帖子主题: 初级会计实务【资产类业务会计分录大全】  发表于:2018-11-21 09:55:08

梦想山药蛋
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货币资金业务

(一)库存现金

1. 现金盘盈

①批准前:

借:库存现金【盘盈的现金金额】

  贷:待处理财产损溢

②批准后:

借:待处理财产损溢

  贷:其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】

     营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】

2. 现金盘亏:

①批准前:

借:待处理财产损溢

  贷:库存现金【盘亏的现金金额】

②批准后:

借:其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】

管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】

  贷:待处理财产损溢

(二)其他货币资金

1. 收到款项:

借:其他货币资金【交存银行的金额、向证券公司实际划出的金额等】

  贷:银行存款

【说明】其他货币资金核算的内容有银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款。

2. 支付款项:

借:原材料/管理费用等【用于购买原材料、办公用品等情况】

  贷:其他货币资金

【说明】如果用于购买原材料,取得增值税专用发票时,还涉及应交税费——应交增值税(进项税额)。

3. 收到退回款项:

借:银行存款【实际退回的金额】

  贷:其他货币资金

应收及预付款项业务

(一)应收票据

1. 收到应收票据:

借:应收票据【票面金额】

  贷:主营业务收入等【通常为公允价值】

     应交税费——应交增值税(销项税额)【公允价值*适用税率】

2. 收回到期票款:

借:银行存款【实际收到的金额】

  贷:应收票据

3. 应收票据的转让

借:原材料等【取得存货的成本】

   应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】

  贷:应收票据【票面金额】

     银行存款【倒挤差额,也可能在借方反应】

4. 应收票据贴现

借:银行存款【票据到期值扣除贴现息后的净额】

   财务费用【贴现息,或倒挤差额】

  贷:应收票据【票面金额】

(二)应收账款及预付账款

1. 应收账款

企业发生的应收账款

借:应收账款【应收金额】

  贷:主营业务收入等【公允价值】

     应交税费——应交增值税(销项税额)【公允价值*适用税率】

2. 预付账款

(1)企业因购货而预付的款项:

借:预付账款【根据合同约定向供应单位预付的款项】

  贷:银行存款

(2)收到所购物资时,按应计入购入物资成本的金额:

借:材料采购等【确定的存货成本】

   应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】

  贷:预付账款

(3)补付的款项:

借:预付账款【尚未支付的部分】

  贷:银行存款

(4)退回多付的款项

借:银行存款

  贷:预付账款【多支付的部分】

(三)应收股利和应收利息、其他应收款

1. 应收股利和应收利息

(1)企业持有交易性金融资产期间,被投资单位宣告发放现金股利或利息

借:应收股利/应收利息【按应享有的份额】

  贷:投资收益

(2)企业持有长期股权投资期间,被投资单位宣告法相现金股利或利息(分情况)

借:应收股利/应收利息【按应享有的份额】

  贷:长期股权投资——损益调整【权益法下】

     投资收益【成本法下】

(3)实际收到的股利或利息

借:银行存款/其他货币资金——存出投资款

  贷:应收股利

2. 其他应收款

借:其他应收款

  贷:银行存款等

【说明】其他应收款核算的内容包括:①应收的各种赔款、罚款;②应收出租包装物的租金;③应向职工收取的各种垫付款项;④存出保证金,如租入包装物支付的押金;⑤其他各种应收、暂付款项。

(四)应收账款减值

1. 计提坏账准备时:

借:资产减值损失

  贷:坏账准备【当月应计提的坏账准备】

【说明】当期应计提的坏账准备=期末应收款项余额*坏账准备比率-期初坏账准备余额+本期的坏账损失金额(坏账准备借方发生额)-本期收回的坏账损失(坏账准备贷方发生额)

     上述计算结果为正数,为补提的坏账准备;结果为负数,是需要转回的多计提的坏账准备。

2. 冲回已经多计提的坏账准备时:

借:坏账准备【多计提的金额】

  贷:资产减值损失

3. 发生坏账时的账务处理:

借:坏账准备【发生坏账的金额】

  贷:应收账款

4. 收回坏账的账务处理(已确认坏账损失并转销的应收账款以后又收回的)

借:应收账款等【实际收回的金额】

  贷:坏账准备

借:银行存款

  贷:应收账款等

【说明】预付账款、其他应收款关于坏账的处理同应收账款。


 
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1楼  
发表于:2018-11-21 10:18:29 只看该作者
好详细呀~~
梦想山药蛋
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2楼  
发表于:2018-11-21 10:25:26 只看该作者
交易性金融资产1.交易性金融资产的取得
借:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
     投资收益【发生时的交易费用】
     应交税费——应交增值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】
  贷:其他货币资金等
【说明】
(1)取得交易性金融资产所支付的相关交易费用,计入投资收益借方,不计入交易性金融资产入账价值;发生交易费用取得增值税专用发票的,进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。
(2)取得交易性金融资产锁支付价款中包含了已宣告但尚未支付的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息的,不应单独确认为应收项目,而应计入交易性金融资产入账价值。
2. 投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借:其他货币资金等
  贷:投资收益
3. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或股息
借:应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例】
     应收股息【资产负债表日计算的应收利息】
  贷:投资收益
4. 交易性金融资产的期末计量
借:交易性金融资产——公允价值变动
  贷:公允价值变动损益【公允价值上升】
【如果公允价值下降,则作相反的会计分录】
5. 出售交易性金融资产:
(1)教材的处理方法
借:其他货币资金等【实际收到的金额】
  贷:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
                       ——公允价值变动【累计公允价值变动,也可能在借方】
       投资收益【差额,也可能在借方】
同时,将原计入“公允价值变动损益”的金额转出:
借:公允价值变动损益
  贷:投资收益【或作相反分录】
(2)变通后的处理方法
借:其他货币资金等【实际收到的金额】
     公允价值变动损益【也可能在借方】
  贷:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
                       ——公允价值变动【累计公允价值变动,也可能在借方】
       投资收益【差额,也肯能在借方】
【说明】
(1)出售时点应确认的投资收益=(出售价款-出售时交易费用)-初始成本
(2)整个持有期间确认的投资收益=[(出售价款-出售时交易费用)-初始成本]-购买时交易费用+持有期间确认的现金股利或债券利息
6. 转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末,产生转让收益时:
借:投资收益
  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税【产生转让损失时,作相反分录】
【说明】
(1)转让金融商品应交的增值税=[(卖出价-买入价)/(1+6%)]*6%
(2)年末,如果”应交税费——转让金融商品应交增值税“有借方余额,说明本年度的金融商品转让损失无法弥补,且损失不可转入下年继续抵减转让金融资产的收益。
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3楼  
发表于:2018-11-21 11:14:41 只看该作者
学习一下

知识是珍贵宝石的结晶,文化是宝石放出来的光泽
梦想山药蛋
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4楼  
发表于:2018-11-21 11:43:23 只看该作者
存货业务(一)原材料
1. 实际成本法
(1)购入材料:
①款已付,料已入库:
借:原材料【购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费】
     应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
  贷:银行存款/其他货币资金
【说明】如果款未付,料已入库,贷方用”应付账款“科目核算。
②款已付,发票账单已到、材料未到:
借:在途物资【账单到,料未到】
     应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
  贷:银行存款/其他货币资金
③料已到,发票账单未到:
借:原材料【暂估价值】
  贷:应付账款——暂估应付账款
下月初,用红字予以冲回
借:原材料【红字】
  贷:应付账款——暂估应付账款【红字】
【说明】待收到发票账单时,按实际金额记账。
④货款预付,材料尚未验收入库:
借:预付账款
  贷:银行存款
材料入库并收到发票账单:
借:原材料
     应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:预付账款
补付剩余货款:
借:预付账款
  贷:银行存款
(2)发出原材料:
借:生产成本【生产车间领用】
     制造费用【车间管理部门领用】
     管理费用【行政管理部门领用】
     销售费用【销售部门领用】
  贷:原材料
【说明】在实际成本核算方式下,企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等。
2. 计划成本法
(1)购入时:
借:材料采购【实际成本】
     应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
  贷:银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据
(2)入库时:
借:原材料【计划成本】
  贷:材料采购【实际成本】
       材料成本差异【差额,或在借方反映】
【说明】超支差记入”材料成本差异“科目的借方(正数),节约差记入”材料成本差异“科目的贷方(负数)
(3)发出原材料:
借:生产成本【生产车间领用】
     制造费用【车间管理部门领用】
     管理费用【行政管理部门领用】
     销售费用【销售部门领用】
  贷:原材料
       材料成本差异【结转超支差异,如果是结转节约差异,则在借方反映。
【说明】企业发出的存货,如采用计划成本核算,会计期末应调整为实际成本。
(二)周转材料
1. 包装物
(1)生产过程中用于包装产品作为产品组成部分/随同产品出售不单独计价/出借给购买单位使用:
借:生产成本【生产领用作为产品组成部分】
     销售费用【随同产品出售不单独计价/出借】
  贷:周转材料——包装物
(2)随同产品出售单独计价/出借给购买单位使用:
借:银行存款
  贷:其他业务收入【随同产品出售单独计价取得收入/出借取得收入】
       应交税费——应交增值税(销项税额)
借:其他业务成本【随同产品出售单独计价结转成本/出借结转成本】
  贷:周转材料——包装物
【说明】如果采用计划成本核算还需要结转相应的材料成本差异。
2. 低值易耗品
(1)一次摊销法
借:制造费用【生产车间领用】
     管理费用【管理部门领用】
  贷:周转材料——低值易耗品
(2)分次摊销法
领用专用工具时:
借:周转材料——低值易耗品——在用【实际成本X】
  贷:周转材料——低值易耗品——在库
第一次领用时摊销其价值的一半:
借:制造费用
  贷:周转材料——低值易耗品——摊销【X/2】
第二次领用时摊销其价值的一半:
借:制造费用
  贷:周转材料——低值易耗品——摊销【X/2】

同时:
借:周转材料——低值易耗品——摊销【实际成本X】
  贷:周转材料——低值易耗品——在用
【说明】多次使用的包装物,应当根据使用次数分次进行摊销,处理思路同低值易耗品。
(三)委托加工物资
1. 发出委托加工的原材料:
借:委托加工物资【发出原材料的实际成本】
  贷:原材料
【说明】如果原材料采用计划成本核算,在发出原材料时,还需要考虑材料成本差异。
2. 支付的加工费用及应负担的运杂费等:
借:委托加工物资
     应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款
3. 委托加工应税消费品,委托方代收代缴的消费税:
(1)收回后直接用于对外出售,或收回后连续加工非应税消费品再出售:
借:委托加工物资【委托方代收代缴的消费税不得抵扣,计入存货成本】
  贷:银行存款
(2)收回后继续生产应税消费品:
借:应交税费——应交消费税
   贷:银行存款【(原材料成本+加工费用)/(1-消费税税率)*消费税税率】
4. 加工完成后收回:
借:原材料/库存商品
   贷:委托加工物资【分录1、2和3(1)中委托加工物资科目的金额之和】
【说明】如果原材料采用计划成本核算,完工时,还要考虑材料成本差异。
(四)库存商品
1. 验收入库商品
借:库存商品
    贷:生产成本——基于生产成本【归集分配后归属于基本生产成本的金额】
2.销售商品,结转销售成本
借:主营业务成本【销售商品的账面价值】
    贷:库存商品
【说明】企业销售商品,满足收入确认条件时,应同时结转销售成本。
(五)存货清查
1. 存货盘盈
(1)批准处理前:
借:原材料/库存商品等【盘盈金额】
   贷:待处理财产损溢
(2)批准处理后:
借:待处理财产损溢
   贷:管理费用【无需区分原因,盘盈金额均计入管理费用】
【说明】此处注意和现金盘盈账务处理的区别。
2. 存货盘亏
(1)批准处理前:
借:待处理财产损溢【盘亏材料成本】
   贷:原材料【盘亏材料成本】
        应交税费——应交增值税(进项税额转出)【盘亏部分需要转出的进项税额】
【说明】盘亏增值税的处理:
①因管理不善造成被盗、丢失霉烂变质导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出。
②因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣的,不用转出。
(2)批准处理后:
借:其他应收款【保险公司和过失人的赔偿】
     管理费用【丢失被盗等一般经营损失】
     营业外支出——非常损失【意外灾害等非常损失】
   贷:待处理财产损溢
(六)存货减值
1. 计提减值
借:资产减值损失【可变现净值小于成本的金额】
   贷:存货跌价准备
【说明】期末,存货应当按照成本与可变现净值孰抵计量。 可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用及相关税费
2. 减值因素小时,恢复减值准备
借:存货跌价准备【在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回】
   贷:资产价值损失
3. 结转存货销售成本时,已计提存货跌价准备的结转
借:存货跌价准备【已销售存货应承担的存货跌价准备】
   贷:主营业务成本/其他业务成本
【说明】资产负载表列示存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额。


smile
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5楼  
发表于:2018-11-21 14:16:53 只看该作者
哇塞,内存有点不足呀
木子~
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6楼  
发表于:2018-11-21 19:52:30 只看该作者
厉害了,总结的很到位

人各高冷独自仙
梦想山药蛋
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7楼  
发表于:2018-11-22 10:27:39 只看该作者
固定资产业务

(一)固定资产的初始计量
1.外购不需要安装的生产用动产:
借:固定资产【买价+运输费+装卸费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】
   应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
   贷:银行存款/应付账款等
2.外购需要安装的生产用动产:
(1)购入时:
借:在建工程【买价+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)】
   应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
   贷:银行存款/应付账款等
(2)发生安装调试成本时:
借:在建工程
   应交税费——应交增值税(进项税额)【可以抵扣的增值税进项税额】
   贷:银行存款等
(3)安装耗用材料或人工时:
借:在建工程
   贷:原材料【领用外购原材料】
     库存商品【领用自产产品】
     应付职工薪酬【应付的工资】
(4)安装完毕达到预定可使用状态时:
借:固定资产【(1)+(2)+(3)发生的实际成本】
   贷:在建工程
【说明】
(1)员工培训费不计入固定资产的成本,在发生时计入当期损益(管理费用)。
(2)计入固定资产入账成本的相关税费包括取得固定资产而交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费,不包括可以抵扣的增值税进项税额。
3.外购不动产或者不动产在建工程:
(1)购入时:
借:固定资产/在建工程
   应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额*60%】
   应交税费——待抵扣进项税额【进项税额*40%】
   贷:银行存款/应付账款等
(2)取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额*40%】
   贷:应交税费——待抵扣进项税额【进项税额*40%】
【说明】一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应按照现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
4.建造固定资产
(1)自营方式下的会计核算:
①购入工程物资时:
借:工程物资【购买价款+相关税费】

   应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额*60%】
   应交税费——待抵扣进项税额【进项税额*40%】
   贷:银行存款
②领用物资时:
借:在建工程【领用的工程物资成本】
   贷:工程物资
③在建工程领用原材料时:
借:在建工程【领用材料的成本】
   贷:原材料【材料成本】
【说明】如果领用原材料用于不动产的建造,增值税需转出,相关分录如下:
借:应交税费——待抵扣进项税额【该原材料进项税额*40%】
   贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)【该原材料进项税额*40%】
④在建工程领用本企业生产的商品时:
借:在建工程【商品成本】
   贷:库存商品【商品成本】
【说明】营改增后,动产、不动产领用本企业产品,增值税均不视同销售。
⑤自营工程发生的工程人员工资等:
借:在建工程【工程人员应计的工资】
   贷:应付职工薪酬
⑥自营工程达到预定可使用状态时,按其成本转入固定资产:
借:固定资产【②+③+④+⑤】
   贷:在建工程
(2)出包方式下的会计核算(通用处理):
①预付工程款项:
借:预付账款【实际预付的金额】
   贷:银行存款
②企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款,并由对方开具增值税专用发票:
借:在建工程【工程进度款】
   应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额*60%】
   应交税费——待抵扣进项税额【进项税额*40%】
   贷:银行存款/预付账款
③工程完成时按合同规定补付的工程款:
借:在建工程【完工时补付的工程款】
   应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额*60%】
   应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额*40%】
  贷:银行存款
④工程达到预定可使用状态时,按其成本:
借:固定资产【②+③】
   贷:在建工程


(二)固定资产的后续计量


1.固定资产的折旧:
借:在建工程【自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧】
   制造费用【基本生产车间用固定资产计提的折旧】
   管理费用【管理部门使用固定资产计提的折旧】
   销售费用【销售部门使用固定资产计提的折旧】
   其他业务成本【经营租出的固定资产计提的折旧】
   贷:累计折旧
【说明】可选用的折旧方法包括年限平均法(又称直线法)、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
2.固定资产的后续支出:
(1)资本化的后续支出(一般处理):
①固定资产转入改扩建时:
借:在建工程【固定资产的账面价值】
   累计折旧【已计提的累计折旧】
   固定资产减值准备【已计提的减值准备】
   贷:固定资产【固定资产原价】
②发生改扩建工程支出时:
如果是动产:
借:在建工程【符合资本化条件的后续支出】
   应交税费——应交增值税(进项税额)
   贷:银行存款等
如果是不动产:
借:在建工程【符合资本化条件的后续支出】
   应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额*60%】
   应交税费——待抵扣进项税额【进项税额*40%】
   贷:银行存款等
③替换固定资产部件:
借:银行存款/原材料【残料价值】
    营业外支出【净损失】
   贷:在建工程【被替换部分的账面价值】
④生产线改扩建工程达到预定可使用状态时:
借:固定资产【①+②-③】
   贷:在建工程
【说明】转为固定资产后,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
(2)费用化的后续支出(如日常修理费用):
借:管理费用【生产车间/行政管理部门】
   销售费用【专设销售机构】
   贷:原材料
     应付职工薪酬
     银行存款
【说明】对生产车间的机器设备进行日常修理发生的修理费用不符合固定资产后续支出资本化条件,发生的支出应记入“管理费用”,而不是“制造费用”。
3.固定资产的处置:
(1)固定资产转入清理:
借:固定资产清理【账面价值】
   累计折旧【已计提的累计折旧】
   固定资产减值准备【已计提的减值准备】
   贷:固定资产【账面原值】
(2)发生的清理费用等:
借:固定资产清理【清理过程中支付的相关税费及其他费用】
   应交税费——应交增值税(进项税额)
   贷:银行存款等
(3)收回处置价款、残料价值和变价收入:
①收回处置价款和税款:
借:银行存款【处置价款】
   贷:固定资产清理
     应交税费——应交增值税(销项税额)
②残料入库:
借:原材料等【残料入库价值】
   贷:固定资产清理
(4)保险赔偿的处理:
借:其他应收款等
   贷:固定资产清理
(5)清理净损益的处理:
①清理净损失:
借:营业外支出【报废、毁损造成的损失】
   资产处置损益【正常出售、转让的损失】
   贷:固定资产清理
②清理净收益:
借:固定资产清理
   贷:营业外收入【报废、毁损造成的收益】
【说明】处置固定资产的净损益=(取得的出售价款或变价收入+应收的赔偿+回收残料价值)-[(固定资产的原值-累计折旧-固定资产减值准备)+发生的清理费用]
4.固定资产的清查:
(1)固定资产盘盈:
借:固定资产【重置成本】
   贷:以前年度损益调整
【说明】盘盈的固定资产,应作为前期差错更正处理,不影响当期损益。
(2)固定资产盘亏:
①批准前的处理:
借:待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】
   累计折旧【已计提的累计折旧】
   固定资产减值准备【已计提的减值准备】
   贷:固定资产【盘亏固定资产的原价】
②批准后的处理:
借:其他应收款【保险赔偿或过失人赔偿】
   营业外支出【盘亏净损失】
   贷:待处理财产损溢
5.固定资产的减值:
期末,固定资产存在发生减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,应对固定资产计提减值损失:
借:资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】
   贷:固定资产减值准备
【说明】
(1)可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
(2)固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
(3)处置固定资产时,应同时结转已计提的固定资产减值准备。

梦想山药蛋
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8楼  
发表于:2018-11-22 10:44:45 只看该作者
无形资产业务
(一)无形资产的初始计量
1.外购
借:无形资产【购买价款+相关税费+其他直接相关支出】

     应交税费——应交增值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】
   贷:银行存款/应付账款
2.自行研发
(1)发生研发费用时:
借:研发支出——费用化支出【研究阶段支出+开发阶段不符合资本化条件的支出】
              ——资本化支出【开发阶段符合资本化条件的支出】
     应交税费——应交增值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】
   贷:银行存款
        原材料【研发过程中领用的原材料成本】
        应付职工薪酬【研发人员应计的职工薪酬】
(2)将研究费用列入当期管理费用:
借:管理费用【费用化支出】
   贷:研发支出——费用化支出
(3)达到可使用状态时:
借:无形资产【符合资本化条件的开发费】
   贷:研发支出——资本化支出
【说明】无形资产入账成本——资本化支出;当期损益——费用化支出。


(二)无形资产的后续计量


1.无形资产的摊销
借:管理费用【自用无形资产的摊销】
     其他业务成本【出租的无形资产摊销额】
   贷:累计摊销
【说明】无形资产摊销额的计算,类似于固定资产的直线法。
2.无形资产的处置
借:银行存款【实际收到的金额】
     应交税费——应交增值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】
     累计摊销【已计提的累计摊销】
     无形资产减值准备【已计提的减值准备】
   贷:无形资产【无形资产账面余额】
       应交税费——应交增值税【计税依据*适用税率】
       营业外收入【倒挤】
【说明】无形资产净损益的处理同固定资产,如果是正常出售、转让,则净损益记入”资产处置损益“,如果是报废、毁损,则净损益记入”营业外收入/支出“。
3.无形资产的减值
借:资产减值损失【可收回金额低于账面价值的金额】
   贷:无形资产减值准备
【说明】(1)无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。(2)处置无形资产时,应同时结转已计提的资产减值准备。
梦想山药蛋
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9楼  
发表于:2018-11-22 10:49:24 只看该作者
长期待摊费用业务

1.发生时:
借:长期待摊费用【支出的银行存款、领用的材料成本等】
     应交税费——应交增值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】
   贷:银行存款/原材料等


2.摊销时:
借:管理费用/销售费用等【根据收益分摊原则确定借方科目,按期摊销】
   贷:长期待摊费用
【说明】长期待摊费用包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。
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发表于:2018-11-22 18:58:02 只看该作者
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11楼  
发表于:2018-11-22 19:46:55 只看该作者
很实用的总结。
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12楼  
发表于:2019-04-19 09:04:11 只看该作者
应该想楼主学习这种学习态度
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13楼  
发表于:2019-04-20 06:53:24 只看该作者
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