帖子主题: [求助问答] 所得税率变化时,自用房屋转换为投资性房地产的所得税处理问题 发表于:Sat Jul 29 22:38:21 CST 2017

aoyiwushi
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甲公司于2015年12月31日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋的成本为750万元,预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前,已使用4年,甲公司按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零。转为投资性房地产核算后,预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值,甲公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量,转换日的公允价值为800万元。假定税法的折旧方法、年限、净残值与会计规定相同。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为900万元。甲公司2016年度实现的利润总额为8000万元,适用的所得税税率为15%,从2017年开始,适用的所得税税率为25%。则甲公司2016年确认的递延所得税费用是多少?

2015.12.31 计税基础=750/20*(20-4)=600
账面价值=800 递延所得税负债=(800-600)*15%=30
2016.12.31 计税基础=750/20*15=562.5
账面价值=900
递延所得税负债余额=(900-562.5)*25%=84.375
那么2016年度递延所得税费用=84.375-30=54.375
但是答案是[(900-800)+750/20]*25%=34.375
为什么答案是这样的?而不可以用期末减期初的方法?答案是否正确?
 
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发表于:2017-07-30 11:00:02 只看该作者
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所得税率变化时,自用房屋转换为投资性房地产的所得税处理问题


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