帖子主题: [求助问答] 母子公司内部交易递延所得税问题  发表于:Sat Aug 26 11:24:57 CST 2017

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想问一下,下面这个题目标答没有递延所得税的问题,但不需要考虑吗?

5.甲乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司持有乙公司80%的股权,甲公司和乙公司固定资产、无形资产的折旧方法(摊销方法)、折旧年限(摊销年限)、净残值,税法与会计处理相同。不考虑其他因素影响。内部交易资料:

62016年年末甲公司应收账款余额为850万元,已计提坏账准备250万元,甲公司将其出售给乙公司,出售价款为700万元,并由乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。该应收账款2017年年末未来现金流量的现值为500万元。

要求:

6)根据资料(6),说明甲公司在其个别财务报表中是否应终止确认应收账款,并说明理由。编制甲公司和乙公司个别财务报表的会计分录;说明在合并财务报表中是否终止确认应收账款,编制2017年甲公司在其合并财务报表中的相关抵销分录(不考虑现金流量表的抵销)。
  甲公司在其个别财务报表中应终止确认应收账款。理由:由于甲公司不再享有或承担处置应收账款的收益或风险,处置应收账款的风险和报酬已转移,符合金融资产终止确认的条件。甲公司和乙公司的个别财务报表会计分录如下表所示:
  甲公司、乙公司个别财务报表会计分录    单位:万元

甲公司

乙公司

借:银行存款   700
  坏账准备   250
  贷:应收账款   850
    营业外收入    100

借:应收账款   700
  贷:银行存款   700

——

借:资产减值损失 (700500200
  贷:坏账准备         200

  在合并报表中,不应该终止确认该应收账款。甲公司将应收账款出售给乙公司,属于集团内部交易,从集团角度看,应收账款的风险与报酬并

未转移,因此,在合并财务报表中不应终止确认应收账款。将甲公司确认的营业外收入100万元与乙公司应收账款100万元抵销。
  借:营业外收入   100
    贷:应收账款    100
  将乙公司在其个别财务报表中计提的坏账准备予以抵销,按照甲公司处置的应收账款于处置当期末未来现金流量的现值与其账面价值的差额100600500)万元确认坏账损失。
  借:应收账款——坏账准备  100
    贷:资产减值损失(200100100

 
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发表于:2017-08-26 14:07:44 只看该作者
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母子公司内部交易递延所得税问题


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