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帖子主题: [微学习笔记] 【12组03号】【微学习笔记】开启我的注会之旅~2012税法★点点记    发表于:2012-04-01 16:25:19

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41楼  
发表于:2012-04-11 10:06:42 只看该作者

 Victory won't come to me, unless I go to it! 





你认为自己是什么样的人,最后你就会成为什么样的人!
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42楼  
发表于:2012-04-11 14:33:20 只看该作者

回复#40楼F_snowy的帖子

谢谢鼓励



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43楼  
发表于:2012-04-11 14:33:42 只看该作者

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44楼  
发表于:2012-04-11 15:58:44 只看该作者
2012.4.11
第三章消费税
消费税总结1:
1.常识性记忆性内容
1.1消费税是对特定的消费品和消费行为消费流转额征收的一种商品税。分为一般消费税和特别消费税。(我国实行的是特别消费税)
1.2计税方法三种:从价定率(对消费者税负不稳定);从量定额(价格变化小,批量大的应税消费品);复合征收(白酒、卷烟)。
1.3特点:选择性 , 单一性,灵活性,转稼性,平均税率水平较高且税负差异大
2.消费税与增值税的区别
2.1与增值税区别

差异方面


增值税


消费税


征税广度
(1)销售或进口的货物
(2)提供加工、修理修配劳务
消费税不涉及劳务,只对货物中的需要宏观调控的特殊消费品征收
纳税环节
多环节征收,对同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收
纳税环节相对单一:在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在生产、批发、进口环节不交消费税。其他在进口环节、生产(出厂环节;特殊为移送环节)交消费税的消费品在之后批发、零售环节不再交纳消费税
计税依据
计税依据具有单一性,只有从价定率计税
计税依据具有多样,包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税
与价格的关系
增值税属于价外税
消费税属于价内税
税收收入的归属
进口环节海关征收的增值税的全部属于中央其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享
消费税属于中央税

2.2总结@凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴
   @应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税,应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税

3.纳税义务人
3.1所谓的“在中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品(简称应税消费品)的起运地或所在地在境内
“单位”指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”指个体经营者及其他个人。
3.2表格归纳

消费税的纳税人

备注

生产应税消费品的单位和个人
自产销售
纳税人销售时纳税
自产自用
纳税人自产的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税用于其他方面的,于移送使用时纳税(即非应税项目)
进口应税消费品的单位和个人
进口报关单位或个人为消费税的纳税人,进口消费税由海关代征
委托加工应税消费品的单位和个人
委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 受托方为个人的由委托方缴纳
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费税,纳税人在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个人
纳税人(卷烟批发商)销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税,批方商之间不纳税

3.3特殊:饮食、娱乐业自制啤酒用于饮食娱乐消费时,交纳消费税的纳税人不是缴纳增值税的纳税人,而是交纳营业税的纳税人。
3.4注意:1.)零售的应税消费品注意三个问题:范围;税率;包装物的处理
2)镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰(简称非金银首饰),仍在生产销售环节征收消费税(金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。)
3)对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。

4)金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。



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45楼  
发表于:2012-04-11 16:23:34 只看该作者
4.税目税率
4.1.烟(卷烟、雪茄烟、烟丝):
雪茄烟(36%)、烟丝(30%)适应比例税率;雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税,不缴纳消费税。
卷烟适应复合计税,
工业:a)甲类卷烟—调拨价70元(不含增值税,含70元)/条以上,56%0.003/ b)乙类卷烟—调拨价70元(不含增值税)/条以下,36%0.003/支 注意甲类乙类的税率不同。
商业批发:1)税率5%;(2)环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税;(3不能抵扣以前环节消费税  注意与雪茄烟和烟丝的不同。
4.2酒及酒精(白酒、啤酒、黄酒、其它酒、酒精
@@白酒适用复合计税方法@@ 比例税率为20%,定额税率表

计量单位


500或500毫升


1公斤(1000克)


1吨(1000公斤)


单位税额


0.5


1


1000



@@啤酒适用定额税率@@ (要背下来

适用新制度税目


啤酒采用定额税率


甲类


250元/吨


乙类


220元/吨


特别提示】(1)果啤属于啤酒税目;(2)饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税(按照甲类啤酒税率计税)和营业税;(3)注意啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒的税率;(4)调味料酒不属于消费税的征税范围。

4.3、各税目的不含
1)啤酒
含:菠萝啤酒、果汁啤酒等果啤
不含:调味料酒
2)化妆品
含:成套化妆品、高档护肤类化妆品
不含:舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
3)鞭炮焰火
不含:体育用的发令纸、鞭炮药引线
4)汽车轮胎
含:汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎
不含:农用拖拉机、收割机等专用轮胎子午线轮胎免征消费税。
5)小汽车
不含:电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
6)高尔夫球及球具
高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
7)高档手表
包括不含增值税售价每只在万元以上的手表
8)游艇
只涉及机动艇

5、消费税税率的特殊规定——按照最高税率征税的特殊情况

一是未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售。
6、销售额、销售量的特殊规定
在确定消费税应税销售额时还要注意:
6.1.纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
6.2.纳税人用于取生产资料、消费资料、资入股、偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。
7、关于消费税的抵扣
(1)从范围上看,允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。
(2)从规则上看,允许扣税的只涉及同一大税目中的购入应税消费品的连续加工,不能跨税目抵扣(石脑油例外)。
(3)从依据上看,按生产领用量抵扣,不同于增值税的购进扣税。
(4)从方法上看,需自行计算抵扣。计算方法用的是类似会计“实地盘存制”的倒轧的方法。
(5)其他限制条件:在零售环节纳税的金银(2003年5月1日起含铂金)首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。





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46楼  
发表于:2012-04-11 16:56:15 只看该作者
消费税总结2
1.销售额的确定
1.1销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,包括消费税但不包括增值税。
1.2价外费用手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费等(但承运部门的运费发票开具给购货方的,纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。同时符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业收费也不包括在销售额内。)
2.包装物
2.1包装物计税规则:

计税方式

包装物状态

直接并入销售额计税
①应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税(香水)
②应税消费品包装物的租金
③对酒类产品(除啤酒、黄酒以外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
逾期并入销售额计税
对收取押金(酒类以外)的包装物,未到期押金不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取12个月以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税

3.含增值税销售额的换算
应税消费品的销售额=含增值税的销售额(以及价外费用)÷(1+增值税的税率或征收率)
上述公式中的增值税税率为17%;增值税征收率为3%。
【结论】一般情况下,从价计算消费税的销售额与计算增值税销项税的销售额是同一个数字
4.从量计征
4.1.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。
4.2.自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量
4.3.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。
   4.4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量
5.计税依据的特殊规定
5.11.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
5.2.纳税人用于取生产资料、消费资料、资入股、偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。(记住红色字体的三个字和最高销售额)
5.3关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分

5.4纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税




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47楼  
发表于:2012-04-12 13:35:25 只看该作者
2012.4.12
消费税总结3
1.委托加工应税消费品应纳税额的计算
1.1特点:委托方提供原料及主要材料,受托方只收取加工费和代垫辅料的加工。
1.2【重点归纳】委托加工的委托方与受托方之间关系见下表:

委托方
受托方
委托加工关系的条件
提供原料和主要材料
收加工费和代垫辅料
加工及提货时涉及税种
①购买材料涉及增值税进项税
②支付加工费涉及增值税进项税
③视同自产消费品应缴消费税
①买辅料涉及增值税进项税
②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税
消费税纳税环节
提货时受托方代收代缴(受托方为个人的除外)
交货时代收代缴委托方消费税款
代收代缴后消费税的相关处理
①直接出售的不再缴纳消费税
②连续加工后销售的在出厂环节缴纳消费税,同时可按生产领用量计算抵扣已纳消费税
及时解缴税款,否则按征管法规定惩处
1.3受托方代收代缴消费税的计算
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
1.4受托方未代收代缴的,委托方补交税款,公式同上
1.5材料成本的确定
材料成本不包括可以抵扣的增值税但是包含采购材料的运输费(也不含可以抵扣的增值税)、采购过程中的其他杂费和入库前整理挑选费用等。
@@如果是农产品,材料成本=农产品×(1-13%)+运费×(1-7%)
2.进口应税消费品应纳税额的计算
2.1自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
2.2应纳税额的计算
从价定率:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
定额税率:应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
复合计税:组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率) ÷(1-消费税比例税率)
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
2.3【相关链接】

(1)注意进口货物征收消费税与征收增值税的关系:
①增值税的应税货物进口时,同样要由海关代征进口环节的增值税,但增值税都适用比例税率,没有定额税率,这与消费税不同。
②从价计税和复合计税组成价格时,增值税与消费税的组价结果是一致的。计征消费税的价格同样不含增值税但含消费税的,组成的计税价格应为不含增值税但含消费税的价格。当然,如果进口货物不属消费税的征收范围,增值税组价中的消费税因素为零;
2)工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物,如果用于企业连续加工符合教材规定的同税目的消费品,可按生产领用量计算抵扣已纳的进口环节消费税。
3.已纳税款的扣除
3.1 10类税目
3.2 总结:
1.允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。可用排他的方法记忆允许抵扣的项目
2.允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工,不能跨税目抵扣(石脑油例外)[10.外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品;11.外购的已税润滑油为原料生产的润滑油]
3.生产领用量抵扣,不同于增值税的购进扣税
4.需自行计算抵扣。允许扣税的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品,对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除
5.零售环节纳税的金银(200351起含铂金)首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款


3.3税额减征的计算

达到低排污条件的小轿车、越野车和小客车减征30%




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发表于:2012-04-13 15:45:39 只看该作者
2012.4.13
营业税总结
1.构成营业税纳税人的三个条件:地域范围——在中华人民共和国境内。

(1)劳务——提供或接受方在境内


(2)转让无形资产——接受方在境内


(3)转让或出租土地使用权——土地在境内


(4)转让或出租不动产——不动产在境内


2.扣缴义务人:境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。
3.税目

3.1交通运输业(3%)注意:远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目,远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于服务业(05%税率。)
3.2建筑安装业(3%)自建自销,要交二道税 销售不动产5%和建筑业的3%,如销售价格明显偏低按成本利润率计算计税基础。
注意区分修缮(不动产、构筑物)与增值税修理(动产)项目。
3.3服务业(5%)1)旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业 2)交通部门有偿转让高速公路收费权行为,应按“服务业——租赁业” 区分:对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税(属于服务业)3)无船承运业务按照“服务业——代理业” 4)对港口设施经营人收取的港口设施保安费,应按照“服务业”税目全额征收营业税
5)单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为,应按照“服务业”
4.核定营业额

4.1按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定
4.2按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定
4.3按下列公式核定:营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
公式中的成本利润率,由省、自治区、直辖市税务局确定


5.税额抵免

5.1计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

5.2.营业税纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:


可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%


当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免


6.特殊规定
6.1运输业单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指:
①在境内载运旅客或者货物出境
②在境外载运旅客或者货物入境
③在境外发生载运旅客或者货物的行为
6.2金融业贷款业务指金融机构将资金贷与他人使用的行为。这种业务一律以利息收入全额为营业额计征营业税
金融商品转让业务,按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分 营业额=卖出价-买入价 (卖出价不扣减相关费用,买入价必须扣减相关费用)
6.3文体业:包括演出收入、播映收入(不含广告播映 [属于5%服务业])、其他文化收入,经营游览场所收入和体育收入
6.4销售不动产:a.个人购买不足5年的非普通住房销售全额纳税;b.超过5年(含5年)按售出价款-买价后的差额计税;c.个人将购买超过5年的普通住房销售,免营业税,不足5年按b方法处理转让自建的不动产全额计税;但是转让购置或抵债得来的不动产,差额计税。

7.免税项目
7.1托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务。
7.2残疾人员个人为社会提供的劳务。
7.3学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务。
7.4农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
7.5纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入






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2012.4.16
城建税总结
1.新变化:2010年12月1日起,外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加”的规定
2.四个特点:(1)税款专款专用;其他两种专款专用的税种为:车辆购置税,耕地占用税(2)属于一种附加税;(3)根据城镇规模设计不同的比例税率;(4)征收范围较广
3.税率:城市维护建设税采用地区差别比例税率7%-5%-1%
4.特殊规定、:城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交1.)城建税进口不征、出口不退;2.)增值税免抵的税额。
位于市区的某自营出口生产企业,2007年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元。下列各项中,符合税法相关规定的有(
)。(2008年)

A.该企业应缴纳的营业税为4万元
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
【答案】BD
【解析】城建税、教育费附加与其他税种的混合计算,已成为近些年城建税命题的经常性模式。考核考生跨章节对知识点的把握能力。
首先,自然科学领域技术研发转让收入免征营业税,所以A选项错误;
其次,增值税应纳税额为-280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额,应退税额为280万元,所以B选项正确,同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元);
再次,该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额,教育费附加=120×3%=3.6(万元),所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元)所以D选项正确。

5.税收优惠:对国家重大水利工程建设基金免征城建税、教育费附加。
6.城建税与“三税”减免税的关系
6.1城建税随同“三税”的减免而减免
6.2对因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。
6.3减免“三税”的同时随之减免城建税,但是经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额,尽管没有实际缴纳,但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。



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52楼  
发表于:2012-04-17 15:49:04 只看该作者
2012.4.17
资源税总结
1.主要依据是受益原则、公平原则和效率原则三方面。征收资源税的最重要理论依据是地租理论
2.资源税一般规定:按照征收目的不同,可分为一般资源税和级差资源税两类
3.计税方法:往往采用从量定额的征收方法,注意:新疆开采的原油、天然气试点采用从价定率。
4.纳税义务人[历年常考点]


基本规定


特殊规定


纳税


义务人


在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。包括内外资企业、单位、机关、社团、个人
中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人

扣缴


义务人


收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。在收购未税矿产品时代扣代缴资源税
扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位(包括个体户

【对纳税人的理解】能否成为资源税的纳税人要受企业开采地点、组织形式和开采品目限制。
1).资源税进口不征、出口不退。
2).中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
3).资源从范围上看有应税与非应税的区别。
4).资源税有扣缴义务人的规定(含个体户)。

5.税目税额

征税范围


不征或暂不征收的项目


矿产品


原油(天然原油)


不包括人造石油


天然气(专门开采或与原油同时开采的天然气)


煤矿生产的天然气和煤层瓦斯暂不征资源税


煤炭(原煤)


洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税


其他非金属矿原矿


一般在税目税率表上列举了名称


对于未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省级政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案


黑色金属矿原矿


有色金属矿原矿



固体盐(海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐)



液体盐(卤水)




记住:原油不包括人造;天然气不包括煤矿,煤炭不包括洗 、选
【注意】未单独规定适用税额的伴采矿,按主矿产品税目征收资源税
6.课税数量
6.1开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;
6.2开采或生产应税产品自用的,以自用数量为课税数量。
6.3原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油的数量课税
6.4对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。
综合回收率=加工产品产出量÷耗用原煤数量
原煤课税数量=加工产品实际销量和自用量÷综合回收率(%)
6.5金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。
选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量
原矿课税数量=精矿数量÷选矿比(%)
6.6纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

最后,还要注意凡同时开采多种资源的要分别核算,不能分别准确划分不同资源产品课税数量的,从高适用税率。
7.减免
7.1开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。
7.2纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税
7.3自2007年2月1日起,北方海盐资源税暂减按每吨15元征收;南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收;液体盐资源税暂减按每吨2元征收。(北盐15南盐10,液盐2)
7.4地面抽采煤矿瓦斯暂不征收资源税
7.52010年6月1日起,纳税人在新疆开采的原油、天然气,自用于连续生产原油、天然气的,不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售,依照规定计算缴纳资源税。一共规定了三类减免税项目:
1.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。
2.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
3.三次采油资源税减征30%。
7.6国务院规定的其他减税、免税项目。




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53楼  
发表于:2012-04-17 17:27:02 只看该作者
巩固一下
单项选择题


◆山东某油田1月生产原油22万吨,当月销售19万吨,加热、修井及福利部门共耗用0.5万吨,但未能分开各自数量;开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米,则该油田本月应纳资源税()万元。

  A.598.5
  B.600
  C.613.5
  D.615
[table=98%][tr][td]

正确答案】A
答案解析纳税人开采或生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳的资源税=(19+0.5)(万吨)×30(元/吨)+900(万立方米)× 15元/千立方米×10÷10000=585(万元)+13.5(万元)=598.50(万元)【注:天然气的单位税额为=15元/千立方米=150元/万立方米]纳税人的减税、免税项目,应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的,不予减税或者免税,所以,加热、修井及福利部门共耗用0.5万吨一并计税。】

[/td][/tr][/table]
作题没细心,一直算减去0.5吨了,结果没答案



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54楼  
发表于:2012-04-18 14:57:06 只看该作者
2012.4.18
关税总结1[上班路上迷糊状态下听的]
1.关税政策的调整一般分为两种方式:一是自主性的调整;二是具有外部约束型的调整加入WTO后,我国关税政策调整明显地表现出“非自主性”。
2.关税分类:注意辨析混合关税与选择性关税
3.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品
4.税则对于原材料性质的货品,应首先考虑按其属性归类;对于制成品,应首先考虑按其用途归类。进口地海关无法解决的归类问题,应报海关总署明确。
5.进口关税税率:设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置,这种计征关税的方法称-滑准税
6.出口关税的商品仅有20种,税率20%~40%,在一定期限内可实行暂定税率,采用的都是从价定率征税的方法
7.原产地规则:基本采用“全部产地生产标准”“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
8.****完税价格是指货物的计税价格。正常情况下,进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。对实付或应付价格调整的有关规定计算进口货物关税的完税价格,CIF三项缺一不可
9.【归纳】完税价格的构成:
完税价格的构成因素
不计入完税价格的因素
基本构成:货价+至运抵口岸的运费+保险费
综合考虑可能调整的项目:
●买方负担、支付的中介佣金、经纪费
●买方负担的包装、容器的费用
●买方付出的其他经济利益
●与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费
●向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用
●货物进口后发生的安装、运输费用
●进口关税和进口海关代征的国内税
●为在境内复制进口货物而支付的复制权费用

10.进口货物的海关估价方法1)相同或类似货物成交价格方法 2)倒扣价格方法 3)计算价格方法 4)其他合理的方法
11出口货物的成交价格不能确定时,完税价格由海关依次使用下列方法估定:
1).同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;
2).同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;
3).根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;
4).按照合理方法估定的价格。
12.税收优惠:
法定减免是依照关税基本法规的规定,对列举的课税对象给予的减免。包括:
1)关税税额在人民币50以下的一票货物
2)无商业价值的广告品和货样
3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资
4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品








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55楼  
发表于:2012-04-18 15:17:57 只看该作者
巩固:第一章正确率85%
2、下列关于税法的分类陈述,不正确的有()。
A.按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法
B.按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法
C.按照税法征收对象的不同,税法分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法
D.按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法

【本题 1.0 分,建议 1.0 分钟内完成本题】
【正确答案】:BC
【答案解析】:选项B,按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等;选项C,按照税法征收对象的不同,可分为流转税税法,所得税税法,财产、行为税税法,资源税税法。 【您的回答】:AC【答案错误,得分:0.0】
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】



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56楼  
发表于:2012-04-18 15:52:51 只看该作者
第二章,惨
某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,2010年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外零售价格3000元,旧项链作价1000元,从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为()。
A.2905.98元      
B.3400元
C.4358.97元    
D.5100元

【本题 1.0 分,建议 1.0 分钟内完成本题】【正确答案】:A
【答案解析】:金银首饰以旧换新业务,按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税
该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额
=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)。
【您的回答】:D【答案错误,得分:0.0】
【该题针对“特殊的销售行为”知识点进行考核

出口退税这搞不明白
某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2010年10月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元,并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,下列表述正确的有()(增值税出口退税率为13%,汇率为1∶6.9)。
A.应退增值税26402元
B.应退增值税35958元
C.免抵增值税税额0元
D.免抵增值税税额9556元

【本题 1.0 分,建议 1.0 分钟内完成本题】

【答疑编号10168439,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】


【显示答案】
【隐藏答案】
【正确答案】:AD
【答案解析】:免抵退税不得免抵额=6.9×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=11064(元);应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-11064)=-26402(元);当期免抵退税额=6.9×42000×13%-13200×13%=35958(元);当期应退税额=26402元;当期免抵税额=35958-26402=9556(元)。 【您的回答】:您未答题 【本题未答,得分:0.0】
【该题针对“免抵退税法的计算”知识点进行考核】



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57楼  
发表于:2012-04-18 16:09:10 只看该作者
复习增值税免、抵、退涉税额的计算
1.计算不得免抵税额(剔除额)
不得免抵税额=(外销额FOB-免税购进原材料价格)×征退税率之差

2.计算应纳税额=销项-(进项-不得免抵税额)
3.计算当期免抵退税额=(外销FOB- 免税购进原材料价格)×出口退税率
当第2步出现正数时,纳税人的出口免抵退税应享受的优惠,均通过抵减内销应纳税的方式体现出来。
当第2步公式出现负数时,需要进一步追究造成负数的原因。需要用第3步公式计算免、抵、退税总限度,并将负数的绝对值与第3步公式算的限度进行比对,哪个小就用哪个数作为退税数。





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58楼  
发表于:2012-04-18 17:27:39 只看该作者

 Victory won't come to me, unless I go to it! 





你认为自己是什么样的人,最后你就会成为什么样的人!
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59楼  
发表于:2012-04-18 18:13:37 只看该作者

回复#58楼秀秀人生的帖子




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60楼  
发表于:2012-04-19 17:22:45 只看该作者
2012.4.19
房产税总结
1.特点1.属于财产税中的个别财产税
2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法

2.税率表

计税方法
计税依据
税率
计税公式
从价
按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值
扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定
原值明显不合理的应予评估;没有原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定
年税率1.2%
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
(这样计算出的是年税额)
从租
租金收入(包括实物收入和货币收入)
以劳务或其他形式抵付房租收入的,按当地同类房产租金水平确定
12%
应纳税额=租金收入×12%或4%
个人按市场价格出租的居民用房(出租后用于居住的居民住房)
4%

现在个人不是4%了吧

3.特殊规定:

3.1对投资联营的房产的规定投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产余值作为计税依据计征房产税;对只收取固定收入,不承担联营风险的,应按租金收入计征房产税

某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2009年应缴纳的房产税为(  )。(2010年)
A.21.2万元
B.27.6万元
C.29.7万元
D.44.4万元

【答案】B
【解析】用房产投资联营取得固定收入的,按租金收入计交房产税,则该企业应纳房产税为未联营期间按计税余值计算房产税与参与对外联营取得固定收入比照租金收入计交房产税的两项之和:3000×(1-30%)×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6(万元)。
3.2融资租赁
对租赁房屋计征房产税时,应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。
3.3关于附属设备和配套设施的计税规定
一是为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
二是对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。
3.4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的,依照房产原值减除10%至30%后的余值计征,没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的,由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的,依照租金收入计征。
3.5.对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
3.6.对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税
3.7.减按4%税率从租计税的房产是居民住房。





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