权人一定很多。)
特殊注意:中外合作、合资的企业董事会特别决议需出席的董事一致通过。

投资总额和注册资本的比例如下:
投资总额 注册资本占投资总额的
300万以下 7/10
300万—1000万及以下 1/2 投资420万美元以下,注册不得低于210万
1000万—3000万及以下 2/5 投资1250万美元以下的,注册不得低于500
3000万美元以上 1/3 投资3600万美元以下的,注册不得低于1200

发现吗?同志们,这个比例很好记,二分钟就搞定,可是也忘得快,睡一觉就忘光了!
如果弄点小技巧,记得快,不会忘了,哈哈~~

注意:以下是加号,以上是乘号 (上家下沉)
3+7=10
1+1=2 420*1/2=210
3+2=5 1250*2/5=500
3*1=3 3600*1/3=1200

视同销售货物的行为:
1,将货物交给他人代销
2,销售代销货物
3,设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外
4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目
5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资.......
6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者
7.将自产或委托加工的货物用于集体福利
8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

归纳:
两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)
几(集)个送他人(7.8.)

不得抵扣的进项税前六项教材P271

固免非几个非非

固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)
几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品....)

是股份有限公司股票上市条件其中一个:千人千股25%,超过4亿是15%
持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人,向社会公开发生的股份达公司股份总数的25%以上,公司股本总额超过人民币4亿元的,其向社会公开发行股份的比例为15%以上.

进项税不得从销项税额中抵扣的项目:
三飞机免雇几个?
解译:
三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)
免(用于免税项目)
雇(购进的固定资产)
几(用于集体福利)
个(用于个人消费)

项目 中外合资经营企业 中外合作

董事会人数 不得少于3人 不得少于3人

董事会临时会议提议 1/3以上的董事提议 1/3以上的董事提议

会议召开条件 2/3以上的董事出席 2/3以上的董事出席

董事会决议 (特别决议) 由出席会议的董事一致通过 由出席会议的董事一致通过 .

三个鬼子来开会
一个哇哇叫
二个排排坐
三个点点头

免征营业税的项目:
残农托医学管(馆)
残:残疾人为社会提供的劳务
农:农业机耕 排灌 植保等
托:托儿所 幼儿园 养老院 婚姻介绍 殡葬服务
医:医院 诊所 其他医疗机构的医疗服务
学:学校及其他教育机构的教育劳务
管(馆):纪念馆 博物馆 文化馆 美术馆 展览馆 图书馆门票收入

记外商出资期限时常把分期出资期限和通过收购国内企业的出资期限搞混,这样记就不会混淆了。
你想老外要想收购国企,我就让你在3个月内付清收购款,特殊情况延长,期限为66=360(即6个月内付清60%,其余1年内付清)。
上市公司重大事件的界定(重点)
1,公司的经营方针和经营范围的重大变化
2,公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定
3,公司订立重要的合同
4,公司发生重大债务和违约情况
5,公司发生重大亏损和公司遭受超过净资产10%以上的重大损失;
6,公司的生产经营的外部条件发生重大的变化
7,涉及公司的重大诉讼;
  8,公司的董事长、1/3以上的董事、经理发生变动;
  9,持有公司5%以上股份的股东,其持有股份情况发生较大变化;
  10,公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定;
11,法院依法撤销股东大会、董事会的决议等。

郭老师说很重要,你背出来了吗??

我是这样背的!!
本想<重整旗鼓>,却不然<人去楼空>
重整: 生产经营的外部条件,经营方针,经营范围进行变化

旗鼓: 投资---购置财产----订立合同---产生了债务---亏损--损失(超过净资产10%)- -诉讼--法院依法撤销股东大会、董事会的决议等

人去: 持有公司5%以上股份的股东,其持有股份情况发生较大变化;
公司的董事长、1/3以上的董事、经理发生变动;

楼空: 公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定;
业务招待费
千5千5,超了上山
1500内扣千分之5,超了千分之3
内资企业,所得税中业务招待费扣除标准:
千5千5,超了上山

外资企业,所得税中业务招待费扣除标准:
工业商业等经营货物扣除: 千5千5,超了上山
交通娱乐等服务性扣除 : 百5百1,超了千5
不安抗辩权(教材P209)

合同为双务,履行有先后。(概念、条件)
先方有证据,后方无能力:
"病情已恶化,财产已转移,(有此四种情形可中止)
资金抽走了,信誉也没了。"
先方可中止,通知免伤害,(效力)
后方提担保,合同履行了。
后方无担保,合同解除了。
营业税的税率:
散步通体矫健 (3%邮电通讯、文体、交通运输、建筑业)
无金不服摆舞 (无形资产,金融保险业、不动产、服务业5%)
进歌舞厅、游夜总会猎马击球必按铃.(歌厅、舞厅、电子游戏厅、夜总会、狩猎、跑马、射击、高尔 夫球、保龄球、台球、必定是20%




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发表于:2009-04-01 06:28:00 只看该作者
“学习专业知识”本身并不难,不少学员曾遇到的困难在于:如何培养和长久保持浓厚的学习兴趣,养成良好的学习习惯,稳定在一个良好的学习状态中?!

  一、有明确的职业生涯规划蓝图、学习目的,知道自己正稳步朝目标迈进,就能够安心学习不妨找一些文章和一些亲友好好探讨一下这个问题,让自己明确为什么说学财税专业的前景是光明的,出路是宽广的:大多数优秀企业的首脑都是至少懂财务的,学好财税知识,进可攻――做企业管理或经济管理、行政管理;退可守――做财务,税务,审计,或人力资源,行政文秘……擅长与数字打交道的可以做财税、审计、统计,擅长交际或写作的可以做记者或编辑,爱学习的可以做教师或专家学者。

  人与生俱来就渴望成功,追求卓越!谁不想要精彩的人生,优秀的自己?!

  学习目的可以有三个:一、学以致用,为今后的工作打基础;二、充实自己,证实自己学习能力强,是个优秀的人才!三、给自己未来的或正在成长的小孩做个好榜样,让自己的亲友为自己感到骄傲!

  二、克服畏难情绪,培养兴趣,树立考试必胜的信心有的人一看书就困或有畏难情绪,很可能是起点不对,没有从适合自己那本书开始,个别人(尤其是非会计专业转学财务或税务时)《基础会计》都还没学明白,直接学注税或注会,自然容易产生畏难情绪,自学中基础较差,学习较弱,信心不是很足的人,可以拿《基础会计》,会计初/中级实务的教材和辅导书先打一下基础,再正式学注税或注会。因为就象看外语小说一样,直接看生词太多的原著,总得查字典,不易看出兴趣和成就感,换简易本、中英文对照本后,学出兴趣和信心后,再读原著,就更容易看进去了。如果起初学财税知识的兴趣不是很浓,一看书就困或皱眉,可以拿手机上个闹钟,先花十分钟学学自己更感兴趣的知识,如背几个英汉对照的励志短句,或做一道有趣的数学题,兴奋起来了,就可以“爱A及B”地,开始学财税知识了。学的时候,可以把它想象成自己最感兴趣、最爱学的知识,学一段时间,真正学进去了,体味到收获新知的乐趣,就会真的学习兴趣越来越浓厚了。

  三、制订合理的学习目标、学习计划,化压力为动力报名了,当然希望报几门过几门,但有时因各种主客观因素,往往难以如愿,其中一个原因就是心理压力太大,把结果看得太重,心思放到不必要的地方去了。有的人总想着,时间一天天过去,自己看书的状态和进度还是这么不理想,估计考试过关或报几门过几门的希望越来越渺茫,如果考不过,多让人笑话,多影响前程……哎!好焦急,好没信心啊!

  其实,就象棋盘里放麦粒,学习状态肯定是越来越好的,第一天学半页,第二天学1页,第三天学2页,第四天学4页,第五天学6页……算算看,每天进一小步,一个月就是进一大步,到考试时,肯定时间就来得及了!要对自己有信心!

  如果你实在学不进专业,也不要去看电视,喝酒,蹦迪,打游戏,搓麻……可以找些励志书籍或短文,每天看看、背背格言警句,让帮自己强化好学上进的心。

  当脑子里总是充满了 “自己应该勤奋学习、积极上进、我能行、我肯定能做最好的自己、我一定要成功、我要立即付诸行动!”这些信息时,自然就会想看书,爱学习了!

  给自己制订一个学习计划,规定每天要看多少书,做多少题,如果完成得好,就两科或多科交叉进行,同步学习,如果完成得不好,就选择近期最急用先学,或自己最感兴趣,或最容易学进去的科目专一地学习。这样,自己今年至少能过一门,来年这个时候的学习能力一定比现在强,明年过两三门可能也没问题,这样一来,是不是觉得前景好多了、信心也更足了?!

  四、把学专业、给心灵充电、休息、锻炼的时间均匀分配好,养成作息规律的好习惯

  1、在固定的时间、安静的环境中专心学专业可以拿手机上个备忘录:

  每天晚饭后花10分钟整理一下内务,然后先散步十分钟(保护好自己的胃),再学2~3小时专业,在复习资料上做记号,标明学习起止时间及位置。当天学过的知识,一小时后复习一遍,第二天,早起20~30分钟,把前一天学过的知识再复习一遍。学过的知识,一周后再复习一遍,这样按记忆规律,就能花最少的时间,把知识记得最牢,学习效率很高!

  学习时不要开其它网页,更不能开聊天工具,书桌上只整齐地放学习资料和文具,不能放其它自己感兴趣或容易让自己分心走神的东西,把“集中精力,专时专用,不能分心走神想别的!”这句话贴在书桌或电脑上。

  最好别在床上和开着电视的房间学,如果没有安静的书房,可以到附近的图书馆或学校自习室去学。

  2、午休最好午休,哪怕只是十分钟,会对提高学习与工作的效率非常有好处,除非工作原因、实在没有条件,建议一定养成午休这个好习惯。

  3、睡眠:保持足够但不过量的睡眠能让自己头脑清醒,精力充沛!几点睡,几点起,最好也固定下来,因为通常睡得过多或过少对当日和次日的学习与工作效率都会有不利影响。

  4、给心灵充电我们有时无法集中精力、静心、专心工作,往往是因为心有千千结、重重雾、种种困惑,对别人及所谓不公的怨恨,对自己和他人的怀疑,后悔或自责,对得失的计较,对人和事的好恶……所以不要让弓弦总是紧绷着,小窗户总是关着,要给心灵一个休憩的驿站、充电的港湾,给自己一个和朋友谈心交流的环境。每天给自己留出一点时间,到灌水区看看精华帖,学习一两篇处世哲学或心理学方面的好文章,读能让自己的心灵产生共鸣的一本好书一两页,听一两首有助于自己静心、愉快地学习与工作,对生活和未来充满美好希望的乐曲!

  5、以适合自己的方式锻炼如果你喜欢自然,可以每周爬一次山,平常到附近有绿色的地方散散步,路上听听自己喜欢的音乐,最好是些有助于心情愉快和让心归于平静自然的轻音乐,如“班德瑞”的就很不错,带给我们很多来源于自然奇景中的风声/水唱/鸟语/虫鸣……都市繁忙的工作,考试在即的压力在自然中可以轻轻化解,人与生俱来就追求卓越,化解掉压力,自然就只剩下动力和好的学习与工作状态!如果你喜欢安静,太极和瑜珈都是不错的选择。如果你喜欢动感,韵律操,哑铃操,俯卧撑……也很不错。

  6、对自己充满信心最后,请把这句话牢记在心并深信不疑:

  Nothing is impossible to a willing heart! 心之所愿,无所不能!真正用心、专心去学习,并持之以恒,一定能够顺利过关的!

转自:http://www.chinaacc.com/new/15_17_/2009_1_4_li302792261419002725.shtml



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一 经济法公式

增值税

1. 视同销售行为
   组成计税价格=成本*(1+成本利润率)    
属应征消费税组成价格应加计消费税额
组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)

2. 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额

   不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*(当月免税项目销售额,非应税项目营业额合计/当月全部销售额,营业额)
委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率

3. 增值税应纳税额
   应纳税额=当期销项税额 –当期进项税额  

4. 小规模纳税人应纳税额
   应纳税额=销售额*征收率 (销售额不含收取的增值税)

5. 进口货物应纳税额计算
   应纳税额=组成计税价格*税率
   组成计税价格=关税完税价+关税+消费税  

6. 出口不予退税货物应纳增值税
应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额

7. 外贸进出口公司退税
应退税额=出口货物购进金额*退税率
       =出口货物进项税额 –出口货物不予退税税额
出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*(增值税法定税率-适用的退税率)

8. 有进出口经营权生产企业出口货物退税
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期全部进项税额-当期出口不予免征,抵扣和退税的税额)-上期未抵扣完税额
当期出口不予免征,抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(增值税法定税率 –出口退税率)
A.本季出口销售额≧同期全部销售额50%且季末应纳税额为负
① 应纳税额为负且绝对值≧本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时
应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率
② 应纳税额为负且绝对值≦本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时
应退税额=应纳税额绝对值
③  结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额

9. 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口
应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率

10.外贸企业进料加工方式出口货物
   应退税额=出口货物应退税额-(销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税)

11.生产企业进料加工贸易方式出口货物
当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格*(征税税率-退税率)  
其余计算步骤按免,抵,退

消费税

1. 从价计税

(1)销售额不含增值税
应纳税额=销售额*税率
(2)销售额含增值税
应纳税额=[含增值税销售额/(1+增值税税率或征收率) ]*消费税率
(3)自产自用应税消费品用于非应税项目没有同类销售价格
  组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)
  应纳税额=组成计税价格*消费税率
(4)委托加工没有同类销售价格
  组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)
  应纳税额=组成计税价格*消费税率
(5)进口应税消费品
  组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
  应纳税款=组成计税价格*销售税税率

2. 从量定额征收
应纳税额=销售数量*单位税率
营业税

1.提供应税劳务,转让无形资产,销售不动产,价格明显偏低。税务机关核定销售额
  计税价格=营业成本或工程成本*(1+成本利润率)/(1-营业税税率)
2.应纳税额
  应纳税额=营业额*税率

关税

1.完税价格
(1)逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收
   每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48
(2)转让出售进口减免税货物
   完税价格=原入境到岸价格*[1-实际使用年限/(管理年限*12)]
(3) 出口货物完税价格
    出口货物完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
(4) 进口货物国内市场价格倒扣法
完税价格=国内批发价/[(1+进口关税税率)/(1-代征国内税率)+20%]

2.应纳税额
(1)从价税
应纳税额=应税进(出)口货物数量*单位完税价格*适用税率
(2)从量税
应纳税额=应税进(出)口货物数量*关税单位税率
(3)复合税
应纳税额=关税进口货物数量*关税单位税率+应税进口数量*单位完税税率*适用税率


所得税

1. 企业所得税计算
应纳税额=应纳税所得*税率
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额
(1)纳税人境外已纳税款的抵扣
① 分国(地区)不分项抵扣法
境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法规定计算的应纳税所得*(来源于某国(地区)的所得额/境内外所得总额)
② 定率抵扣法
   不区分免税或非免税项目,统一按境外应纳税所得额16.5%比例抵扣
(2)联营企业生产经营所得(先就地纳税,投资方税率>联营企业税率补缴所得税,反之不退还)
来源于联营企业应纳所得额=投资方分回利润额/(1-联营企业所得税税率)
应纳所得税额=来源于联营企业应纳所得额*投资方适用税率
税收扣除额=来源于联营企业应纳所得额*联营企业所得税税率
应补交税的税额=应纳所得税额-税收扣除额

2.外商投资企业和外国企业所得税
A.应纳税所得
(1) 制造业
应纳税所得额=产品销售收入+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
产品销售收入=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-(销售费用+管理费用+财务费用)
产品销售净额=本期销售总额-(销货退回+销售折让)
产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存
本期产品成本=本期生产成本+期初半成品,在产品盘存-期末半成品,在产品盘存
本期生产成本=本期生产耗用直接材料+直接工资+制造费用
(2) 商业
应纳税所得=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货成本+管理费用+财务费用)
销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)
销货成本=期初商品盘存+[本期进货-(进货退出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存
(3) 服务业
应纳税所得=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)
(4) 其他业务参照以上公式
B.所得税计算
(1)季度预缴所得税额=上年度应纳税所得*1/4*税率
    季度预缴地方所得税额=上年度应纳税所得额*1/4*地方所得税率
(2)年终汇算清缴所得税
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率
  境外所得税税款扣除额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额*来源境外所得额/境内境外所得总额
  全年汇算清缴应纳税所得税额=全年应纳所得税-1~4季度预缴所得税额-境外所得税税款扣除额
  全年应纳地方所得税额=全年应纳税所得*地方所得税率
  全年汇算清缴应纳地方所得税额=全年应纳地方所得税额-1~4季度已预缴地方税的税税额
(3)再投资退税额
  再投资退税额=再投资额/[1-(原实际适用企业所得税率+地方所得税率)]*原实际适用的企业所得税率税率*退税率
企业所得税率30%,地方所得税率3%,退税率40%或100%

3.个人所得税
(1)a.工资薪金(按月征收)
  应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数
    b.实行年薪制
     年应纳所得额=[(全年工资薪金收入/12-费用扣除标准)*税率-速算扣除数]*12
(2)个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得(按年征收)
  应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除率
(3)劳务报酬(按次征收)
     应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除率
(4)稿酬(按次征收)
     应纳税额=应纳税所得额*税率*(1-30%)
(5)财产租赁所得(按次征收)
     应纳税额=应纳税所得额*适用税率(2001.1.1个人出租房屋10%)
(6)特许使用费、利息、股利、红利、财产转让、偶然所得和其他所得(按次征收)
     应纳税额=应纳税所得额*适用税率


房产税

(1)从价计征
  应纳税额=应税房产原值*(1-扣除比例)*1.2%
(2)从租计征
  应纳税额=租金收入*12%


车船使用税

(1) 载货汽车和机动船应纳税额=净吨位数*税率
(2) 非机动船应纳税额=载重吨位数*税率
(3) 除载货汽车以外机动车和非机动车应纳税额=车辆数*单位税率
(4) 机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数*(载货汽车年税额*70%)
(5) 从事运输业务拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数*(载货汽车净吨位年税额*50%)
(6) 客货两用汽车应纳税额
     乘人部分=辆数*(适用乘人汽车年税额*50)
     载货部分=净吨位数*税率

印花税

(1) 实行比例税率凭证
应纳税额=应税凭证计税价格*比例税率
(2) 实行定额税率凭证
应纳税额=应税凭证件数*定额税率
(3) 营业帐簿中记载资金的帐簿
应纳税额=(实收资本+资本公积)*万分之五
其他帐簿每件5元

契税

应纳税额=计税依据*税率


资源税

应纳税额=课税数量*单位税率

城镇土地使用税

年应纳税额=实际占用土地面积(平方米)*税率

土地增值税

A.增值额=转让房地产收入-扣除项目(取得时土地价款+开发成本+地上建筑物成本,费用+销售税金)
应纳税额=∑(每级距的土地增值额*适用税率)
B.速算扣除法
(1) 增值额未超过扣除项目50%
土地增值税税额=增值额*30%
(2)增值额超过扣除项目50%、未超过100%
    土地增值税税额=增值额*40%-扣除项目金额*5%
(3)增值额超过扣除项目金额100%为超过200%
    土地增值税税额=增值额*50%-扣除项目金额*15%
(4)增值额超过扣除项目200%
    土地增值税税额=增值额*60%-扣除项目金额*35%
一、日期
  1、2日:
  (1)当投资者持有一个上市公司已发行的股份达5%以后,再每增减量5%时,应报告和公告,在报告、公告后2日内不得再行买卖该上市公司股票。  
  (2)可转换公司债券发行人应当在每一季度结束后的2个工作日内,向社会公布因可转换公司债券转换为股份所引起的股份变动情况。
  (3)招股说明书应当在股票承销期开始前2个至5个工作日期间公布。  
  2、3日:
  (1)票据持有人收到拒付证明,行使追索及再追索的期限为3日;  
  (2)承兑人作出承兑或不承兑的期限为3日;  
  (3)投资者持有一上市公司已发行股份5%时,应在该事实发生之日起3日内报告,公司必须在接到报告之日起3日内向国务院证券监督管理机构报告,属上市公司的,同时向证交所报告。
(4)投资基金上市公告应在上市首日前3个工作日内公告。  
  (5)采取协议收购方式的,收购人可以依照法律、行政法规的规定同被收购公司的股东以协议方式进行股权转让。双方达成协议后,收购人必须在3日内将该收购协议向国务院证券监督管理机构以及证券交易所作出书面报告,并须予以公告。  
(6)债权人会议主席召集债权人会议,应在发出通知前3日报告人民法院。
  3、5日:
  (1)无记名股东应于股东大会会议召开5日以前至股东大会闭会时止将股票交存公司;  
  (2)股票上市公告书在上市交易前5个工作日内公告;  
  (3)发行可转换公司债券应于承销前2-5个工作日公告;  
  (4)企业债券公告日期为上市交易的5日前;  
  (5)为上市公司出具文件的专业机构及人员在接受委托及文件公开后5日不准买卖该股票。  
  (6)可转换公司债券到期未转换的,发行人应当按照可转换公司债券募集说明书的约定,于期满后5个工作日内偿还本息。  
(7)破产的债务人为他人担任保证人的,保证人企业应当在收到人民法院破产案件立案通知后5日内转告有关当事人。
  4、7日:
  (1)法院在接到破产申请后7日内决定是否受理破产案件;  
  (2)召开债权人会议,召集人应在开会前7日(外地应为20日)将会议时间、地点、内容、目的等事项通知债权人;  
  (3)债权人认为债权人会议的决议违反法律规定的,可以在债权人会议作出决议后7日内提请人民法院裁定。  
  (4)破产财产分配完毕,由清算组提请人民法院终结破产程序,应当在接到申请后7日内作出裁定,终结破产程序。
(5)人民法院宣告企业破产后,应及时通知破产企业的债务人或财产持有人向清偿组清偿债务,对债务数额有异议的,在收到通知后7日内请求人民法院裁定。
  5、8日:
  (1)“全额预缴款”方式发行的时间不得超过8天。  
  6、10日:
  (1)公司合并、分立、减少注册资本决议之日起10日内通知债权人(并于30日内在报纸上公告3次)  
  (2)股份公司与有限公司召开董事会应在会议召开10日前通知全体董事;  
  (3)定日付款、出票后定期或见票后定期付款的汇票自到期日10日起内向承兑人提示付款;  
  (4)支票持票人提示付款日期为自出票日起10日内。  
  (5)公司登记机关对需要认定的营业执照,可以临时扣留,但扣留期限不得超过10天。  
  (6)人民法院应当在受理破产案件后10日内通知债务人并且发布公告。  
  (7)公司清算,清算组应当自成立之日起10日内通知债权人。
(8)定日付款,出票后定期付款的提示付款期限为到期日起10日内。
(9)申请人申请破产,法院驳回的,申请人有权向上一级法院上诉,期限为10日。
7、12日:
(1)票据付款人在接到挂失止付通知后12日内没有收到法院止付通知书的,不再有协助义务。
  8、15日:
  (1)人民法院应当自宣告债务人企业破产之日起15日内组成清算组;  
  (2)债权人会议第一次会议由人民法院召集应于债权申报期限届满后15日内召开,由人民法院主持;  
  (3)收购人应当在依法向国务院证券监督管理机构报送上市公司收购报告书之日起15日后公告其收购要约。  
  (4)产权纠纷,对裁定不服的,可以在收到裁定之日起15日内,向上一级国有资产管理部门申请复议。  
  (5)股份有限公司由发起人在创立大会召开15日前,将会议的日期通知各个认股人或予以公告。  
  (6)债权人提出破产申请的,债务人应当在收到法院通知后15天内,向法院提交债务清册、会计报表等有关证据材料。  
  (7)证券公司包销证券的,应当在包销期满后15日内,将包销情况报国务院证券监督管理机构备案。证券公司代销证券的,应当在代理期满后15日内,与发行人员共同将证券代销情况报国务院证券监督管理机构备案。
(8)收购上市公司的行为结束后,收购人应当在15日内将收购的情况报告国务院证券管理监督管理机构和证券交易所,并予公告。  
(9)有限责任公司召开股东会会议,应于召开前15日前通知全体股东。
(10)设立个人独资企业,登记机关应当在收到设立申请之日起15日内对符合条件的予以登记,发给执照,在其有效期发生变更的,应当在作出变更决定之日起15日内申请变更。
   (11)个人独资企业解散时,由投资人自行清理或债权人申请人民法院指定清算人进行清算。自行清算的,在清算前15日内书面通知债权人,无法通知的,应当公告。债权人应当在接到通知后之日起30日内,未接到通知的应当在公告之日起60日内,向投资人申请债权。
(12)个人独资企业、合伙企业清算结束后,清算人应编制清算报告,并于清算结束之日起15日内,向原登记机关申请注销登记。
(13)公司解散,应成立清算组,解散事由出现或股东会决议解散的,15日内成立清算组。
9、20日:
  (1)交易所上市委员会自收到申请之日起20个工作日内作出审核;  
  (2)股份有限公司编制的年度资产负债表等会计报表,应在股东大会年会召开20日前置备在公司。  
  10、30日:
  (1)股份有限公司发行股份的股款缴足并验资后,发起人应在30日内召开创立大会。由董事会于创立大会结束后30日内向公司登记机关申请设立登记;  
  (2)合伙协议未约定经营期限的,合伙人可提前30日向其他合伙人提出退伙;  
  (3)除名退伙,被除名的合伙人在接到除名通知30日内向法院起诉;  
  (4)股东大会召开30日之前,应将会议将审议的事项通知各股东;  
  (5)股份有限公司创立大会应在股款筹足,经法定验资机构验资并出具证明后30日内召开;
  (6)公司合并、分立应在30日内公告3次;股份有限公司债权人自接到通知书之日起30日内,未接到通知书的自第一次公告之日起90日内有权要求公司清偿债务或者提供相应担保;
  (7)基金中期报告为前6个月后的30日内;  
  (8)见票后定期付款的汇票提示承兑日期为出票后1个月;  
  (9)见票即付的汇票提示付款日期为出票后1个月。  
  (10)个人独资企业法规定债权人应当在接到清算通知之日起30天内未接到通知的,应当在公告之日起日60内向投资人申报债权;
  (11)企业对收取费用的项目性质不明确的,财政部门应在接到企业报告后30日内作出应否缴纳的答复,期满不答复的,即视为不同意缴纳。  
  (12)企业在规定情形发生后,30日内办理变动产权登记或注销产权登记。  
  (13)公司清算组织应当自公司清算结束之日起30日内依法向愿工商行政管理机关办理注销登记。  
  (14)对年检截止日期前未参加年检的企业法人进行公告,自公告发布之日起,30日内仍未申报年检的,吊销营业执照。  
  (15)股份有限公司债权人自接到通知书之日起30日内,未接到通知书的自第一次公告之日起90日内有权要求公司清偿债务或者提供相应担保;
  (16)上市公司发行可转换公司债券的,以发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格为基准,上浮一定幅度作为转股价格。  
  (17)收购要约期限不得少于30日,并不得超过60日。  
  (18)持证会计人员调离原单位的,应在离岗日30日内,由所在单位报发证机关备案。
(19)公司登记机关自发出《公司公司受理通知书》之日起30日内,应做出可否登记的决定,可登记的,应在核准之日起15日内通知申请人,发《企业法人营业执照》,不预计登记的,应在15日内发《公司登记驳回通知书》。
(20)公司变更名称、经营范围、法定代表人,有限公司变更股东、股份有限发起人改变姓名,应自变更决议作出之日起30日内申请变更登记。
(21)一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关,负责审批的税务机关应在收到《增值税一般纳税人申请认定表》之日起30日内审批完毕。
(22)全民所有制工业企业办理开业登记,应当在审批机关批准后30日内,向登记主管机关提出申请,登记主管机关应当在受理申请后30日内,作出可否登记决定。
(23)合营企业申请人在收到审批机关的批准证书后1个月内,向所在地工商机关有办理合营企业登记手续。
(24)企业破产的,债权人应在收到通知后的1个月内,未收到的在公告之日起3个月内,向法院申报债权。
11、45日:
  (1) 中外合作企业设立文件全部交付之日起,审批机关45内日决定批准或不予批准;  
  (2) 发行无记名股票的,应当于股东大会会议召开45日以前将会议要审议的的事项作出公告。  
  12、60日:
  (1)出现《公司法》规定的情形,应当在2个月内召开临时股东大会; 教材P10
  (2)公司解散60日内公告3次; 
  (3)上市公司中期报告为前6个月后的2个月内进行;  
  (4)收购要约期间为30-60日; 
  (5)留置权行使为2个月以上; 
  (6)票据公示催告为60日; 
  (7)本票付款期不超过2个月。 
  (8)个人独资企业法规定债权人未接到通知的在公告之日起60天内向债权人申报债权;
  (9)企业债券发行公告的有效期为60天,自发行公告签署完毕之日起计算。  
   (10)债权人与债务人应当在合同中约定,债权人留置财产后,债务应当在不少于2个月的期限内履行债务。
  13、3个月:
  (1)合资企业中外双方约定分期出资为第一次出资营业执照签发后3个月,且不低于出资额的15%;  
  (2)对通过收购国内企业资产或股权设立合营企业的外国投资者,应在合营企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金;  
  (3)合营企业成立批准日期为3个月; 
  (4)合作企业、外商独资企业批准为90日; 
  (5)证交所理事会每季召开一次; 
  (6)公司合并,分立、解散债权人接到通知起30日内,未接到通知的,自第一次公告之日起90日内,债权人要求公司偿还或要求提供担保;  
  (7)破产条件中,债权人申报为3个月;  
  (8)证监会应在3个月核准发行股票,不准发行的,说明理由; 
  (9)基金募集期为3个月;(开放式自批准之日起3个月内净销售额超过2亿,该基金方可成立:封闭式自批准之日起3个月内募集的资金超过该基金批准规模的80%的该基金方可成立)  
  (10)证券承销期最长为90日; 
  (11)公司债券交易3个月内安排上市;  
  (12)基金年报在基金会计年度结束后的90日内;  
  (13)基金组合投资3个月公告; 
  (14)票据再追索权为3个月。 
  (15)公司减少注册资本的,应自减少注册资本决议或者决定作出之日起90日内申请变更登记(公告3次);  
  (16)公司合并、分立的,应当自合并、分立决议或者决定作出之日起90日内申请登记;
  (17)企业应当于每一年度终了后90日内,办理产权年度检查登记。(年检制度)  
  (18)企业由债权人申请破产的,在人民法院受理案件后3个月内,被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿(整顿期限不超过两年);
(19)国务院授权的部门对公司提交的公司债券发行申请文件,应自受理公司发行申请文件之日起3个月内作出审批决定。
14、4个月:
  (1)股份公司年度报告应在年终后4个月内报告  
  15、6个月:
  (1)合营企业一次缴清出资的,应在6个月内缴清;  
  (2)外方以收购方式出资的,对特殊情况下需延长支付者,经审批机关批准后,应自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60%以上,在一年内付清全部购买金。  
  (3)担保合同中保证人与债权人未约定保证期间的,6个月后保证人不再承担保证责任;  
  (4)法院受理破产前6个月损害债权人的行为无效;  
  (5)上市公司发行可转换债券结束6个月后可转股;  
  (6)在上市公司收购中,收购人对所持有的被收购的上市公司的股票,在收购行为完成后的6个月内不得转让;  
  (7)为发行股票出具文书的机构、人员在承销期内至期满后6个月内不准买卖该股票;  
  (8)证交所6个月内安排股票上市; 
  (9)支票持票人从出票日起6个月不行使请求付款权丧失;票据追索权6个月丧失。  
  (10)只有在诉讼时效期间的最后六个月发生前述法定事由,才能中止时效的进行;
  (11)全民所有制企业职工代表大会至少每半年召开一次。  
  (12)合营企业各方同意延长合营期限,应当在合营期限届满6个月前向审查批准机关提出申请 ,审批机关应在1个月内决定批准或不批准(合作、独资企业与此相同,只改为天数)。
  (13)招股说明书的有效期为6个月。 
  16、1年:
  (1)外方收购方式出资的,收购资金1年内交清;  
  (2)破产终结后1年又发现破产财产的由法院追回;  
  (3)A新股发行应与迁移次隔1年以上;  
  (4)公司债券要上市其期限为1年以上;  
  (5)下列诉讼时效为1年:出售质量不合格商品未声明的,延付或拒付租金的,寄存财物被丢失或损毁的,身体受伤害要求赔偿的;
  (6)工资储备基金累计达到本企业1年工资总额的,不再提取;  
(7)公司增资发行新股,应在前一次发行的股份已募足,并间隔1年以上;
(8)《合同法》保全措施撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使,自债务人的行为发生之日起5年内没有行使撤销权的,该撤销权消灭;
(9)《合同法》可撤销合同,撤销权的行使的时效为限制:①具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤消事由之日起1年内没有行使撤销权的;②具有撤销权的当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为放弃撤销权。
  17、2年:
  (1)普通诉讼时效为2年 
  (2)证券协会会员任期2年,会员大会2年一次  
  (3)公司债券连续2年亏损的暂停上市 
  (4)见票即付汇票2年丧失付款请求权 
  (5)对出票人、承兑人行使权利为票据到期日2年  
  (6)设立外资银行、外资财务公司境内代表机构有2年  
  (7)会计机构负责人、会计主管人员具备条件之一:主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年。  
(8)当事人没有约定检验期间的,买受人在合理期限内未通知或者自标的物收到之日起2年内未通知出卖人的,视为标的物数量或质量符合约定。
  18、3年:
  (1)稽查特派员及助理任期为3年,可以连任,但不得在同一企业连任。  
  (2)合作企业董事会任期3年 
  (3)被吊销营业执照的企业,有责任的负责人3年内不得任董事、经理  
  (4)国有企业股份制前3年盈利 
  (5)原企业改组设立股份有限公司,(股份制改组设立)增资发行新股,股票上市前3年连续盈利 
  (6)发行债券应连续3年盈利 
  (7)发起人3年内不准转让股票 
  (8)上市公司连续3年亏损应停牌 
  (9)可转换债券期限为3-5年 
  (10)兼并方的应付价款数额较大,在取得担保的前提下,可以分期付款,但付款期限不得超过3年  
  (11)优势企业兼并连续3年亏损的企业,经银行核准,可免除被兼并企业原欠贷款利息
  (12)企业连续3年全面完成上交任务,并实现企业财产增值的,由政府主管部门给厂长或者厂级领导给予相应奖励。  
  (13)增资发行新股,最近3年财务无虚假记载;
(14) (有限责任公司、股份有限公司)监事会每届任期3年。 
  (15)理事会是证券交易所的决策机构,每届任期3年。  
  (16)凡脱离会计工作岗位连续时间超过3年,所持会计证自行失效 ;
(17)有限责任公司与股份有限公司董事任期不得超过3年;
(18)合作经营企业董事任期不得超过3年。
  19、4年:
  (1)合资企业董事会成员任期为4年 
  (2)国际货物买卖合同和技术进出口合同争议提起诉讼或者申请仲裁的期限为4年  
  20、5年:
  (1)合伙企业、个人独资企业解散后原债权人连续5年未提出债权请求的,债务人清偿责任消灭  
  (2)犯贪污侵占罪等执行期满未逾5年的不能任董事、经理  
  (3)封闭式基金存续为5年以上 
  (4)被兼并企业原欠贷款本金可分5年还清,仍有困难,可给予1至2年的宽限期  
  (5)债权人领取提存物的权利,自提存之日起五年内不行使而消灭。  
21、20年
租赁期限不得超过20年。

二、比例 
  1、0.1%:
(1) 每一股票帐户认购发行公众股不超过0.1% 
(2) 可转换公司债券到期未付本息的按日0.1%支付赔偿金 
2、0.35%
我国目前的佣金比例统一规定为交易金额的0.35%。
  3、0.5%:
(1)个人申购量上限为发行后总股本的0.5% 
  4、1%:
(1) 职工按照个人工资的1%缴纳失业保险费。 
(2) 企业按照其工资总额的一定比例向社会保险经办机构缴纳生育保险费,最高不得超过职工工资总额的1%  
(3) 企业设立登记费按照注册资本总额的1%缴纳,注册资本超过1000万元的,超过部分按0.5%缴纳,注册资本超过1亿元的,超过部分不再缴纳。  
5、2%:
(1)基本医疗保险费用职工缴费率一般为本人工资收入的2%,以后随经济发展作适当调整。
(2)城镇企业事业单位应按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费。  
(3)签发空头支票或与额面印签不符的支票,处以票面金额2%的赔偿金,赔偿收款人。
  6、2.5%:
(1)用设备对外投资价值额的2.5%交汇回利润保证金 
  7、5%:
(1) 对外用资金投资的金额交投资额的5%作为汇回利润的保证金  
(2) 通过证券交易所的证券交易,持股者持有一个上市公司已发行股份的5%时,应当在该事实发生之日起3日内,向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告、通知该上市公司,并予以公告。上述期间不得再行买卖该上市公司股票。  
(3) 持股者持有一个上市公司已发行股份的5%后,通过证券交易所的证券交易,其所持有该上市公司已发行的股份比例每增加或者减少5%,应当依照前述办法进行报告和公告。在报告期限内和作出报告、公告后2日内,不得再行买卖该上市公司的股票。  
(4) 机构申购量的上限为发行公司发行后总股本的5% 
(5)签发空头支票或与预留印签不符的支票处票面金额5%但不低于1000元的罚款。
(6)收购失败后,其以后每年购买该公司发行在外的普通股,不得超过其总股数的5%。
 8、6%:
(1) 用人单位基本医疗保险费用缴费率应控制在职工工资总额的6%左右  
(2) 上市公司配股的,三个会计年度中任何一年的净资产收益率不得低于6%  
  9、7%: 
(1)上市公司发行可转换债券属于能源、原材料、基础设施类的公司不得低于7%  
  10、8%:
(1)外汇
  11、9%:
(1)上市公司配股的,属于农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业的公司净资产收益率不得低于9%  
  12、10%:
(1)一个基金用于一家上市公司股票投资不超过净资产10% 
(2)持有10%股份的股东要求时应召开临时股东大会 
(3)公司超过10%净资产损失时为重大事件应公告 
(4)非银行金融机构自有外汇资产占风险资产不低于10% 
(5)发行境外上市外资股的公司创汇利润达税后利润额的10%,其净资产税后利润为10%  
(6)企业应当每年从工资总额的新增部分中提取不少于10%的数额,作为企业工资储备基金,由企业自主使用。  
(7)法定盈余公积金按照税后利润(减弥补亏损)的10%提取 
(8)按税后利润的5%-10%提取职工集体福利的公益金 
(9)公司职工认购的股本数额不得超过拟向社会公众发行的股本总额的10%  
(10)证监会按照规定可以酌情降低向社会公众发行的部分的比例,但是最低不少于公司拟发行的股本总额的10%  
(11)上市公司配股的,上市超过3个完整会计年度的最近3个完整会计年度的净资产收益率平均在10%以上。  
(12)发行可转换债券的上市公司最近3年净资产利润率平均在10%以上  
(13)证券公司每年应当从税后利润中提取10%的交易风险准备金。其余额,经纪类证券公司达到注册资本的10%,综合类证券公司达到注册资本的20%,可不再提取。  
(14)公司登记时对虚报注册资本取得公司登记的,处以虚报注册金额5%以上10%以下的罚款。
  13、14%:
(1)从成本中按职工工资总额的14%提取职工福利费 
  14、15%:
(1)合营企业及外商独资企业合同中规定分期缴付出资的,投资各方第一次出资额不得低于各自认缴出资额的15%(应在营业执照签发之日起3个月内缴清)(独资企业改为90日)  
(2) 中资企业具备条件的允许保留外汇的最高限额为年进出口总额的15%。  
(3) 自然性异常情况指不可抗力事件造成15%以上证券公司或营业部或交易席位不能正常交易,或是不可抗力事件使证券交易所正常交易不能进行。  
  15、20%:
(1) 以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的20%,但国家对采用高新技术成果有特别规定的除外。(股份有限公司发起人及有限责任公司股东)
(2) 企业缴纳的养老保险费一般不超过工资总额的20%因特殊情况需要超过的,须报经劳动和社会保障部、财政部批准。  
(3) 定金应当以书面形式约定。定金的数额由当事人约定,但不得超过主合同标的额的20%。
  16、25%:
(1) 中外合资经营企业外方出资比例一般不得低于合营企业注册资本的25%  
(2) 中外合作经营企业对取得法人资格的合作企业,外国合作者的投资比例一般不得低于注册资本的25%  
(3) 中外合资股份有限公司中,外国股东购买并持有的股份应不低于公司注册资本25%
(4) 外资金融机构其实收资本低于注册资本的每年应从税后利润提取25%补充  
(5) 公开发行股票的社会公众持有股票不低于公司发行股本总额的25%  
(6) 用法定盈余公积金转增股本时,以转增后留存的该项公积金不少于注册资本的25%为限
  17、30%:
(1)外资金融机构投资总额不超过其实收资本加储备金的30% 
(2)外国银行分行其注册资金的30%以生息资产形式存在 
(3)对一个企业放款不超过实收资本加储备金的30% 
(4)国有企业股份制前一年净资产不低于总资产的30% 
(4) 通过证券交易所的证券交易,投资者持有一上市公司已发行股份的30%时,继续进行收购的,应依法向该上市公司所有股东发出收购要约
(5) 股份制改组设立,发行股票前一年末的净资产在总资产中所占比例不低于30%,无形资产在净资产中所占比例不高于20%  
(6) 上市公司配股的,一次配股发行股份总数,不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的30%,募集资金用于国家重点项目、技改项目的不受此限。  
(7)投资者持有一个上市公司已发行股份的30%时,投资者继续进行收购的,应当依法向该上市公司所有股东发出收购要约(但经国务院证券监督管理机构免除发出要约的除外)。
  18、35%:
(1)在募集设立情况下,发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%,以发起方式设立的,发起人应认购全部股份。
  19、40%:
(1) 外资金融机构在境内吸收存款不超过其总资产40% 
(2) 上市公司发行债券累计债券余额不超过公司净资产的40%  
(3) 综合类证券公司的净资本不得低于2亿元,负债总额(不包括客户存放的交易结算资金)不得超过净资产的8倍,流动资金的余额不得低于流动负债的余额,拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超过注册资本的40%  
  20、50%:
(1)外资金融机构实收资本不低于注册资本50% 
(2)企业(除国务院规定的投资公司和控股公司)累计对外投资不得超过企业净资产50%  
(3) 公司法定盈余公积金已达注册资本50%以上,不再提取 
(4) 在兼并程序终结日交付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的50%  
(5) 股份有限公司创立大会应有代表股份总额50%以上的认股人出席  
(6) 国有企业改建为股份有限公司的,如进入股份有限公司净资产累计高于原国有企业净资产50%(含50%)或主营生产部分全部或大部分资产进入股份制企业,其净资产折成的股份界定为国家股;进入股份制企业的净资产 50%,其净资产折成的股份界定为国有法人股。  
(7)收购要约期满,收购要约人有持有的普通股未达到该公司发行在外的普通股的50%时,为收购失败。
  21、60%:
(1)经营外汇的银行其外汇资产要大于外汇负债的60% 
  22、65%: 
(1)新股比率不低于65% 
  23、70%:
(1)发行可转换债券后资产负债率不超过70% 
  24、75%: 
(1)收购要约期满后,收购人持有的被收购公司的股份数达到该公司已发行股份总数的75%以上的,该上市公司的股票应当在证券交易所终止上市  
  25、80%: 
(1) 一个投资基金用于股票、债券不低于总资产80% 
(2) 封闭式基金3个月内募集达80%即告成立。 
(3) 经纪类证券公司的净资本不得低于2000万元,其拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超过注册资本的80%  
  26、90%:
(1) 收购人持有90%时,其他持股人以其要约条件出售给他时,收购人应当购买  
  27、150%:
(1)在法定节假日期间、婚丧假期间、依法参加选举和工会活动等社会活动期间都应发给工人工资,延长劳动时间的应支付不低于原工资150%的工资报酬(个人独资)  
  28、200%:
(1)休息日安排工作又不能补休的,应支付不低于原工资200%的工资报酬(个人独资)
三、人数
  公司一般应设监事会,有限责任公司股东较少和规模较小的有限责任公司,可以只设1-2名监事,监事会成员不得少于3人。监事会应在其组成成员中推选一名召集人。(有限、股份、国独),
  2人以上为合伙企业合伙人的最低限额。  
  一般情况下,有限责任公司法定股东数须是2个以上50个以下。国有独资的有限责任公司可以例外。  
  国有企业改建为股份有限公司的,发起人可以少于5人(应当采用募集设立方式)
  3-13人有限责任公司董事会成员,
  3- 9人国有独资公司董事人数,
  5-19人股份有限公司董事人数 
  我国股份有限公司的股东人数有最低限制,一般至少有5人为发起人。其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。  
  7-13人证券交易所理事会人数 
   国有企业监事会由主席1人,监事若干人组成。监事会成员不得少于3人。
1/4:债权人会议可由占无财产担保债权总额1/4以上的债权人要求时召开  
  1/3:
  (1) 经厂长、企业工会或1/3以上职工代表的提议,可召开临时会议。  
  (2) 有限责任公司股东会临时会议由1/3以上的董事、监事或者代表1/4以上表决权的股东提议召开。  
  (3) 有限责任公司董事会可以由1/3以上的董事提议召开  
  (4) 股份有限公司未弥补的亏损达到股本总额的1/3时,可以召开临时股东大会  
(5)中外合作经营企业1/3以上董事或者委员提议可以召开董事会会议或联合管理委员会会议,2/3以上董事或委员参加才能举行,决议全体的半数通过。
  1/2: 
  (1) 股份有限公司股东大会一般决议只须经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过
  (2) 股份有限公司的董事会须有1/2以上的董事出席方可举行。 董事会决议必须经全体董事的过半数通过。
(3)职工代表大会作出决议或进行选举,必须经全体职工代表过半数通过。
  2/3:
  (1)全民所有制企业职工代表大会必须有2/3以上的职工代表出席  
  (2)监督机构委派和政府其他部门派出的监事人数不得超过监事会成员总数的2/3  
  (3) 国有企业监事会会议每年召开一至两次,会议必须要有2/3以上的监事出席  
  (4) 有限责任公司涉及增加注册资本、减少注册资本、公司的合并与分立、公司解散与清算或变更公司形式、修改公司章程等事项,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。 国有独资企业须报请国家授予投资的机构或者国家授权部门决定。
  (5) 股份有限公司董事人数不足《公司法》规定人数或者公司章程所定人数的2/3时,可以召开临时股东大会。  
  (6) 股份有限公司股东大会的特别决议须经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过。
四、金额
1、有限责任公司以生产经营为主公司注册资本最低50万元,以商品批发为主的公司30万元,科技开发、咨询、服务性公司10万元,其他特定行业的有限公司由法律、行政法规另行规定。
2、股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元。
3、设立股份有限公司申请公开发行股票,在公司拟发行的股本总额中,发起人认购的部分不少于人民币3000万元,国家另有规定的除外。
4、股份有限公司申请其股票上市,公司股本总额不少于人民币5000万元。
5、发行公司债券,股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元,有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元。
6、公司登记时,提交虚假证明文件或采取欺诈手段隐瞒重要事实的公司,处1万元以上,10万元以下的罚款;情节严重的,撤销登记,构成犯罪的,追究刑事责任。
7、向社会公开发行的证券票面总值超过5000万元的,应当由承销团承销。
五、其他
董事会认为必要时,应召开临时股东大会。
监事会认为必要时,应召开监时股东大会。

税法相法时间规定
1、一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关。负责审批的税务机关应在收到《增值税一般纳税人申请认定表》之日起30日内审核完毕。
2、已开业的小规模纳税企业,其年应税销售超过小规模纳税人标准的,应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续。
3、如果一般纳税人违反专用发票使用规定,税务机关除按税法规定处罚外,还要在6个月内停业其使用专用发票。
4、由于海关出口误征,多缴纳税款的;海关核免检的进口货物在完税后,发现有短卸情况,经海关审查认可的;已征出口关税,因故未装运出口申报退关的;纳税人可以从缴纳税款之日起的1年起,书面声明理由,连同纳税收据向海关申报退税,逾期不予受理。海关自受理退税申请之日起30内作出书面答复,并通知退税申请人。
5、企业所得税纳税人应在月份或者季度终了后15日内,向其所在地主管税务机关报送会计报告和须缴所得税申报表;年度终了后45日,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表;年度终了后4个月内汇算清缴。在年度中间合并,分立,终止时,应当在停止生产,经营之日起60内汇算清缴。
6、纳税人自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记,税务机关应当自收到申报之日起30日内审核完毕。纳税人自工商行政管理机关办理变更登记之日起或有关机关批准或宣布变更这日起30日内,申报办理变更登记。纳税人自工商行政管理机关办理注销登记之前或有关机关批准或宣告终止之日起15日内,向原税务登记办理注销税务登记。
7、纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内设置帐簿。扣缴义务应当在法定扣缴义务发生之日起10内,按代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴,代收代缴税款帐簿。
8、纳税人因特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省级国税地税局批准,可延期,但最长不得超过3个月。
税法相关比例规定:
1、对增值税一定纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税,对增值税实际税负超过3%的部分,即征即退,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。
2、对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片),按7%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退,由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产。
3、增值税税率:
①基本税率17%,如销售、进口货物、应税劳务;
②低税率13%,如粮食、自来水、图书、饲料;
③运费7%,扣除率抵扣;
④废旧物容10%扣除率低扣;
⑤商业企业小规模纳税人6%征收率;
⑥商业企业以外的小规模纳税人征收率。
4、无论属于小规模纳税人还是一般纳税人,下列特定货物销售征收率为4%
①寄售商店售寄售物品;
②典当业销售死当物品;
③销售旧货;
④经有权机关批准的免税商店零售免税货物。





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159楼  
发表于:2009-04-01 08:36:00 只看该作者
我刚好像有发
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发表于:2009-04-01 08:36:00 只看该作者
你好像挺关心你妹妹哦。
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161楼  
发表于:2009-04-01 08:47:00 只看该作者
中级考试马上就要到了,很多考生因为工作原因还没有怎么准备,我就想正好借这个机会和大家分享一下我的经验。虽然我谈不上一个学习很好的乖孩子,但是仅就中级考试而言,我在去年的考试中,用一月时间复习一次性通过三门。
要注意复习技巧和考试技巧。
1.我们习惯看书从第一章看到最后一章,但有时这种方法却可能是致命的。特别是现在时间太紧的情况下,所以复习最好的是从重点到次重点再到非重点的顺序,我们还可以保证通过,中级考试重点是一定会考的。在保证重点复习完(通常过没有任何问题),再不断地往非重点走(走的越深,当然分数就越高了)。以财管为例,项目投资是每年必考题,而且分数很高,所以这章一定要拿下,但是计算现值时,又要用到第三章资金时间价值,可见第三章也是基础,必须学透。
2.心理暗示。人的潜能是可以挖掘的,语言引导思维,我们为了我们的兴趣的良性循环,要不断地对自己进行暗示和鼓励。告诉自己,书本很简单,我一定可以搞定。
3.记忆的几个小技巧。
(1)记忆的时间段:短时记忆:5:30——7:30
长时记忆:14:00——17:00
深度思考:20:00——22:30
(2)对于一些东西,要重复记忆,如经济法法规、财管公示、会计分录等。
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162楼  
发表于:2009-04-01 08:48:00 只看该作者
下面引用由山间小草在2009-4-1 8:36:00发表的内容:
你好像挺关心你妹妹哦。


呵呵,是啊小草
我对谁都很关心
尤其这个妹妹
更是重中之重啊
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163楼  
发表于:2009-04-01 08:50:00 只看该作者
下面引用由山间小草在2009-4-1 8:36:00发表的内容:
我刚好像有发


?呵呵小草我不太明白啊
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发表于:2009-04-01 14:51:00 只看该作者
早睡早起是美容常识,但如果你难以割舍丰富多彩的夜生活,那么,为了最大限度的降低无规律的作息对皮肤的伤害,最好采取以下的五条措施:
一、光线能导致色素沉着,如果实在不能早睡,应尽量把光线调低。例如:关掉照明灯、把电脑显示屏的亮度稍微调低,因为夜间的过亮光线也会使人体油脂分泌紊乱。
二、油质或易长粉刺的肌肤不妨尝试整夜使用睡眠面膜,将会有惊人的效果。
三、头凉脚热是优质睡眠的温度条件,也是你第二天不会惊现满脸油光和痘痘的条件。所以应选择散热好、质地软的枕头,让皮肤没有捂出来的问题。
四、熬夜时,因大脑耗氧量增大,应多做深呼吸,不要利用喝浓茶、咖啡、或酒类等维持兴奋,其实,这是熬夜族容易出现黑眼圈、眼袋、皮肤黯沉的主因。
五、早上起床避免冷食冷饮,热气腾腾的早餐会为你的心脏给皮肤加氧提供动力。




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发表于:2009-04-02 07:12:00 只看该作者
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发表于:2009-04-02 08:54:00 只看该作者
各位学员,大家好!
下面回答语音交流中大家关心的两个问题。
一、有关非货币性资产交换涉及增值税的会计处理问题
非货币性资产交换具有商业实质且公允价值不能够可靠计量的,采用下面的处理方法:
换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价-可抵扣的增值税进项税额
【例题1】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2008年5月,为适应业务发展的需要,经协商,甲公司决定以生产经营过程中使用的发电设备、投资性房地产(单元楼)以及库存商品换入乙公司生产经营过程中使用的交易性金融资产、货运车、客运汽车。
甲公司:
发电设备:原价为100万元,累计折旧为30万元,    公允价值为100万元;
投资性房地产:原价为120万元,累计折旧为60万元, 公允价值为80万元;
库存商品:账面余额为300万元,含税公允价值为409.5万元(350×1.17)
                       含税合计公允价值:589.5万元
乙公司:
交易性金融资产:账面价值为200万元(其中成本为189.5万元,公允价值变动为10.5万元),公允价值为159.5万元;
货运车:原价为150万元, 累计折旧为50万元,公允价值为150万元;
客运汽车:原价为300万元,累计折旧为80万元,公允价值为240万元
合计:549.5万元
乙公司另外以银行存款向甲公司支付补价40万元。
乙公司换入库存商品作为原材料使用和管理。甲公司开具了增值税专用发票。其他用途不变。
【答案】
该项涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质;同时,各单项换入资产和换出资产的公允价值均能可靠计量,因此,甲、乙公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的总成本,确认产生的相关损益。同时,按照各单项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,确定各单项换入资产的成本。
甲公司的账务处理如下:
(1)根据增值税的有关规定,企业以库存商品换入其他资产,视同销售行为发生,应计算增值税销项税额,缴纳增值税。
换出库存商品的增值税销项税额:350×l7%=59.5(万元)
(2)计算换入资产总成本
换入资产总成本=换出资产含税公允价值+应支付的相关税费一补价
=589.5-40=549.5(万元)
(3)计算确定换入各项资产的成本
交易性金融资产=549.5×159.5/(159.5+150+240)=159.5 (万元)
货运车的成本=549.5×150/549.5 =150 (万元)
客运汽车的成本=549.5×240/549.5= 240(万元)
(4)会计分录
借:固定资产清理        70
累计折旧           30
贷:固定资产——发电设备       100
借:交易性金融资产——成本       159.5
固定资产——货运车           150
——客运汽车        240
银行存款                40
贷:固定资产清理                 70
营业外收入             100-70=30
其他业务收入                 80
主营业务收入                  350
应交税费——应交增值税(销项税额)    59.5
借:其他业务成本         60
投资性房地产累计折旧为   60
贷:投资性房地产          120
借:主营业务成本       300
贷:库存商品         300
乙公司的账务处理如下:
(1)根据增值税的有关规定,企业以其他资产换入原材料,视同购买行为发生,应计算增值税进项税额,抵扣增值税。
换入原材料的增值税进项税额:350×17%=59.5(万元)
(2)确定换入资产总成本
换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价-可抵扣的增值税进项税额
=549.5+40-59.5=530(万元)
(3)计算确定换入各项资产的成本
发电设备的成本=530×100/(100+80+350)=100 (万元)
投资性房地产=530×80/530=80 (万元)
原材料的成本=530×350/530=350 (万元)
(4)会计分录
借:固定资产清理       320
累计折旧          130
贷:固定资产——货运车          150
——客运汽车          300
借:固定资产——发电设备       100
投资性房地产             80
原材料                 350
应交税费——应交增值税(进项税额) 59.5
公允价值变动损益           10.5
投资收益     (159.5-189.5=-30)30
贷:交易性金融资产—— 成本            189.5
            ——公允价值变动        10.5
固定资产清理                     320
营业外收入       (150-100)+(240-220)=70
银行存款                         40


【例题2】A公司和B公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为l7%。A公司为适应经营业务发展的需要,经与B公司协商,进行资产置换,资料如下:
(1)A公司换出:
①可供出售金融资产:账面价值300万元(成本200;变动100);公允价值320万元;
②专利权: 成本500万元;摊销100万元;公允价值220万元;营业税率为5%;
③库存商品: 成本60万元 ;含税公允价值93.6万元(80×1.17);
含税公允价值合计633.6万元
(2)B公司换出:
①固定资产: 原价800万元;折旧500万元;公允价值400万元
②原材料: 成本200万元;存货跌价准备20万元;含税公允价值351万元(300×1.17)
含税公允价值合计751万元
(3)A公司支付补价117.4万元。
(4)A公司换出可供出售金融资产支付交易费用5万元,此外A公司换入固定资产支付安装费用10万元。
(5)B公司换入可供出售金融资产支付交易费用5万元。
【答案】
(1)A公司
①判断属于非货币性资产交换
117.4÷(117.4+630)×100%=15.71%<25%,属于非货币性资产交换。
②计算A公司需要分配的换入资产总成本
=633.6+117.4-300×17%=700(万元)
③计算A公司换入各项资产的入账价值
•;固定资产的入账价值
=700×400/(400+300)+10=410(万元)
•;原材料的入账价值
=700×300/(400+300)=300(万元)
④计算A公司换出可供出售金融资产和专利权的处置损益
可供出售金融资产的处置损益=320-200-5=115(万元)
专利权的处置损益=220-(500-100)-11=-191(万元)
⑤编制A公司换入各项资产的会计分录
借:固定资产                      410
原材料                        300
应交税费—应交增值税(进项税额) 300×17%=51
资本公积                       100
累计摊销                       100
营业外支出           (220-400-11=-191) 191
贷:可供出售金融资产—成本                 200
—公允价值变动            100
投资收益                         115
无形资产                         500
应交税费—应交营业税            220×5%=11
主营业务收入                       80
应交税费—应交增值税(销项税额)    80×17%=13.6
银行存款                 117.4+10+5=132.4
借:主营业务成本   60
贷:库存商品 60
(2)B公司
①计算B公司需要分配的换入资产总成本
=751-117.4-80×17%=620(万元)
②计算B公司换入各项资产的入账价值
•;可供出售金融资产入账价值
=620×320/(320+220+80)+5=325(万元)
•;专利权入账价值
=620×220/620=220(万元)
•;库存商品入账价值
=620×80/620=80(万元)
③计算B公司换出固定资产的处置损益
固定资产处置损益=400-(800-500)=100(万元)
④编制B公司换入各项资产的会计分录
借:固定资产清理 300
累计折旧    500
贷:固定资产       800
借:可供出售金融资产           325
无形资产               220
库存商品                  80
应交税费—应交增值税(进项税额)80×17%=13.6
银行存款                   117.4
贷:固定资产清理                        300
营业外收入                    400-300=100
其他业务收入                        300
应交税费—应交增值税(销项税额)     300×17%=51
银行存款                           5
借:其他业务成本           200
贷:原材料                             200
借:存货跌价准备           20
贷:其他业务成本                          20

二、有关外币交易日的会计处理、资产负债表日及结算日的会计处理
资产负债表日及结算日,应以当日即期汇率折算外币货币性项目,该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。
(1)应付账款
【例题1】国内A公司的记账本位币为人民币。对外币交易采用交易日的即期汇率折算按月计算汇兑损益。2008年8月24日,向国外B供货商购入商品一批,商品已经验收入库。根据双方供货合同,货款共计100万美元,货到后10日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。假定2008年8月31日的即期汇率为1美元=6.9元人民币(假定不考虑增值税等相关税费)。9月3日,A公司根据供货合同以美元存款付清所有货款(即结算日)。当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。9月3日即期汇率为1美元=6.86元人民币
【答案】
8月24日:
借:原材料   100×6.8=680
   贷:应付账款         680
8月31日:
应付账款汇兑差额=100×(6.9-6.8)=10(万元)  
借:财务费用——汇兑差额   10
贷:应付账款          10
9月3日(即结算日)
借:应付账款          100×6.9=690【账面余额】
贷:银行存款-美元            100×6.85=685
财务费用——汇兑差额                5
9月30日
汇兑差额
=(100-100)×6.86-(100×6.9-100×6.9)=0
【拓展】9月3日(即结算日),A公司根据供货合同以人民币存款付清所有货款(即结算日)。当日的银行卖出价为1美元=6.89元人民币。 相应的会计分录为:
借:应付账款          100×6.9=690【账面余额】
贷:银行存款-人民币            100×6.89=689
财务费用——汇兑差额                  1
9月30日
汇兑差额
=(100-100)×6.86-(100×6.9-100×6.9)=0

(2) 应收账款
【例题2】甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算按月计算汇兑损益。2008年4月3日,向乙公司出口销售商品1 000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。假设不考虑相关税费,货款尚未收到。4月30日,甲公司仍未收到乙公司发来的销售货款。当日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。5月20日收到上述货款1000万美元存入银行。假定5月20日1美元=6.3元人民币;5月30日1美元=6.5元人民币。
【答案】
4月3日
借:应收账款——美元   6650
   贷:主营业务收入   (1000×6.65)6650
4月30日
应收账款汇兑差额=1000×(6.6-6.65)=-50(万元人民币)
借:财务费用——汇兑差额    50
    贷:应收账款——美元     50
5月20日
借:银行存款——美元   (1000×6.3)6300
   财务费用——汇兑差额          300
贷:应收账款——美元         1000×6.6=6600【账面余额】
5月30日
汇兑差额
=(1000-1000)×6.5-(1000×6.3-1000×6.3)=0

【拓展】假定2008年5月20日收到上述货款,兑换成人民币后直接存入银行,当日银行的美元买入价为1美元=6.62元人民币,5月20日1美元=6.3元人民币。相应的会计分录为:
借:银行存款——人民币    (1000×6.62)6620
   贷:应收账款——美元    6650-50=6600【账面余额】
财务费用——汇兑差额          20
5月末的汇兑差额=(1000-1000)×6.5-(1000×6.6-6600)=0
(3) 短期借款
【例题3】乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。2008年7月18日,从中国银行借入1000万港元,年利率为5%,期限为3个月,借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。按季计算汇兑损益。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后,即10月18日,乙公司以人民币向中国银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。
【答案】
7月18日
借:银行存款——港元   (1000×0.9)900
贷:短期借款——港币           900
9月30日
短期借款汇兑差额=1000×(0.85-0.9)=-50
借:短期借款——港元     50
   贷:财务费用——汇兑差额        50
10月18日
借:短期借款——港元     850【账面余额】
财务费用——汇兑差额   30
贷:银行存款——人民币   (1000×0.88) 880
支付利息=1000×5%×3/12=12.5(万港元)
借:财务费用——利息费用    11
   贷:银行存款——人民币   (12.5×0.88) 11
【拓展】假定3个月后,乙公司以港元向中国银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元即期汇率为1港元=0.84元人民币。相关会计分录如下:
借:短期借款——港元       850【账面余额】
贷:银行存款——港元    (1000×0.84) 860
   财务费用——汇兑差额             10
支付利息=1000×5%×3/12=12.5(万港元)
借:财务费用——利息费用    10.5
   贷:银行存款——港元    (12.5×0.84)10.5
短期借款汇兑差额=(1000-1000)×0.86-(850-850)=0
(4)综合例题
【例题4】A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易日即期汇率折算并按月计算汇兑损益,2007年6月30日交易日即期汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下:
项目 外币(万美元)金额  折算汇率 折合人民币金额(万元)
银行存款 1 500 7.25 10 875
应收账款 7 500 7.25 54 375
应付账款 3 000 7.25 21 750
应付债券—面值 15 000 7.25 108 750
应付利息 900 7.25 6 525
应付债券—债券面值15 000万美元,系2007年1月1日按面值发行专门用于建造某生产线的外币债券,期限为3年,年利率为12%,按月计提利息,每年年末付息。闲置美元专门借款资金用于短期性质的投资,年利率为9%,假定投资收益月末收取。
至2007年6月30日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款8 750万美元,预计将于2007年12月完工。
A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):
(1)7月1日收到某外商投入的外币资本7 500万美元, 交易日即期汇率为1美元=7.24元人民币。款项已存入银行。
借:银行存款—美元户(7 500万美元) 7 500×7.24=54 300
贷:股本                            54 300
(2)7月10日, 为建造该生产线从国外购买机器设备,设备价款6 000万美元,货款已支付, 交易日即期汇率为1美元=7.23元人民币。
借:在建工程 43 380
贷:银行存款—美元户(6 000万美元) 6 000×7.23=43 380
(3)7月26日,对外销售产品一批,价款共计3 000万美元, 交易日即期汇率为1美元=7.22元人民币,款项尚未收到。
借:应收账款—美元户(3 000万美元) 3 000×7.22=21 660
贷:主营业务收入                         21 660
(4)7月28日,以外币存款偿还上月发生的应付账款3 000万美元, 交易日即期汇率为1美元=7.21元人民币。
借:应付账款—美元户(3 000万美元)           21 750(余额)
 贷:银行存款—美元户(3 000万美元)        3 000×7.21= 21 630
    财务费用                                   120  
(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款4 500万美元,交易日即期汇率为1美元=7.20元人民币。
借:银行存款—美元户(4 500万美元) 4 500×7.20=32 400
   财务费用                           225
 贷:应收账款—美元户(4 500万美元)      4 500×7.25=32625
(6)汇兑差额
①银行存款账户汇兑差额
=(1 500+7 500-6 000-3 000+4 500)×7.2-(1 500×7.25+7 500×7.24-6 000×7.23-3 000×7.21+4 500×7.20)=32 400-32 565=-165(万元)
②应收账款账户汇兑差额=(7 500+3 000-4 500)×7.20-(7 500×7.25+3 000×7.22-4 500×7.25)=43 200-43 635=-210(万元)
③应付账款账户汇兑差额
=(3 000-3 000)×7.20-(21 750-21 750 )=0(万元)
④借:财务费用  375  
   贷:银行存款  165
应收账款  210
(7)有关借款费用的资本化和费用化:
①利息资本化金额的确定:
累计资产支出=8 750+6 000=14 750(万美元)
资本化金额=15 000×12%×1/12-250×9%×1/12=150-1.875=148.125(万美元)
折合人民币=150×7.20-1.875×7.20=1 066.5(万元)
应付利息=15 000×12%×1/12=150(万美元)
折合人民币=150×7.20=1 080(万元)
②汇兑差额资本化金额的确定
=15 000×(7.20-7.25)+900×(7.20-7.25)+150×(7.20-7.20)=-750-45=-795(万元)
借:在建工程              1 066.5
银行存款—美元户(1.875万美元)13.5
贷:应付利息                       1 080
借:应付债券—面值750
应付利息     45
贷:在建工程         795


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167楼  
发表于:2009-04-02 09:09:00 只看该作者
http://bbs.chinaacc.com/showtopic.asp?TOPIC_ID=899971&Forum_ID=24
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168楼  
发表于:2009-04-02 10:34:00 只看该作者
1.一位西方记者问周总理:“请问总理先生,现在的中国有没有妓女?”不少人纳闷:怎么提这种问题?大家都关注周总理怎样回答。周总理肯定地说:“有!” 全场哗然,议论纷纷。周总理看出了大家的疑惑,补充说了一句:“中国的妓女在我国台湾省。”顿时掌声雷动。

  --------这位记者的提问是非常阴毒的,他设计了一个圈套给周总理钻。中国解放以后封闭了内地所有的妓院,原来的妓女经过改造都已经成为自食其力的劳动者。这位记者想:问“中国有没有妓女”这个问题,你周恩来一定会说“没有”。一旦你真的这样回答了,就中了他的圈套,他会紧接着说“台湾有妓女”,这个时候你总不能说“台湾不是中国的领土”。这个提问的阴毒就在这里。当然周总理一眼就看穿了他的伎俩,这样回答既识破了分裂中国领土的险恶用心,也反衬出大陆良好的社会风气和台湾的对比。哎呀,周总理考虑问题周密细致,同时又那么快速反应,你不佩服他也难啊!

  2.外国记者不怀好意问周<!——>恩来总理:“在你们中国,明明是人走的路为什么却要叫‘马路’呢?”周总理不假思索地答道:“我们走的是马克思主义道路,简称马路。”

  --------这位记者的用意是把中国人比作牛马,和牲口走一样的路。如果你真的从“马路”这种叫法的来源去回答他,即使正确也是没有什么意义的。周总理把“马路”的“马”解释成马克思主义,恐怕是这位记者始料不及的。

  3.美国代表团访华时,曾有一名官员当着周总理的面说:“中国人很喜欢低着头走路,而我们美国人却总是抬着头走路。” 此语一出,话惊四座。周总理不慌不忙,脸带微笑地说:“这并不奇怪。因为我们中国人喜欢走上坡路,而你们美国人喜欢走下坡路。”

  -------美国官员的话里显然包含着对中国人的极大侮辱。在场的中国工作人员都十分气愤,但囿于外交场合难以强烈斥责对方的无礼。如果忍气吞声,听任对方的羞辱,那么国威何在?周总理的回答让美国人领教了什么叫做柔中带刚,最终尴尬、窘迫的是美国人自己。

  4.一位美国记者在采访周总理的过程中,无意中看到总理桌子上有一支美国产的派克钢笔。那记者便以带有几分讥讽的口吻问道:“请问总理阁下,你们堂堂的中国人,为什么还要用我们美国产的钢笔呢?”周总理听后,风趣地说:“谈起这支钢笔,说来话长,这是一位朝鲜朋友的抗美战利品,作为礼物赠送给我的。我无功不受禄,就拒收。朝鲜朋友说,留下做个纪念吧。我觉得有意义,就留下了这支贵国的钢笔。”美国记者一听,顿时哑口无言。

  -------什么叫自搬石头砸自己的脚?这就是一个典型事例。这位记者的本意是想挖苦周总理:你们中国人怎么连好一点的钢笔都不能生产,还要从我们美国进口。结果周总理说这是朝鲜战场的战利品,反而使这位记者丢尽颜面。也是,想和周总理较劲,门都没有。

  5.一个西方记者说:“请问,中国人民银行有多少资金?”周<!——>恩来委婉地说:“中国人民银行的货币资金嘛?有18元8角8分。”当他看到众人不解的样子,又解释说:“中国人民银行发行的面额为10元、5元、2元、 l元、5角、2角、 l角、5分、2分、1分的10种主辅人民币,合计为18元8角8分……”

  -------周总理举行记者招待会,介绍我国建设成就。这位记者提出这样的问题,有两种可能性,一个是嘲笑中国穷,实力差,国库空虚;一个是想刺探中国的经济情报。周总理在高级外交场合,同样显示出机智过人的幽默风度,让人折服。你说这样的问题事先怎么准备,没有雄辩的口才和飞速的思维怎么可能做到?

  (觉得确实“牛”的兄弟姐妹们就回个帖子吧!!支持下我们最敬爱的总理!!让更多我们中国的兄弟姐妹们和外国人们看到周总理的经典语录吧!!)



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发表于:2009-04-02 18:16:00 只看该作者
今天心情忽然很不好,不知道为什么听着外面得喇叭,有想哭的冲动,想姥姥姥爷了。
晚上吃的太多了,因为天气冷,因为心情不好。现在胃有些难受。
今天一天头都没有台的弄三月份的帐。着急哦,我只有4月份一个月的时间,三门课啊,我要好好努力。
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发表于:2009-04-03 08:54:00 只看该作者
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发表于:2009-04-03 08:57:00 只看该作者
昨天电脑主机忽然就打不开了,现在才修好,郁闷坏我了,要是修不好的话,这个月的税怎么报啊?即使税能报的话那开票也开不了了,我们老板就这么能,开票的和报税的装在一个电脑上,哎~要是没有会计可以的话,他肯定就不用会计了,他就是这么不重视,碰到这样的老板真是》》。。。。。。
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发表于:2009-04-03 12:57:00 只看该作者
财务工作是一个要求有丰富经验的工作,就是俗话所说的“越老越吃香”的职业。


刚走出校门的财经类大学生到企业后,一般不可能立刻上手。财务工作是一个要求有丰富经验的工作,就是俗话所说的“越老越吃香”的职业。

财经类专业的毕业生毕业后大致有两个走向:一个是进入企业从出纳等简单的财务工作做起,逐渐积累经验,最终做到主管会计、总会计师或者是财务总监的职位;一个是进入会计师、税务师事务所或代理记账的公司从事审计、验资、代理记账的业务。

有机会可以先到事务所锻炼一段时间。因为到一个企业,新手所接触的是一家企业的账目,类型比较单一,比较容易陷入简单、重复的工作中。而在事务所从事代理记账和审计等工作,会接触到各种类型的企业和各种各样的业务项目,这样就可以在相对短的时间内掌握各种实际技能,待时机成熟时再到企业工作,方能显得游刃有余。

  专家提醒

  财税知识对创业至关重要

  大学生一定要加强就业方面的学习和思考,如面试技巧、求职心理、求职准备等等,应届毕业生应该充分了解和掌握招聘企业的情况和信息,做到知己知彼,有针对性的求职与广撒网式的求职相比,成功概率会高很多。

  财税知识对大学生创业来说至关重要。如何合理地运用会计方法和税收政策,使企业的纳税风险和纳税成本降到最低是一个企业能够发展的核心要素,希望创业大学生能提高这方面的认识。

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发表于:2009-04-04 06:22:00 只看该作者
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1、两门的报考方案

  (1)组合:会计和审计。难度:★★★★★ 联系度:★★★★★ 时间花费:★★★★★

  一般来说审计和会计的联系比较大,比如审计中十三章到十七章属于审计理论和实务结合的部分,这部分中涉及了很多的会计知识,这些知识都是需要理解和掌握的;另外审计中的调整报表的分录实际上就是在会计分录基础上,把涉及到的调整科目换成了最终的报表项目,虽然表面上看会计分录和审计调整分录差异很大,其实两者的渊源是一样的;另外就是审计对于企业内部控制的考虑,涉及到了企业内部信息流转,这个流程本身也是需要会计知识做基础的。因此不管是基本的审计理论还是审计实务都是和会计知识紧密相关的,会计和审计虽然都是难度比较大的科目,但是在一起学习可以相互促进,花费的时间要少于单独学习两门的时间。

  (2)组合:会计和税法 难度:★★★ 联系度:★★★★ 时间花费:★★★★

  会计和税法的结合还是比较紧密的,很明显的一点就是会计中的所得税章节,这个自然不用多说。还有就是所得税的问题是贯穿会计全书萼一根主线,不管是公允价值计量的资产,还是收入确认一章,还是长期股权投资,还是日后调整事项、还是或有事项等章节,递延所得税的考察一直是个重点,也是贯穿起来的一个主线,所以对于税法知识是否了解将直接影响递延所得税的分录处理。所以学习会计是不能不知道税法知识的,因为在会计的考察中涉税会计处理也一直是个重点,不仅仅是递延所得税的问题了,所以当涉税会计逐渐成为考试的重点,会计和税法的联系逐渐加强了。所以学习会计的时候学习税法是个不错的选择,对于整体把握会计教材帮助都是很大的。

  (3)组合:经济法和税法 难度:★★ 联系度:★ 时间花费:★★

  经济法和税法两者唯一的共同点就是属于经济法范畴,但是税法不属于注会经济法范畴。而且税法考虑的是实体如何征税,经济法考虑的是法律关系,研究的是不同的方面和层次,两者基本上可以说没有什么联系。不过两个科目有个共同的特点就是都很简单,对于比较畏惧注会的考生来说可以拿来练手,先建立自信。

  (4)组合:财管和风险管理 难度:★★★★ 联系度:★★★★★ 时间花费:★★★★★

  新考试制度下风险管理主要来自现行制度下的财管,那么财管和风险管理的联系是最为紧密的,甚至是新制度下所有科目中联系最为紧密的两个科目了,风险管理中既有财管中的计算,比如企业价值评估,又有审计中的理论内容,比如内部控制的介绍,是个比较综合性的科目,不过从学习的难度上来看,主要还在于计算方面,所以财管的学习有利于促进风险管理的学习。新考生报考这两门是比较合适的,除了上面说的原因,还在于新制度改革之初,风险管理的难度不会太高。

  (5)组合:风险管理和审计 难度:★★★★★ 联系度:★★★★ 时间花费:★★★★

  新制度下的风险管理科目有内部控制的相关内容,这些对学习审计是很有帮助的,学员只有掌握了企业的内部控制设置,比如各个环节的票据、流程等等,才能理解审计程序设置的原因和目的,也才能自己理解和掌握好审计程序的具体运用。审计程度千差万别,但是基本原理是不变的,就比如存在认定是逆查法,完整性认定是顺查法,不变的是原理,变的只是票据和内控的说法,大家还是应该了解清楚这个本质。

  (6)其他组合主要是从难度上来考虑的:

  一般来说会计和审计的难度最大,财务管理次之,最后是经济法和税法。如果是会计专业的学生,可首选会计、审计、税法等科目;如果是非会计专业的考生,可首选财务管理、经济法、税法等科目,因为会计和审计科目难度较大,需要较长时间的准备。如果没有非常强的实力以及时间和精力,考生不要一次报考5科。

  2、三门的报考方案

  新制度因为有六门,所以建议一年三门的速度报考,加上最后的综合阶段测试,大致三年通过注会,这个速度是比较合适的,超过三年了知识的更新跟不上,学习综合测试的时候还需要重新学习之前的科目。

  (1)会计、审计和税法   难度:★★★★

  这个组合中会计和审计、会计和税法的联系都比较紧密,而且税法难度并不是很难,推荐度

  (2)会计、审计和风险管理 难度:★★★★

  这个主要是考虑了审计和风险管理的关系,而且第一年新制度下风险管理难度不是很大,所以考一考还是值得的。

  (3)财管、风险管理和审计 难度:★★★★★

  这个也是考虑了风险管理和审计的联系,三个科目互相促进。

  (4)会计、税法和经济法 难度:★★★

  这个主要突出的是会计和税法的关系,经济法搭配主要是从难度上考虑的。

  (5)审计、风险管理和税法/经济法 难度:★★★★

  税法或者经济法主要也是难度的调节。

  (6)财管、风险管理和税法/经济法

  (7)其他组合,两个联系比较紧密的科目,加上税法或者经济法作为难度调剂

  这样的报考方案比较省力,而且进度符合一般人的情况,新考生是可以重点考虑三门的报考方案的。

  3、四门的报考方案

  (1)会计、审计、税法和经济法   难度:★★★★

  (2)会计、审计、风险管理和税法/经济法 难度:★★★★

  (3)财管、风险管理、审计和税法/经济法 难度:★★★★★

  (4)审计、风险管理、税法和经济法 难度:★★★★

  其他方案主要考虑到自己的基础和未来的计划。

  4、五门的报考方案

  可以在之前分析的基础上,增加一两门比较简单的或者自己擅长的科目。

  5、六门的报考

  之前旧制度下每年都有全科通过注会的考生,但是数量都不多,全国大致上在20个左右,通过的饿难度是大,但是可能性还是有的,所以全职考试的、基础比较好的可以考虑全科报名;而且新制度分为了两个阶段考试,分散了注会考试的难度,可能第一层级一次通过的人会增加,难度也会相应减少,加上新制度改革之初,总体难度并不会太难,因此选择全科报考是可以考虑的,做好最充分的准备,即便是通过四门或者五门也是很成功的。

  二、报考前考虑自身的实际情况,重要的是要正确认识

  因为每个考生的备考时间和专业基础不同,所以在报考科目上不要盲目,有的人偏向文科,有的人偏向理科,所以,要充分认识自身的优势和劣势,根据自己的喜好,合理选择所报考的科目。此外,要充分认识注册会计师考试的难度,如果没有足够的时间,考生一定不要盲目报考旧制度下五科或者新制度下六科,毕竟一年通过所有考试科目的人是少数,建议在报考时应选择报考2至3门,新制度下建议一年报考三门,这样,不仅为以后的考试在时间上多留余地,还可以熟悉考题,一旦这次没有通过,也可作为来年考试的一次试考。

  其实文理的选择并不是特别重要,本身注会考试中涉及到的计算并不复杂,初中水平就能够搞定,关键在于理解和运用,所以学习注会并不需要什么高深的数学基础,掌握好每个细节的地方,那么以后各种复杂的公式也就没有问题了。就比如说现金流的折现问题,你知道一年的现金流折现,那么若干年的折现不就是资产的价值了吗?如果每年的现金流相等,不就是年金的折现吗?年终支付改年初支付了,无非是预付年金的折现,为什么公式会出来一个“+1”,就在于从第二期开始看又是一个一般年金折现,再加上个第一期,道理就这么简单,之所以难是因为简单的没有学通,复杂的没有看清。

  学习注会重要的不是知识基础,而在于知识的理解和运用,什么都不是死的,都是活灵活现的,所以有很多人认为都应该死记硬背,其实并没有掌握到注会学习的本质,注会就是实务性内容,将来考出证书是要做实务工作的,题目和教材来源于实务,一定是很活的东西,那么就需要很多的理解和联想,帐为什么要这么做,原理是什么?注意在学习中找到门道,在具体的业务中体会配比原则,体会一贯性原则等等。

  说了这么多其实就是一个意思,报考的时候不需要过于担心自己的知识背景,只要你计划好了几年通过考试,那么先找联系大的科目一起学习,或者直接就找两个联系不大的但是简单的科目练手。不过一个基本的计划是:难的科目开始,简单的科目收尾,主要是考虑到大家的学习能力是下降的,工作是越来越忙的,因此难的科目首先通过了有好处。



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发表于:2009-04-04 11:31:00 只看该作者
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