帖子主题: [学习小屋] 投资分录---持续 发表于:Wed Nov 15 20:40:56 CST 2017

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交易性金融资产

取得时分录:
借:交易性金融资产--成本(公允价值)-------------------初始确认金额【入账价值=支付总价-相关交易费用-未发放股利/利息】
  应收股利/应收利息     -------------------取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利/已到付息期尚未领取的债权利息
  投资收益         -------------------取得时所发生的相关交易费用
  贷:其他货币资金--存出投资款  -------------------支付的总价款

期间取得现金股利或利息时:

借:应收股利/应收利息
   贷:投资收益

公允价值高于账面余额的差额时:
借:交易性金融资产--公允价值变动
   贷:公允价值变动损益

公允价值低于账面余额的差额时:
借:公允价值变动损益
   贷:交易性金融资产--公允价值变动

出售时分录:
第一步:假设以前一次价格出售
①借:其他货币资金
   贷:交易性金融资产--成本
             --公允价值变动
借:公允价值变动损益
   贷:投资收益


第二步:确认售价与前一次价格的差额,计入“投资收益”
借:其他货币资金
   贷:投资收益


持有至到期投资
取得时:
借:持有至到期投资--成本----------------(面值)【不包括交易费用仅是票面价值】
   应收利息
   持有至到期投资--利息调整------------(溢价金额)【票面利率>实际利率
   贷:银行存款/其他货币资金
     持有至到期投资--利息调整--------(折价金额)【票面利率<实际利率】
摊销溢价:
①分期付息、一次还本债券
借:应收利息----------------------------(面值*票面利率)
    贷:投资收益----------------------(期初摊余成本*实际利率)【最后一年是此数需倒挤】
       持有至到期投资--利息调整------(差额)


②一次还本付息
借:持有至到期投资--应计利息------------(面值*票面利率)
    贷:投资收益----------------------(摊余成本*实际利率)【年末需倒挤】
       持有至到期投资--利息调整------(差额)


摊销折价:
①分期付息、一次还本债券
借:应收利息-----------------------------(面值*票面利率)
   持有至到期投资--利息调整-------------(差额)
   贷:投资收益-------------------------(摊余成本*实际利率)
②一次还本付息
借:持有至到期投资--应计利息-------------(面值*票面利率)
            --利息调整-------------(差额)
   贷:投资收益-------------------------(摊余成本*实际利率)


减值:
借:资产减值损失--计提的持有至到期投资减值准备
   贷:持有至到期投资减值准备


转回:
借:持有至到期投资减值准备
   贷:资产减值损失--计提的持有至到期投资减值准备


出售:
借:银行存款------------------------(实际收到的金额)
   持有至到期投资--利息调整--------(或借或贷)
   贷:持有至到期投资--成本--------(面值)
     投资收益--------------------(找平金额)


长期股权投资
成本法:
1.投资:
借:长期股权投资-----------------------(价+税+费)
   应收股利
   贷:其他货币资金
2.收到股利
借:其他货币资金
   贷:应收股利
3.年底收到利润
不做账
4.减值
借:资产减值损失
   贷:长期股权投资--减值准备
5.期间发放股利
借:应收股利
   贷:投资收益
6.受到上述股利
借:其他货币资金
   贷:应收股利
7.出售上述股票
借:其他货币资金
   贷:长期股权投资
     投资收益
8.出售结转减值
借:其他货币资金
   长期股权投资减值准备
   贷:长期股权投资
     投资收益
 

圈子不同,不必强融。
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  • 徐欣
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发表于:2017-11-16 08:54:18 只看该作者
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发表于:2017-11-16 09:11:28 只看该作者
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发表于:2017-11-16 10:18:52 只看该作者

回复:楼主毛糰儿的帖子

分录棒棒哒!

只有想不到~没有做不到~
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发表于:2017-11-16 10:52:08 只看该作者

不忘初心,方得始终。付出就有收获。
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发表于:2017-11-16 22:10:55 只看该作者
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发表于:2017-11-17 09:47:42 只看该作者
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发表于:2017-11-17 10:11:18 只看该作者

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