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帖子主题: [微学习笔记] 注会税法微笔记  发表于:Sat Jul 14 09:10:19 CST 2018

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知识点:税收与现代国家治理
  税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
  1.税收的
本质是一种分配关系
  2.国家征税的
依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配
  3.国家课征税款的
目的是满足社会公共需要
  税收在现代国家治理中的作用:
  1.税收为国家治理提供
最基本的财力保障
  2.税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次
政府正常运行的重要工具
  3.税收是促进现代市场体系构建,促进社会
公平正义的重要手段
  4.税收是促进
依法治国,促进法治社会建立,促进社会和谐的重要载体
  5.税收是
国际经济和政治交往中的重要政策工具,也是维护国家权益的重要手段

论坛管理员 于 Mon Aug 13 10:28:03 CST 2018 回复:
2018-07-14-2018-08-12
 
最美女会计

  • 自立自强拒绝做家庭主妇
  • 美女律师弯道超车一次过税务师
  • 妈妈级考生的崛起之路!
  • 在职妈妈一年过10科
  • 三年过两师
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发表于:2018-07-14 09:11:12 只看该作者

知识点:税法的概念
  税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称
  税法体现为法律这一规范形式,是税收制度的
核心内容
  内容主要包括各税种的
法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度税收管理体制
  税法的特点:
  1.从法律性质上看,税法属于
义务性法规,以规定纳税人的义务为主→并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,处于从属地位→税法属于义务性规范是由税收的无偿性强制性特点所决定的
  2.综合性法规:由一系列单行的税收法律法规及行政规章制度组成→由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的
复杂性所决定的

  税法的本质
  正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系,即要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利,两者缺一不可
  税法的
核心
  兼顾和平衡纳税人权利,在保障国家税收收入稳步增长的同时,也保证对纳税人权利的有效保护

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发表于:2018-07-14 12:09:51 只看该作者
学习了

一份信心,一份努力,一份成功;十分信心,十分努力,十分成功
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发表于:2018-07-15 13:07:32 只看该作者

税法在我国法律体系中的地位


  税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范
  税法性质上属于
公法
  同时,税法仍具有一些
私法的属性,如:课税依据私法化、税收法律关系私法化、税法概念范畴私法化
  有税必有法,无法不成税

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发表于:2018-07-16 08:47:55 只看该作者

知识点:税法与其他法律的关系
  1.税法与宪法的关系
  《宪法》是我国的根本***是制定所有法律、法规的依据和章程
  《宪法》第五十六条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” →最直接的法律依据
  第三十三条“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”
  2.税法与民法的关系
  税法调整方法主要采用
命令服从的方法;
  当税法的某些规范同民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款;
  当
涉及税收征纳关系时,一般应以税法的规范为准则。
  3.税法与《刑法》的关系
  税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款,两者之间
的区别就在于情节是否严重,轻者给予行政处罚,重者则要承担刑事责任,给予刑事处罚。
  从2009228日起,《刑法修正案(七)》用“逃避缴纳税款”取代“偷税”,但目前《税收征管法》尚未修改。
  4.税法与行政法的关系
  税法具有经济分配的性质,并且
经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移,这是一般行政法所不具备的
  税法在
广度和深度上是一般行政法所不能比的
  
行政法大多为授权性法规,而税法则是一种义务性法规

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5楼  
发表于:2018-07-16 16:21:35 只看该作者

在这个世界上,没有做不成的事,只有做不成事的人。
溪边的_Amily
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发表于:2018-07-16 17:54:18 只看该作者
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7楼  
发表于:2018-07-17 09:45:44 只看该作者

第三节 税收法定原则


  核心:税收法定原则
  党的十八届三中全会通过《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”→ 首次在党的文件中明确提出
  税收要件法定原则:是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定,且有关课税要素的规定必须尽量明确。
  税务合法性原则:是指税务机关按法定程序依法征税,不得随意减征、停征或免征,无法律依据不征税。

 

内 容

要 点

其他基本原则

1.税法公平原则

横向公平+纵向公平→税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同

2.税收效率原则

经济效率+行政效率

3.实质课税原则

应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式

适用原则

1.法律优位原则

√ 法律的效力高于行政立法的效力
√效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的

2.法律不溯及既往原则

√一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法
√维护税法的稳定性和可预测性

3.新法优于旧法原则

√新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法
√避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱,为新法更新和完善提供法律适用保障

适用原则

4.特别法优于普通法原则

√对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力
√居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧、程序从新原则

√实体税法不具备溯及力
√程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力→新法实施后进入征收程序的纳税义务,原则上新法具有约束力

6.程序优于实体原则

√在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法适用
√确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

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8楼  
发表于:2018-07-18 09:20:22 只看该作者

知识点:税收法律关系
  (一)税收法律关系的构成

税收法律关系的

内 容

1. 主体

√对征税方:各级税务、海关、财政机关
√对纳税方:法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人及有源于中国所得的外国企业和组织→我国采用
属地兼属人原则

2.客体

征税对象:财产、收入

3.内容

√征、纳双方各自享有的权利和承担的义务
√法律关系中最实质的东西,税法的灵魂

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9楼  
发表于:2018-07-19 08:54:13 只看该作者

 (二)税收法律关系的产生、变更与消灭
  税法
本身并不能产生具体的税收法律关系
  税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就是由
税收法律事实来决定

税收法律事件

不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件

例如:自然灾害

税收法律行为

税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动

例如:纳税人开业经营、转业或停业

  (三)税收法律关系的保护
  税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的

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10楼  
发表于:2018-07-20 08:59:11 只看该作者

税法要素


  总则
  总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
  例如,《耕地占用税条例》规定,“为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护农用耕地,特制定本条例。”此条突出了该条例制定的目的,即"立法目的"
  纳税义务人
  税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
  两种基本形式:自然人和法人
  代扣代缴、代收代缴

代缴义务人

在向纳税人支付款项时,代扣代缴税款。例如代扣个人所得税

代缴义务人

在向纳税人收取款项时,代收代缴税款。例如委托加工环节受托方要代收代缴消费税

  征税对象,又叫征税客体
  征税对象指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物
  是
区别一种税与另一种税的重要标志
  是税法最基本的要素,因为它体现着征税的最基本界限,决定着某一种税的基本征税范围,同时,征税对象也决定了各个不同税种的名称

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11楼  
发表于:2018-07-21 08:54:28 只看该作者

与课税对象相关的两个概念:
  税基:计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的
的规定,有两种基本形态:
  1.价值形态(从价计征);
  2.物理形态(从量计征)。
  税目:是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围,是对课税对象
的界定

  税率
  税率是对征税对象的征收比例或征收额度
  税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志
  我国现行的税率主要有:

 

含 义

形式及应用举例

比例税率

即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例

√单一比例税率(车购税)
√差别比例税率:
产品差别(消费税、关税)
行业差别(营业税)
地区差别(城建税)
√幅度比例税率(娱乐业)

累进税率

征税对象按数额(相对率)大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高;每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税额

√超额累进税率(例如:工资薪金所得个人所得税)
√超率累进税率(例如:土地增值税)

定额税率

按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额

例如:资源税、城镇土地使用税、车船税等

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12楼  
发表于:2018-07-21 08:54:58 只看该作者

超额累进税率计算税款原理举例:

级数

全月应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过1,500

3

0

2

超过1,500元至4,500元的部分

10

105

3

超过4,500元至9,000元的部分

20

555

  假设某员工3月份取得税前工资为10000元,那其工资个税的计算是:
  应纳税所得额=10000-3500=6500
  方法1
  1500X3%+4500-1500X10%+6500-4500X20%=45+300+400=745元→ 复杂
  方法2
  6500X20%-555=745元→ 简洁

  纳税期限
  税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定

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13楼  
发表于:2018-07-22 09:05:05 只看该作者

掌握三个概念:
  1.纳税义务发生时间:
  指应税行为发生的时间。
  例如:预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为货物发出当天。
  2.纳税期限:
  每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。
  例如:增值税的具体纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
  纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;
  不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
  3.缴库期限:
  税法规定的纳税期满后,纳税人将应纳税款缴入国库的期限。
  例如:以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴,次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

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14楼  
发表于:2018-07-23 09:51:21 只看该作者

第五节 税收立法与我国现行税法体系


  税收管理体制的概念
  在各级国家机构之间划分税权的制度
  税收管理权限按大类可划分为:税收立法权和税收执法权
  纵向划分是指税权在中央与地方之间划分
  横向划分是指税权在同级立法、司法、行政之间划分
  税收立法原则
  1.从实际出发的原则→唯物主义思想的体现
  2.公平原则→体现合理负担
  3.民主决策的原则→倾听意见、过程公开
  4.原则性与灵活性相结合的原则→少数民族
  5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则→不能朝令夕改、同时要与时俱进

  税收立法权及其划分
  (一)税收立法权划分的种类
  第一,可以按照税种类型的不同来划分,如商品与劳务税,所得税类
  第二,可以根据任何税种的基本要素来划分
  第三,可以根据税收执法的级次来划分→我国的税收立法权的划分就是属于此种类型
  (二)我国税收立法权划分的现状
  第一,中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央,以保证中央政令统一,维护全国统一市场和企业平等竞争。
  第二,依法赋予地方适当的地方税收立法权
  地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府,不能层层下放。所立税法可在全省范围内执行,也可只在部分地区执行

  税收立法机关

 

立法机关

形 式

举 例

税收法律

全国人大及其常委会正式立法

法律

《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《车船税法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》

全国人大及其常委会授权立法

暂行条例

增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税

税收法规

国务院:税收行政法规

条例
暂行条例
实施细则

《企业所得税实施条例》、《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等

地方人大(目前只有海南省、民族自治区):税收地方性法规

----

税收规章

财政部、税务总局、海关总署:税收部门规章

办法
规则
规定

《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等

省级地方政府:税收地方规章

《房产税暂行条例实施细则》等

  税收立法、修订和废止程序
  目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段:
  1.提议阶段:财政部、国家税务总局及海关总署负责调研,上报草案
  2.审议阶段:法规由国务院审议;法律由全国人大或其常务委员会审议通过
  3.通过和公布阶段:法规以国务院**名义发布;法律以国家主席名义发布

  

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15楼  
发表于:2018-07-24 08:53:58 只看该作者

税法体系分类
  1.按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法(我国暂未制定)和税收普通法(如《个人所得税法》)
  2.按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法(如《企业所得税法》)和税收程序法(如《税收征管法》)
  3.按照税法征收对象的不同,可分为五种:
  商品和劳务税税法(增、消、营、关税)
  所得税税法(个人,企业)
  财产、行为税税法(房产税、车船税、印花税、契税)
  资源税税法(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)
  特定目的税税法(城建税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税)

  4.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等
  直接税:纳税人和负税人一致,如所得税
  间接税:纳税人和负税人不一致,如流转税、税款由最终消费者承担
  我国目前税制是以间接税(60%)和直接税(25%)为双主体的税制结构
  税收程序法体系
  (1)由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行
  (2)由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行
  上述税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

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16楼  
发表于:2018-07-25 08:50:48 只看该作者

税收执法中,对税法的适用性或者法律效力的判断,按以下原则掌握(常见考点):
  层次高的法律优于层次低的法律
  同一层次的法律中,特别法优于普通法
  国际法优于国内法
  实体法从旧,程序法从新。
  税收执法权:
  税款征收管理权
  税务检查权
  税务稽查权
  税务行政复议裁决权
  其他税务管理权

征收机关

税收征收管理范围划分(重要考点)

国税局系统

增值税,消费税,车辆购置税,各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税等,中央企业所得税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业所得税、资源税,部分企业所得税,证券交易(印花)税

地税局系统

营业税、城建税(国税局征收部分除外),部分企业所得税,个人所得税,资源税,城镇土地使用税,土地增值税,房产税,车船税,印花税,契税等

海关系统

关税,船舶吨税,代征进口环节增值税和消费税

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17楼  
发表于:2018-07-26 08:51:17 只看该作者

知识点:税收收入划分
  1.中央政府固定收入包括:
  消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
  2.地方政府固定收入包括:城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
  3.中央政府与地方政府共享收入
  增值税(不含进口代征):中央75%,地方25%
  营业税:各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府
  城市维护建设税:中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府
  企业所得税:中国铁路总公司、各银行总行、
海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分中央60%,地方40%
  个人所得税:储蓄存款利息个税归中央,其他部分的分享比例与企业所得税相同
  资源税:
海洋石油企业缴纳的部分归中央,其他归地方
  印花税:一般归属地方政府;国务院决定,从201611日起,将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入(

  营改增试点期间保持现行财政体制基本稳定,归属试点地区,税款分别入库

  中共中央办公厅、国务院办公厅于201511月印发了《深化国税、地税征管体制改革方案》,方案对深化国税、地税征管体制改革提出了明确的指导思想。
  提出要“坚持法治引领、改革创新,发挥国税、地税各自优势,推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合,着力解决现行征管体制中存在的突出和深层次问题,不断推进税收征管体制和征管能力现代化,进一步增强税收在国家治理中的
基础性、支柱性、保障性作用。”
  提出了改革的目标是:“到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制,降低征纳成本,提高征管效率,增强税法遵从度和纳税人满意度,确保税收职能作用有效发挥,促进经济健康发展和社会公平正义。”
  改革的基本原则要坚持“依法治税,便民办税,科学效能,协同共治,有序推进”。

  关于理顺国地税征管职责划分,方案中提出:
  1.合理划分国税、地税征管职责。
  中央税由国税部门征收,地方税由地税部门征收,共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。
  按照有利于降低征收成本和方便纳税的原则,国税、地税部门可互相委托代征有关税收。
  2.明确地税部门对收费基金等的征管职责。
  发挥税务部门税费统征效率高等优势,按照便利征管、节约行政资源的原则,将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目,改由
地税部门统一征收。推进非税收入法治化建设,健全地方税费收入体系。
  方案中还提出:“结合深化财税体制改革进程,明确改革的路线图和时间表,确保2016 年基本完成重点改革任务,2017年年底前努力把各项改革举措做实。”

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依法纳税与税法遵从

 

权 利

义 务

税务机关和税务人员

负责税收征收管理工作

√无偿为纳税人提供纳税咨询
√秉公执法
√不得多征、少征、刁难纳税人
√征收、管理、稽查、复议分离
√为举报人保密+奖励
√回避

纳税人、扣缴义务人

√要求税务机关保密(税收违法行为不属于保密范围)
√申请减税、免税、退税
√陈述权、复议权、诉讼权

√依法纳税
√如实提供信息
√接受税务检查

  税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:
  ①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利益关系。
  税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径
  税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内,以代理机构的名义,接受纳税、扣缴义务人的委托,依据国家税收法律和行政法规的规定,代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称
  税务代理的特点表现为:公正性;自愿性;有偿性;独立性;确定性

  税务筹划对纳税人和完善税法的意义
  税收筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律允许或不违反税法的前提下,有从事经济活动获取收益的权利,有选择生存与发展、兼并与破产的权利,税收筹划所取得的收益应属合法权益
  税收筹划的现实意义:
  1.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识,抑制偷、逃税等违法行为
  2.税收筹划有助于税收法律法规的完善
  3.税收筹划有助于实现纳税人利益最大化
  4.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高
  5.税收筹划有助于税务服务行业的健康发展
  6.从长远和整体上看税收筹划有助于国家增加税收

溪边的_Amily
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知识点:国际重复课税与国际税收协定
  (一)国际重复课税
  国际税收:指两个或者两个以上的主权国家或地区,各自基于其课税主权,在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中,所发生的国家或地区之间的税收分配关系
  税收管辖权的两大划分原则:
  属地原则:以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准,确定国家行使税收管辖权范围的一种原则,也称属地主义原则
  属人原则:以纳税人的国籍和住所为标准,确定国家行使税收管辖权范围的原则,也称属人主义原则
  目前世界上的税收管辖权分为三类:
  居民管辖权(属人原则确立):一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力
  地域管辖权(属地原则确立):一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力→较为合适的税收管辖权,为绝大多数国家所接受
  公民管辖权(属人原则确立):一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权,对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权力;
  
注意:国际税收中的公民概念不仅包括个人,也包括法人、团体、企业或公司。

  国际重复征税
  指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税,又称为国际双重征税。它一般包括三种类型:
  法律性国际重复征税:不同的征税主体(即不同国家)对
同一纳税人的同一税源进行的重复征税→不同国家的法律对同一纳税人采取不同的征税原则
  国际税收中所指的国际重复征税一般属于这种类型。
  经济性国际重复征税:不同的征税主体(即不同国家)对
不同纳税人的同一税源进行的重复征税→股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得,二者同时征税时,必然重复征税
  税制性国际重复征税:由于各国在税收制度上普遍存在复合税制度所导致的→复合税制导致同不同国家对同一税源课征多次相同或者类似的税种
  纳税人所得或收益的
国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件
  各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税产生的根本原因
  国际税收重复征税的三种情形:
  (1)居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠
  (2)居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠
  (3)地域管辖权与地域管辖权的重叠

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