帖子主题: [求助问答] 投资性房地产转换中的摊销问题! 发表于:Sun Aug 06 09:27:33 CST 2017

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AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,按年计提折旧和摊销。适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下(不考虑增值税因素):
  (12013102日以1000万元购入一宗土地使用权,预计使用年限为50年(与税法相同),取得当日即开始建造一栋写字楼。201412月写字楼建造完成并交付公司管理部门使用,建造成本为50000万元(包含建造期间土地使用权的摊销)、预计使用年限为40年(与税法相同)。写字楼和土地使用权的预计净残值均为零,均采用直线法计提折旧和摊销(与税法相同)。
  (220151218日,AS公司与BS公司签订租赁合同,合同约定,AS公司将上述写字楼整体出租给BS公司,租期为3年,年租金为2000万元,从2016年起每年年末支付。20151231日为租赁期开始日。写字楼和土地使用权的原预计使用寿命、预计净残值和折旧(摊销)方式不变。
  (32016AS公司支付写字楼的修理费用2万元。
  要求略(答案中的金额单位用万元表示)

  『正确答案』
  (1)编制20151231AS公司将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录。
  借:投资性房地产——写字楼      50000
          ——土地使用权    1000
    累计折旧       (50000/401250
    累计摊销      (1000/50×27/1245
    贷:固定资产              50000
      无形资产              1000
      投资性房地产累计折旧         1250
      投资性房地产累计摊销          45

我的想法是,无形资产(土地使用权)在2015年12月取消确认,不应该计提当月的摊销,应该由新增的投资性房地产——土地使用权来摊销,计入其他营业成本。

所以分录应该是:

  借:投资性房地产——写字楼      50000
          ——土地使用权    1000
    累计折旧       (50000/401250
    累计摊销      (1000/50×26/1243.33

     其他营业成本     (1000/50×1/12)1.67
    贷:固定资产              50000
      无形资产              1000
      投资性房地产累计折旧         1250
      投资性房地产累计摊销          45

不知道我的理解哪里错了,麻烦各位大神帮忙指导一下!

 
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发表于:2017-08-06 17:19:49 只看该作者
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