帖子主题: [经验分享] 理解:负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前抵扣的金额  发表于:2017-10-04 15:34:47

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对“未来期间按照税法规定可予税前抵扣的金额”一直无法准确理解。
【例题】大海公司2016年12月31日收到客户预付的款项100万元。
(1)若预收的款项计入当期应纳税所得额
(2)若预收的款项不计入当期应纳税所得额如果按照字面理解预收账款转化为以后的收入,怎么可以税前抵扣?
其实应该理解成:未来期间在会计利润基础上按照税法规定可予税前抵扣的金额
假如大海公司16年会计利润是1000万,2017年预收账款转为收入,2017年利润2000万。
(1)按照会计原则预收账款不计入收入(利润1000),但是税法计入收入100(利润1100)。2017年会计利润2000,税法利润1900,即可以抵扣100(因为上一年已经算过了)。计税基础100-100=0
(2)按照会计原则预收账款不计入收入(利润1000),同时税法计入收入0  (利润1000)。2017年会计利润2000,税法利润2000,即与会计利润相比,没什么可以多抵扣的,可抵0。计税基础100-0=100

 
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