帖子主题: [微学习笔记] 注会税法微笔记 发表于:Sat Jul 14 09:10:19 CST 2018

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知识点:税收与现代国家治理
  税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
  1.税收的
本质是一种分配关系
  2.国家征税的
依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配
  3.国家课征税款的
目的是满足社会公共需要
  税收在现代国家治理中的作用:
  1.税收为国家治理提供
最基本的财力保障
  2.税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次
政府正常运行的重要工具
  3.税收是促进现代市场体系构建,促进社会
公平正义的重要手段
  4.税收是促进
依法治国,促进法治社会建立,促进社会和谐的重要载体
  5.税收是
国际经济和政治交往中的重要政策工具,也是维护国家权益的重要手段

 
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发表于:2018-07-14 09:11:12 只看该作者

知识点:税法的概念
  税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称
  税法体现为法律这一规范形式,是税收制度的
核心内容
  内容主要包括各税种的
法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度税收管理体制
  税法的特点:
  1.从法律性质上看,税法属于
义务性法规,以规定纳税人的义务为主→并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,处于从属地位→税法属于义务性规范是由税收的无偿性强制性特点所决定的
  2.综合性法规:由一系列单行的税收法律法规及行政规章制度组成→由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的
复杂性所决定的

  税法的本质
  正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系,即要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利,两者缺一不可
  税法的
核心
  兼顾和平衡纳税人权利,在保障国家税收收入稳步增长的同时,也保证对纳税人权利的有效保护

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发表于:2018-07-14 12:09:51 只看该作者
学习了

一份信心,一份努力,一份成功;十分信心,十分努力,十分成功
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发表于:2018-07-15 13:07:32 只看该作者

税法在我国法律体系中的地位


  税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范
  税法性质上属于
公法
  同时,税法仍具有一些
私法的属性,如:课税依据私法化、税收法律关系私法化、税法概念范畴私法化
  有税必有法,无法不成税

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发表于:2018-07-16 08:47:55 只看该作者

知识点:税法与其他法律的关系
  1.税法与宪法的关系
  《宪法》是我国的根本***是制定所有法律、法规的依据和章程
  《宪法》第五十六条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” →最直接的法律依据
  第三十三条“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”
  2.税法与民法的关系
  税法调整方法主要采用
命令服从的方法;
  当税法的某些规范同民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款;
  当
涉及税收征纳关系时,一般应以税法的规范为准则。
  3.税法与《刑法》的关系
  税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款,两者之间
的区别就在于情节是否严重,轻者给予行政处罚,重者则要承担刑事责任,给予刑事处罚。
  从2009228日起,《刑法修正案(七)》用“逃避缴纳税款”取代“偷税”,但目前《税收征管法》尚未修改。
  4.税法与行政法的关系
  税法具有经济分配的性质,并且
经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移,这是一般行政法所不具备的
  税法在
广度和深度上是一般行政法所不能比的
  
行政法大多为授权性法规,而税法则是一种义务性法规

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发表于:2018-07-16 16:21:35 只看该作者

在这个世界上,没有做不成的事,只有做不成事的人。
溪边的_Amily
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发表于:2018-07-16 17:54:18 只看该作者
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7楼  
发表于:2018-07-17 09:45:44 只看该作者

第三节 税收法定原则


  核心:税收法定原则
  党的十八届三中全会通过《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”→ 首次在党的文件中明确提出
  税收要件法定原则:是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定,且有关课税要素的规定必须尽量明确。
  税务合法性原则:是指税务机关按法定程序依法征税,不得随意减征、停征或免征,无法律依据不征税。

 

内 容

要 点

其他基本原则

1.税法公平原则

横向公平+纵向公平→税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同

2.税收效率原则

经济效率+行政效率

3.实质课税原则

应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式

适用原则

1.法律优位原则

√ 法律的效力高于行政立法的效力
√效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的

2.法律不溯及既往原则

√一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法
√维护税法的稳定性和可预测性

3.新法优于旧法原则

√新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法
√避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱,为新法更新和完善提供法律适用保障

适用原则

4.特别法优于普通法原则

√对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力
√居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧、程序从新原则

√实体税法不具备溯及力
√程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力→新法实施后进入征收程序的纳税义务,原则上新法具有约束力

6.程序优于实体原则

√在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法适用
√确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

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发表于:2018-07-18 09:20:22 只看该作者

知识点:税收法律关系
  (一)税收法律关系的构成

税收法律关系的

内 容

1. 主体

√对征税方:各级税务、海关、财政机关
√对纳税方:法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人及有源于中国所得的外国企业和组织→我国采用
属地兼属人原则

2.客体

征税对象:财产、收入

3.内容

√征、纳双方各自享有的权利和承担的义务
√法律关系中最实质的东西,税法的灵魂

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发表于:2018-07-19 08:54:13 只看该作者

 (二)税收法律关系的产生、变更与消灭
  税法
本身并不能产生具体的税收法律关系
  税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就是由
税收法律事实来决定

税收法律事件

不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件

例如:自然灾害

税收法律行为

税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动

例如:纳税人开业经营、转业或停业

  (三)税收法律关系的保护
  税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的

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