帖子主题: 税法  发表于:2018-10-17 14:01:45

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一、税收与税法的概念

(一)税收

税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

从几个方面理解税收的内涵:

1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系;

2.国家征税的依据是政治权力,有别于按生产要素进行的分配。税收分配是以国家为主体进行的分配;

3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

(二)税法

1.税法的概念

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则,其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩序,保证国家的财政收入。

2.税法的特点

从法律性质上看,税法属于义务性法规,以规定纳税人的义务为主。

税法属于义务性法规,并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,处于从属地位。

税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

税法的另一特点是具有综合性。

它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系,其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。

税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

 
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发表于:2018-10-17 14:44:56 只看该作者
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发表于:2018-10-18 10:50:27 只看该作者

税收法律关系

税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。税收法律关系包括三方面内容:

税收法律关系的构成;

税收法律关系的产生、变更与消灭;

税收法律关系的保护。

(一)税收法律关系的构成

税收法律关系的构成

主体

征税主体

法律地位相等;

权利义务不对等

行使征税职责的机关(税务机关、财政机关、海关)

纳税主体

履行纳税义务的人(法人、自然人和其他组织)

客体

征税对象

----

内容

主体享有的权利

税收法律关系的核心实质

主体承担的义务

(二)税收法律关系的产生、变更与消灭

税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。

(三)税收法律关系的保护

溪边的_Amily
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发表于:2018-10-19 09:55:42 只看该作者
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发表于:2018-10-19 12:56:47 只看该作者

税法与其他法律的关系

税法是我国法律体系中重要组成部分,它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。

税法属于国家法律体系中一个重要的部门法,性质上属于公法。不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比,税法仍具有一些私法的属性。

(一)税法与宪法的关系

税法对宪法要服从,依据宪法的原则制定。宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。

(二)税法与民法的关系

民法调整方法的特点是平等、等价、有偿。

税法调整方法的特点是命令、服从。

当税法的某些规范同民法规范基本相同时,税法一般援引民法,税法不再另行规定。

当涉及税收征纳关系的问题时,一般应以税法的规范为准则。

(三)税法与刑法的关系

调整范围不同,但违反税法情节严重触及刑律者,将受刑事处罚。修订后的《刑法》用逃避缴纳税款取代了偷税。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。

(四)税法与行政法的关系

税法具有行政法的一般特性。

税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家,体现国家单方面意志,不需要征纳双方意思表示完全一致。

行政法大多为授权性法规,而税法则是一种义务性法规。

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发表于:2018-10-20 17:26:17 只看该作者

税法的原则是反映税收活动的根本属性,是税收法律制度建立的基础。

税法原则包括:(四项基本原则、六项适用原则)

1.税法基本原则

2.税法适用原则

一、税法基本原则

基本原则

解释

税收法定原则

也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

税收公平原则

一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平,即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。税收公平原则源于法律上的平等性原则

税收效率原则

税收效率原则包括两个方面:经济效率和行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率

实质课税原则

是指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式(企业四张表)

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6楼  
发表于:2018-10-21 13:39:04 只看该作者

税法适用原则

适用原则

解释

法律优位原则

基本含义为法律的效力高于行政立法的效力,税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时,效力低的税法即是无效的

法律不溯及既往原则

即新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法

新法优于旧法原则

也称后法优于先法原则,即新旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法

特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制,居于特别法地位级别比较低的税法,其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法

实体从旧、程序从新原则

实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力

程序优于实体原则

即在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现

溪边的_Amily
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发表于:2018-10-22 09:46:49 只看该作者
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8楼  
发表于:2018-10-22 11:32:38 只看该作者

一、征税范围的框架

一般规定

1.销售或者进口的货物(有形动产)

2.销售劳务

3.销售服务(营改增)

特殊规定

1.特殊项目

2.特殊行为:

(1)视同发生应税销售行为

(2)混合销售

(一)征税范围的一般规定

1.销售或者进口的货物。

2.销售劳务。

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发表于:2018-10-23 09:09:18 只看该作者

增值税的概念

增值税,是对在我国境内销售货物或者提供劳务,销售应税服务、无形资产和不动产,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务和应税行为的增值额,以及进口货物的完税价格计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。

环节

进价

增值额

售价

原料生产

0

200

200

半成品生产

200

300

500

产成品生产

500

350

850

商品批发

850

50

900

商品零售

900

100

1000

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10楼  
发表于:2018-10-24 11:27:08 只看该作者

凡在中华人民共和国境内发生应税销售行为及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。

3.销售服务(营改增重点)

1.销售或者进口的货物

货物指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

一般增值税的“销售”,必须符合两个条件:第一,货物的所有权转移;第二,必须有偿的转移。

国际通行规则:对进口货物征税;一般情况下对出口货物实行退免税。

2.销售劳务:提供的加工、修理修配劳务

必须是有偿提供劳务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务不属于增值税的征税范围。

加工、修理修配的对象限于“有形动产”,对不动产的是修缮行为,属于建筑服务。

3.销售服务(营改增带来的新范围)

销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

销售服务:

1)交通运输服务、邮政服务、电信服务

应税服务

税率

具体征税范围解释

交通运输服务

11%

陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

应税服务

税率

具体征税范围解释

邮政服务

11%

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。不包括邮政储蓄业务

电信服务

11%

基础电信服务

6%

增值电信服务

溪边的_Amily
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11楼  
发表于:2018-10-24 14:24:50 只看该作者
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12楼  
发表于:2018-10-25 10:33:41 只看该作者

电信业务的分类:

①基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

②增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

2)建筑服务、金融服务

应税服务

税率

具体征税范围解释

建筑服务

①工程服务

11%

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

②安装服务

包括固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费

③修缮服务

对建筑物进行修补、加固、养护、改善

④装饰服务

包括物业服务企业为业主提供的装修服务

⑤其他建筑服务

如钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、园林绿化;纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等

金融服务

①贷款服务

6%

各种占用、拆借资金取得的收入,以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润

不征收增值税:金融商品持有期间取得的非保本收益

②直接收费金融服务

包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等服务

③保险服务

包括人身保险服务和财产保险服务

④金融商品转让

包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动

不征收增值税:纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期

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13楼  
发表于:2018-10-26 14:15:19 只看该作者

情形

税务处理

金融商品

保本

纳增值税(6%)

非保本

不纳

纳税人购入资管产品

持有至到期

不纳

未持有至到期,转让

差额纳增值税(6%)

租赁

经营租赁、融资租赁(除回租)

租赁服务(17%、11%)

融资性售后回租

金融服务(6%)

以货币资金投资收取固定利润或保底利润

金融服务(6%)

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14楼  
发表于:2018-10-27 11:22:32 只看该作者

现代服务

应税服务

税率

具体征税范围解释

物流辅助服务

6%

包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务

研发和技术服务

6%

包括研发服务、专业技术服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务

租赁服务

17%11%

①形式包括融资租赁和经营租赁;范围包括动产、不动产

②经营租赁中:

a.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务(17%

b.将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告

c.车辆停放服务、道路通行服务,按不动产经营租赁(11%

③融资租赁中的售后回租业务,属于金融服务。其他融资租赁业务属于租赁服务

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发表于:2018-10-31 16:52:30 只看该作者

征税范围的框架

应税服务

税率

具体征税范围解释

信息技术服务

6%

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务、信息系统增值服务

文化创意服务

6%

包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

鉴证咨询服务

6%

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务

广播影视服务

6%

包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务

商务辅助服务

6%

包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务(例如武装守护押运服务)

经纪代理服务,如:金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等

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发表于:2018-11-01 11:20:52 只看该作者

生活服务

应税服务

税率

具体征税范围解释

生活服务

(6项)

文化体育服务

6%

文艺表演、提供游览场所等纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税

教育医疗服务

教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

旅游娱乐服务

包括旅游服务和娱乐服务

餐饮住宿服务

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税

居民日常服务

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务

其他生活服务

纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税

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17楼  
发表于:2018-11-02 14:32:51 只看该作者

销售无形资产、不动产

应税行为

税率

具体征税范围解释

销售无形资产

转让无形资产所有权、使用权(土地使用权除外)

6%

包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产(如公共事业特许权、特许经营权、配额、代理权、会员权、肖像权等)

转让土地使用权

11%

销售不动产

转让不动产所有权的业务活动

11%

【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税

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发表于:2018-11-02 14:38:55 只看该作者

2019年 注会路上有你不孤单。用100分的努力,争取90分的高度,成就60分的梦想。
http://bbs.chinaacc.com/forum-2-30/topic-7343738.html
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19楼  
发表于:2018-11-03 14:56:58 只看该作者

下列非经营活动不缴纳增值税:

1)行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费;

2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务;

3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务;

4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

全面营改增后,纳税人所有的经营活动都应缴纳增值税。属于增值税征税范围的应税行为应同时具备三个条件:

A.非经营活动,不属于征税范围。应税行为是经营活动;应税行为是为他人提供;

B.应税行为发生在境内;

C.应税行为是有偿的。

5.应税行为发生在中华人民共和国境内,具体是指:

1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

2)所销售或者租赁的不动产在境内;

3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

呼呼拼命三郎
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发表于:2018-11-03 15:12:29 只看该作者
加油坚持

2019年 注会路上有你不孤单。用100分的努力,争取90分的高度,成就60分的梦想。
http://bbs.chinaacc.com/forum-2-30/topic-7343738.html
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