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帖子主题: [微学习笔记] 【12组03号】【微学习笔记】开启我的注会之旅~2012税法★点点记    发表于:2012-04-01 16:25:19

烟烟在网校
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发表于:2012-04-04 16:11:39 只看该作者
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发表于:2012-04-04 16:50:43 只看该作者
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烟烟在网校发表于2012-04-04 16:11:39


谢谢



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23楼  
发表于:2012-04-04 23:11:34 只看该作者
2012.4.4
增值税
实行增值税的国家,据以征税的增值额是一种法定增值额,并非理论上的增值额。
所谓法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额



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发表于:2012-04-05 09:10:46 只看该作者

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25楼  
发表于:2012-04-05 21:25:27 只看该作者

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26楼  
发表于:2012-04-05 21:45:28 只看该作者
2012.4.5
增值税总结 1:
1.征税范围的特殊行为:1)交付其他单位或个人代销;2)销售代销货物;3)两个以上机构之间转移销售,(同一县市除外);4)-5)自产、委托用于非应税项目、集体福利或个人消费(内对内);6)-8)自产、委托或购进用于投、分、赠(内外对外)
2.特殊规定之:
法定免税项目:农、孕、旧、科研仪器设备、无偿援助进口设备、残疾人专门进口物品、个人销售使用过物品;
财政部、总局规定免税项目(1)资源综合利用鼓励节能减排的优惠 免征(4个),注意区别即征即退(完全废弃物的利用) 和即征即退50%(以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力)范围。
(2)对宣传文化事业实行增值税优惠的规定:县以下新华书店免增值税,新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退
(3)2008年6月1日起,纳税人生产和批发、零售有机肥产品免征增值税

(4)融资租赁:批准从事融资租赁业务的单位--:所有权转让与否都征营业税;其他单位--所有权未转让给承租方征营业税所有权转让的征增值税

(8)代办保险、汽车销售,不征增值税,

(9)销售及开发软件:
产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
受托开发软件产品,著作权属于受托方--征增值税;
软件产品交付使用后,按期或按收取的维护、技术服务费、培训费,受托开发软件产品,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的--不征增值营业税
(10)印刷企业征收增值税的适用项目及税率,同时符合三个条件的行为:受托,买纸,刊号---13%税率 ,其它17%



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27楼  
发表于:2012-04-05 22:05:54 只看该作者
增值税总结 2:
1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人
2.认定 ,工业--50万,商业--80万,账簿齐全-不低于30万;
3.特殊划分标准:超过小规模纳税人标准的其他个人小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
4.一般纳税人认定的基本规则 申请时间:新3; 旧4(报送认定申请)-2(完成认定)-1(送达认定书)



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28楼  
发表于:2012-04-06 14:01:58 只看该作者
2012.4.6
增值税总结3
1.低税率总结记忆与老百姓生活紧密相关的,不包括服装、麦牙
2.零税率,--出口货物,及国务院另有规定的除外。
注意:应税劳务不会涉及13%税率,只能是17%税率
3.简易征收:
小规2%-1)销售自用固定资产,2)旧货 特殊**销售自过的除固定资产外的物品3%
一般人4%减半-1)销售自用固定资产(不得抵扣和未抵扣进项的) 2)销售旧货
4%税率1)寄售商店代销寄售商品 2)典当业死当物品 3)经国务院批准的免税商店零售免税商品 特殊**销售自用过抵扣过进项的固定资产按适用税率征收
6%税率 一般人 1)县级下小型小力发电站(5万千瓦以下) 2)建筑用沙、石、土 3)以自己采掘的砂、石、土或连续生产的砖、瓦、石灰 4)自来水 5)微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成 的生物制品 6)商品混凝土

4.销售额的计算 包括全部价款及价外费用(含税价
销售额及价外费用不包括部分:
1)受托加工消费品的消费税
2)符合两条件的代垫运输费用代垫收回,运输公司开票承运部门开给购买方+纳税人将发票转交购买人
3)同时符合条件的代收取的政府性基金
4)汽车销售企业代收的车辆购置税、车辆牌照费、保险费





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29楼  
发表于:2012-04-07 22:41:07 只看该作者
2012.4.7
增值税总结4
1.采取折扣方式销售的形式:折扣销售 ,销售折扣,销售折让
折扣销售(商业折扣):折扣看发票,同票可折可扣,实物不同折,视同销;
销售折扣(现金折扣):折扣额不得从销售额中减除
2.包装物押金 1)年内未超限,单独核算,不做销售 2)年内已超限,单独核算,做销售 3)一年以上,都做销售(特规经批准) 4)酒类包装物押金,收到就做销售处理(黄酒、啤酒除外
3.视同销售行为的销售额
(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
(3)按组成计税价格确定
组价公式一:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。用这个公式组价的货物不涉及消费税。
组价公式二:组成计税价格=成本×(1 成本利润率) 消费税
4.进项税抵扣凭票 计算(有3种)

1)农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价×13%
特殊烟叶=(烟叶收购金额 烟叶税应纳税额)×扣除率(13% )=烟叶收购价款×1.1×1.2×13%=烟叶收购价款×17.16%
2)运输费用(运费 建设基金,不包括装卸费、保险费
进项税额=运输发票注明金额×7%
注意:发票种类——不包括增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票
【知识点归纳】关于运输费抵扣进项税问题的归纳:

具体业务


能否抵扣进项税


纳税人购买原材料(用于应税项目)支付的运输费
可计算抵扣
纳税人销售产品(属于应税项目)支付的运输费
可计算抵扣
纳税人购买生产经营设备的运输费
可计算抵扣
纳税人代垫运费
符合不计入销售额条件的代垫运费
不计销项税,不得计算抵扣进项税
不符合条件的代垫运费
计算销项税,可计算抵扣进项税

5.不得作为进项税额从销项税额中抵扣的规则
1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
个人消费包括纳税人的交际应酬消费

2).非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗丢失霉烂变质的损失。

3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
4).国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5).上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6).一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
另外,纳税人购进货物或应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
两类情况是考试必考的内容,考生要注意掌握和区分:

货物来源


货物去向


职工福利、个人消费、非应税项目(对内)


投资、分红、赠送(对外)


购入

不计销项也不计进项


视同销售计销项(可抵进项)


自产或委托加工

视同销售计销项(可抵进项)


视同销售计销项(可抵进项)



6.不得抵扣增值税的进项税的两类处理
第一类,购入时不予抵扣——直接计入购货的成本。
第二类,已抵扣后改变用途、由于管理不善发生损失、出口不得免抵退税额——做进项税转出处理。
【特别归纳】进项税额转出有常见的三种转出方法,即直接计算转出法、还原计算转出法和比例计算转出法。
(1)直接计算进项税转出的方法——适用于材料的非正常损失
(2)还原计算进项税转出的方法——适用于免税农产品、运费的非正常损失
(3)比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失
7.商业企业向供货方取得返还收入的税务处理
凡与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。
凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税



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发表于:2012-04-08 19:39:47 只看该作者
2012.4.8
增值税总结5
1.海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前,向主管税务机关申报抵扣进项税额。
2.兼营行为 兼营不同税率 1)能划清收入,按各收入对应的税率计算纳税2)对划分不清的,一律从高从重计税兼营增值税应税项目与非应税项目1)划清收入,按各收入对应的税种、税率计算纳税 2)划分不清的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额兼营免税、减税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税
3.混合销售 特点:销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系
规定:按企业主营项目的性质划分应纳税种 交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税,交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税
特殊规定:(1)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
(2)财政部、国家税务总局规定的其他情形    应当分别核算;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额



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31楼  
发表于:2012-04-09 08:43:59 只看该作者

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发表于:2012-04-09 09:04:31 只看该作者

秀秀人生发表于2012-04-09 08:43:59





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发表于:2012-04-09 17:29:58 只看该作者
2012.4.9
继续听课
增值税总结6
1.增值税征税范围内的货物,一旦进口,不分产地、用途、来源,均应按规定缴纳进口环节增值税,特殊情况除外
2.来料加工进料加工的异同:
共同点:两头在外。进口的时候均实行保税政策(海关暂不征税)。
不同点:来料加工进来的料是不需要付钱的;进料加工材料进来要付钱
3.进口货物的税率为17%和13%,不使用征收率。进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额,在进口环节不能抵扣任何境外税款。



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34楼  
发表于:2012-04-09 22:20:40 只看该作者
4.出口货物退免税(这个比较易混)
4.1出口退税基本原则是“征多少、退多少”、“未征不退和彻底退税”。
4.2基本政策:
1.出口免税并退税——“先征后退”和“免、抵、退税”;
2.出口免税不退税;
3.出口不免税也不退税。

4.3适用范围
出口退(免)税的四个条件:一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;二是必须是报关离境的货物;三是必须是在财务上作销售处理的货物;四是必须是出口收汇并已核销的货物。
4.4特殊规定
4.5出口货物的退税率:17%-13% 、9% 、5%
退税率是出口货物的实际退税额退税计税依据的比例



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35楼  
发表于:2012-04-09 22:26:23 只看该作者
5.两种退税计算办法:

出口退税办法

适用性

适用企业

货物来源

出口方式

“免、抵、退”税

工业企业

自产货物

自营出口

委托外贸企业代理出口

“先征后退”

外贸企业

收购货物

收购货物出口

委托其他外贸企业出口

总结:“免、抵、退”办法主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业

外贸企业收购货物出口适用:”先征后退“的方式。
6.免、抵、退政策描述
实行免、抵、退税管理办法的“免”税是指生产企业出口的自产货物,在出口时免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应与退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。




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发表于:2012-04-10 10:51:44 只看该作者
2012.4.10
5.1免、抵、退计算原理分析:免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。
免—出口货物不计销项税
剔——就是做进项税额转出的过程,把这部分需要剔除的增值税转入外销的成本:
借:主营业务成本——外销成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
抵——用出口应退税额抵减内销应纳税,让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。
“抵”之后企业应纳税额可能出现的结局——结果为正数或结果为负数。
退——在企业计算出当期应纳税额<0时,才会涉及出口退税
公式分析:
增值税免、抵、退税涉及三组公式:
第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式(免、剔、抵的环节);

第二组是计算外销收入的免抵退税总额(最高限)的公式(计算限额的环节);

第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额(明确退与免抵的金额的环节)
5.2简化计算:
剔出的金额=(外销额FOB-免税购进原材料价格)×征退税率之差
当第一组公式出现正数时,纳税人的出口免抵退税应享受的优惠,均通过抵减内销应纳税的方式体现出来。
当第一组公式出现负数时,需要进一步追究造成负数的原因。需要用第二组公式计算免、抵、退税总限度,并将负数的绝对值与第二组公式算的限度进行比对,哪个小,就用哪个数作为退税数。
对第二组公式的理解——计算免抵退税的总限度。
免抵退税额=外销额FOB×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
简化公式:
应退税额=(外销额FOB-免税购进原材料价格)×出口货物退税率



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发表于:2012-04-10 10:58:27 只看该作者

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6.先征后退先征后退政策归纳:
销项--免
进项--1)应退税额=不含增值税收购金额×退税率
   2)进项税转出=不含增值税收购金额×(征税率-退税率)(计入外销成本,影响所得税)
7.征收管理
7.1纳税义务的具体规定
1)直销,收款或索票当日;
2)赊销和分期收款,有合同按合同规定日期,无规定按发出货物当日;
3)预收账款,为发出货物当天,特殊:12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
4)委托代销货物,收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天


8。增值税发票使用及管理
8.1最高限额审批权 10万以下--区县税务机关 ;100万--地市;1000万--省级
8.2开具范围:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,不得开具专用发票。




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★2012.4.7★增值税总结41.采取折扣方式销售的形式:折扣销售 ,销售折扣,销售折让折扣销售(商业折扣):折扣看发票,同票可折可扣,实物不同折,视同销;销售折扣(现金折扣):折扣额不得从销售额中减除2.包装物押金 1)年内未超限,单独核算,不做销售 2)年内已超限,单独核算,做销售 3)一年以上,都做销售(特规经批准) 4)酒类包装物押金,收到就做销售处理(黄酒、啤酒除外)3.视同销售行为的销售额(1)按纳税人最近时期同类......
梅 子发表于2012-04-07 22:41:07

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加油学习了~~最好能在报名前把去年的先看一遍,那效率肯定很高了~
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【12组03号】【微学习笔记】开启我的注会之旅~2012税法★点点记


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