帖子主题: 可转换债券的资本化利息计算短期投资收益是用负债成分来算,还是用发行可转换债券收到的价格来算?  发表于:2018-10-01 13:04:25

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计算短期投资收益到底是用负债成分来算,还是用发行可转换债券收到的价格来算?第一题答案2014年用于短期投资取得的收益=4 866.25-2 000)×0.5%×4+4 866.25-2 000-2 600)×0.5%×2 =59.99(万元),答案是用负债成分4866.25来计算投资收益,但是题目说了专门借款未动用部分用于短期投资,那专门借款筹集的资金是5010啊,未动用部分应该是用5010-2000,为什么是4866.25来减?

1、甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于201411日以5 010万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为5 000万元的可转换公司债券,筹集资金专门用于某工程项目。

1)该可转换公司债券期限为3年,票面年利率为5%,实际年利率为6%。自2015年起,每年11日支付上年度利息。自201511日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元),初始转换价格为每股10元,即按债券面值每10元转换1股股票。

201511,债券持有者将可转换公司债券全部转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥。

2)除上述可转换公司债券外,甲公司还有两笔按本金取得的一般借款:

第一笔一般借款为2013101日取得,本金为1 000万元,年利率为6%,期限为2年;第二笔一般借款为2013121日取得,本金为1 500万元,年利率为7%,期限为18个月。

3)工程项目于201411日开工,工程采用出包方式,发生的支出如下:

201411日支出2 000万元;

201451日支出2 600万元;

201471日支出1 400万元;

4201481日,由于发生安全事故发生人员伤亡,工程停工。201511日,工程再次开工,并于当日发生支出600万元。2015331日,工程验收合格,试生产后能够生产。2015331日之后,为了使该工程能更好的使用,发生职工培训费50万元。

专门借款未动用部分用于短期投资,月收益率0.5%

其他资料:(P/A6%3=2.6730;(P/F6%3=0.8396

要求:

1)编制201411日发行可转换公司债券的会计分录;

2)判断该在建工程的资本化期间并说明理由;

3)计算2014年专门借款及一般借款应予资本化的金额,编制与利息费用相关的会计分录。

4)编制201511日支付债券利息及可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。

正确答案:

1) 负债成分的公允价值=5 000×5%×(P/A6%3+5000×(P/F6%3=4 866.25 (万元),权益成分的公允价值=5 010-4 866.25=143.75(万元)

借:银行存款                    5 010

  应付债券—可转换公司债券(利息调整)     133.75

 贷:应付债券—可转换公司债券(面值)        5 000

   其他权益工具                 143.75

2) 资本化期间为:201411日至2014731日以及201511日至2015331日。

理由:201411日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始,符合借款费用开始资本化的条件;81日至1231日期间因事故停工且连续超过3个月,应暂停资本化;2015331日工程验收合格,试生产出合格产品,已达到预定可使用状态,应停止借款费用资本化。

3) 可转换公司债券2014年利息费用=4 866.25×6%=291.98(万元)

应付利息=5 000×5%=250(万元)

利息调整摊销额=291.98-250=41.98(万元)

2014年用于短期投资取得的收益=4 866.25-2 000)×0.5%×4+4 866.25-2 000-2 600)×0.5%×2 =59.99(万元)

2014年专门借款利息费用资本化金额=4 866.25×6%×7/12-59.99=110.33(万元)

2014年一般借款利息资本化率=1000×6%+1500×7%/(1000+1500)=6.6%

2014年一般借款累计资产支出加权平均数=2000+2600+1400-4866.25)×1/12=94.48(万元)

2014年一般借款利息资本化金额=94.48×6.6%=6.24(万元)

2014年一般借款利息费用总额=1 000×6%+1 500×7%=165(万元)

借:财务费用                280.42(差额)

  在建工程            116.57110.33+6.24

  应收利息                    59.99

 贷:应付利息                415250+165

   应付债券——利息调整              41.98

4) ①201511日支付债券利息

借:应付利息                     250

 贷:银行存款                     250

201511日债转股转换的普通股股数=5 000÷10=500(万股)

借:应付债券—可转换公司债券(面值)        5 000

  其他权益工具                 143.75

 贷:股本                       500

   应付债券—可转换公司债券(利息调整)      91.77

                      (133.75-41.98

   资本公积—股本溢价          4 551.98(差额)

第2题,图片上这道题,在计算闲置资金收益的时候是用的可转换债券发行收到的4000-支付的手续费101.15来算的,跟第一题不一致,到底要按哪个来算呢?

 
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1楼  
发表于:2018-10-05 21:41:45 只看该作者
到底答案是哪个呢楼主,我发现两套答案给的不一样呀,头疼中。。。
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2楼  
发表于:2018-10-06 11:42:44 只看该作者
我也发现这个问题了,呜呜呜有没有人回答一下呀,这个该怎么办呀
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3楼  
发表于:2018-10-07 09:12:27 只看该作者
楼主有答案了么?我感觉这题应该是有问题的,正常来说你借进来的钱只要闲置了都是可以进行投资的。
在网上查到了这个上司公司的公告,按这个公司的公告来看,我理解应该就是全部募集资金扣除成本费用之后的净额都是可以作为闲置资金投资的,不知道我的理解有没有错误http://news.10jqka.com.cn/20180424/c14076169.shtml
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4楼  
发表于:2018-10-07 10:06:21 只看该作者

个人认为第一种是对的,利息支出和利息收入的本金应该相对应。



酒酣胸胆尚开张,鬓微霜,又何妨,持节云中,何日遣冯唐?会挽雕弓如满月,西北望,射天狼。

——
2017 备考两月 财务管理  92  经济法 87  中级实务  弃考
2018 备考五月 中级实务89  会计74.25  财务成本管理 78.5 


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5楼  
发表于:2018-10-08 09:58:22 只看该作者

回复:1楼138****6748的帖子

我贴出来的这是两道题,所以有两个答案
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6楼  
发表于:2018-10-08 10:02:52 只看该作者

回复:3楼158****3936的帖子

没有答案啊 就等高手解答啊 我理解的也是应该用借进来的总额-投入进去工程剩下的钱来计算短期投资收益,就是不知道这个答案为什么只是用负债成分来减
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7楼  
发表于:2018-10-08 10:05:12 只看该作者

回复:4楼老夫聊发少年狂的帖子

利息支出是按照负债部分来算,这个没问题,但是题目说的是安置资金用来短期投资,那闲置资金包括了权益成分,为什么不能算利息收入呢

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8楼  
发表于:2018-10-08 10:52:33 只看该作者
同问。。。
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9楼  
发表于:2018-10-10 16:32:56 只看该作者
所以楼主现在解决了这个问题了么,怎么办啊,要考试了,又紧张起来了
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10楼  
发表于:2018-10-11 00:54:41 只看该作者
我也发现了,这两套卷子的答案计算方法不一样,还是更认可第二种,用实际筹集到的资金数额作为资本化利息的计算基础,希望有大神能出来解释一波
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11楼  
发表于:2018-10-11 12:39:07 只看该作者
同问啊,好纠结,怎么没有高手解答一下,是因为专门借款未动用部分跟闲置专门借款的区别吗?
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12楼  
发表于:2018-10-12 10:07:24 只看该作者
可转换公司债券不一定转换,不应当考虑其他权益工具的资金成分,将筹集的资金全部计入发行债券筹集到的资金。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
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13楼  
发表于:2018-10-12 18:38:50 只看该作者

回复:12楼Believe_in_yourself的帖子

还是不太明白,能通俗一点讲吗?
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14楼  
发表于:2018-10-13 09:26:06 只看该作者
又紧张起来了

知识是珍贵宝石的结晶,文化是宝石放出来的光泽
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15楼  
发表于:2019-07-05 15:29:08 只看该作者
对第一题的疑问:1,发行费应在负债成分和权益成分中比例分担。
2,2014年一般借款累计资产支出加权平均数=2000+2600+1400-4866.25)×1/12,黄颜色处应该是7。

本人认同上面一位老师的回复,利息支出和利息收入的本金应该相对应。
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可转换债券的资本化利息计算短期投资收益是用负债成分来算,还是用发行可转换债券收到的价格来算?


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