帖子主题: 初级会计实务【收入、费用和利润类业务会计分录大全】  发表于:2018-11-22 14:41:09

梦想山药蛋
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收入、费用类业务

(一)一般销售商品业务的处理


(1)确认收入:
借:应收账款/银行存款/应收票据等
   贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】
     应交税费——应交增值税(销项税额)【公允价值*适用税率】
(2)结转成本:
借:主营业务成本【倒挤】
   存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】
   贷:库存商品【账面余额】


(二)已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理:

(1)发出商品时:
借:发出商品【发出商品成本】
   贷:库存商品
(2)如果销售该批商品的纳税义务已经发生,则:
借:应收账款/银行存款等
   贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
     (或)应交税费——简易计税【公允价值*适用税率】
【说明】如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不作这笔处理,待纳税义务发生时再作应交增值税处理。
(3)后期满足收入确认条件时:
借:应收账款/银行存款等
   贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】
(4)结转成本:
借:主营业务成本【倒挤】
   存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】
   贷:库存商品【账面余额】


(三)商业折扣、现金折扣和销售折让的处理


1.商业折扣
借:应收账款等【折后价款 折扣计税额】
   贷:主营业务收入【扣除商业折扣】
     应交税费——应交增值税(销项税额)【折后计税额】
2.现金折扣
①赊销时:
借:应收账款【全款价税合计】
   贷:主营业务收入【全款列入收入,不扣现金折扣】
     应交税费——应交增值税(销项税额)【全款计税】
②折扣期内收款:
借:银行存款【倒挤】
   财务费用【价税合计/不含税价款*折扣率】
   贷:应收账款【全款价税合计】
【说明】在计算现金折扣时,应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣,两种情况下购买方享有的折扣金额不同。
③非折扣期收款:
借:银行存款
   贷:应收账款
3.销售折让
(1)销售折让发生在确认销售收入之前:
①发出商品时:
借:发出商品【发出商品成本】
   贷:库存商品
②满足收入确认条件时:
借:应收账款等【扣除折让后的价款 折让计税额】
   贷:主营业务收入【扣除销售折让后的金额】
     应交税费——应交增值税(销项税额)【扣除销售折让后的金额*适用税率】
借:主营业务成本【倒挤】
   存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】
   贷:库存商品【账面余额】
③实际收到款项时:
借:银行存款
   贷:应收账款
(2)已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负载表日后事项:
①销售实现时:
借:应收账款等【全款价税合计】
   贷:主营业务收入【全款列收入】
     应交税费——应交增值税(销项税额)【全款计税】
结转主营业务成本会计分录同上。
②发生销售折让时:
借:主营业务收入【给予的折让金额】
   应交税费——应交增值税(销项税额)【折让*适用税率】
   贷:应收账款
③实际收到款项时:
借:银行存款
   贷:应收账款


 
最美女会计

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发表于:2018-11-22 16:26:28 只看该作者
木子~
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2楼  
发表于:2018-11-22 21:24:46 只看该作者
总结的很好,继续加油

人各高冷独自仙
梦想山药蛋
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3楼  
发表于:2018-11-23 09:38:11 只看该作者
(四)销售退回

(1)未确认收入的已发出商品的退回:
①发出商品时:
借:发出商品
   贷:库存商品
②销售退回时:
借:库存商品
   贷:发出商品
(2)已确认收入的售出商品的退回(非资产负载表日后事项)
借:主营业务收入
     应交税费——应交增值税(销项税额)
   贷:银行存款等
同时,
借:库存商品
   贷:主营业务成本
        存货跌价准备
【说明】已确认收入的售出商品的退回(非资产负载表日后事项),应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。如允许扣减增值税税额的,应同时扣减已确认的应交增值税销项税额。如已发生现金折扣,应同时调整相关财务费用的金额。


(五)预收款方式销售商品


(1)收到预收款项:
借:银行存款【60%X】
   贷:预收账款
【说明】假设商品销售价款为X(不含增值税),签订协议时购货方预付60%的货款(按照销售价格计算),剩余款项一个月后支付。
(2)收到剩余货款及增值税税款并交付商品时:
借:预收账款【60%X】
     银行存款【40%X+X*适用税率】
   贷:主营业务收入【X】
        应交税费——应交增值税(销项税额)【X*适用税率】
借:主营业务成本
   贷:库存商品
【说明】预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方,销售方应在发出商品时确认收入。


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