帖子主题: 初级会计实务【所有者权益类业务会计分录大全】  发表于:2018-11-21 16:29:04

梦想山药蛋
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实收资本业务

1. 接受现金资产投资
(1)股份有限公司以外的企业接受现金资产投资:

借:银行存款【实际收到的投资款】
   贷:实收资本【按照双方约定的份额】
     资本公积——资本溢价【倒挤】
(2)股份有限公司接受现金资产投资:
借:银行存款
   贷:股本
     资本公积——股本溢价【溢价金额】
2. 接受非现金资产投资
借:固定资产/原材料/无形资产【合同或协议约定的价值,约定价值不公允的除外】
   应交税费——应交增值税(进行税额)【以动产设备、原材料投资取得专用发票】
   贷:实收资本/股本【按照双方约定的份额】
     资本公积——资本溢价【倒挤】
3. 实收资本(或股本)的增减变动:
(1)实收资本(或股本)的增加:
①接受投资者追加投资:
借:银行存款等
   贷:实收资本/股本
     资本公积——资本(股本)溢价
②资本公积转增股本:
借:资本公积
   贷:实收资本/股本
③盈余公积转增资本:
借:盈余公积
   贷:实收资本/股本
(2)实收资本(或股本)的减少:
①回购本公司股票时:
借:库存股【回购股份支付的金额】
   贷:银行存款
同时备查登记。
②注销本公司股份时:
借:股本【股票面值总额】
   资本公积——股本溢价
   盈余公积【上一账户余额不足冲减时】
   利润分配——未分配利润【上一账户余额不足冲减时】
   贷:库存股【账面余额】
如果购回股票支付的价款低于面值总额的,所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加”资本公积——股本溢价“处理。
借:股本【股票面值总额】
   贷:库存股【注销库存股的账面余额】
     资本公积——股本溢价【倒挤差额】
资本公积业务
1. 资本溢价
借:银行存款
   贷:实收资本
     资本公积——资本溢价【企业重组或增资产生的资本溢价】
2. 股本溢价
借:银行存款
   贷:股本
     资本公积——股本溢价【股票溢价收入】
3. 其他资本公积
企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时,被投资单位除净损益、其他综合收益及利润分配以外其他所有者权益增加:
借:长期股权投资——其他权益变动【其他权益变动*持股比例】
   贷:资本公积——其他资本公积
【说明】如果被投资单位除净利润、其他综合收益及利润分配以外其他所有者权益减少,则作想法会计分录。
留存收益业务
1. 利润分配
(1)结转实现净利润时:
借:本年利润【如果亏损,则作相反的处理】
   贷:利润分配——未分配利润
【说明】可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入
(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时:
借:利润分配——提取法定盈余公积
         ——应付现金股利
   贷:盈余公积
     应付股利
【说明】利润分配的顺序依次是:(1)提取法定盈余公积;(2)提取任意盈余公积;(3)向投资者分配利润。
(3)将”利润分配“科目所属其他明细科目的余额结转至”未分配利润“明细科目:
借:利润分配——未分配利润
   贷:利润分配——提取法定盈余公积
            ——应付现金股利
2.盈余公积
(1)一般企业提取盈余公积:
借:利润分配——提取法定盈余公积
         ——提取任意盈余公积
   贷:盈余公积——法定盈余公积
            ——任意盈余公积
(2)企业经股东大会或类似机构决定,将盈余公积用于弥补亏损时:
借:盈余公积
   贷:利润分配——盈余公积补亏
【说明}这种情况下,所有者权益总额不发生变动,留存收益总额也不发生变动。
(3)企业经股东大会或类似机构决定,用盈余公积转增资本:
借:盈余公积
   贷:实收资本/股本
【说明】这种情况下,所有者权益总额不发生变动,留存收益总额发生变动。
(4)经股东大会或类似机构决议,用盈余公积发放现金股利或利润时:
借:盈余公积
   贷:应付股利
【说明】这种情况下,所有者权益总额减少,负债增加。但在实际支付现金股利之前,资产总额不发生变动。
 
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梦想山药蛋
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1楼  
发表于:2018-11-21 16:39:02 只看该作者
木子~
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2楼  
发表于:2018-11-21 19:50:22 只看该作者
总结的很好,继续加油

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