帖子主题: [学习小屋] 初级会计实务:交易性金融资产的取得  发表于:2018-07-05 09:11:42

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  •  知识点 交易性金融资产的取得
      一、科目设置
      交易性金融资产——成本
      交易性金融资产——公允价值变动
      应收股利/应收利息

      二、账务处理
      投资收益
      借:投资收益(损失)
        贷:投资收益(收益)
      公允价值变动损益
      借:公允价值变动损益(损失)
        贷:公允价值变动损益(收益)
    [[url=]讲义编号NODE01581100020900000103:针对本讲义提问[/url]]
  •   【例题】2018年4月1日,甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股,该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素,甲公司应编制如下会计分录:
      借:交易性金融资产——成本      10 000 000
        贷:其他货币资金——存出投资款     10 000 000
    [[url=]讲义编号NODE01581100020900000104:针对本讲义提问[/url]]
  •   交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
      【例题】2018年4月1日,甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股,该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元,另支付相关交易费用25 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素,甲公司应编制如下会计分录:
    [[url=]讲义编号NODE01581100020900000105:针对本讲义提问[/url]]
  •   借:交易性金融资产——成本     10 000 000
        贷:其他货币资金——存出投资款     10 000 000
      借:投资收益             25 000
        应交税费——应交增值税(进项税额) 1 500
        贷:其他货币资金——存出投资款       26 500
      将上述分录合二为一:
      借:交易性金融资产——成本(公允价值)
        投资收益(交易费用)
        应交税费——应交增值税(进项税额)
        贷:其他货币资金等
 
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发表于:2018-07-05 10:29:05 只看该作者
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知识是珍贵宝石的结晶,文化是宝石放出来的光泽
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