帖子主题: 我看到一个合并报表母题,不知道发过没有。  发表于:2018-09-20 10:43:48

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【合并报表母题】

【资料一】甲公司2015年初用库存商品作为合并对价,换入乙公司80%股份。甲、乙无关联方关系,库存商品余额800万元,公允价值1000万元,增值税率17%,消费税率5%,乙公司当天账面净资产1100万元,股本300万元,资本公积500万元,盈余公积100万元,未分配利润200万元,当天有一项商标权公允价值高于账面价值100万元,尚可摊销期5年,无残值,直线法摊销。

【要求】作出甲公司购买日会计处理

【解析】

①甲公司个别账务处理

借:长期股权投资   1170

   贷:主营业务收入         1000

     应交税费——应交增值税(销项税额)170

借:主营业务成本   800

   贷:库存商品   800

借:税金及附加   50

   贷:应交税费——应交消费税 50

②甲公司合并成本:1170

③合并商誉:11701100+100)×80%=210

④购买日合并报表准备工作

借:无形资产 100

贷:资本公积 100

⑤购买日合并资产负债表的抵消分录

借:股本   300

资本公积  600

盈余公积   100

未分配利润 200

商誉   210

贷:长期股权投资 1170

   少数股东权益 240

【资料二】2015年乙公司发生几笔业务:(1)分红100;(2)账面净利润500;(3)持有的可供出售金融资产增值80;(4)甲赊销商品给乙,成本200,售价300,乙公司当年留60%,卖40%,甲公司年末计提10%坏账准备;(5)乙公司卖商品给甲,成本400,售价500,甲公司购入当做固定资产用于管理部门,6月1日完成交易,5年直线法计提折旧。

【要求】根据上述业务完成相应的账务处理

【解析】

1)内部投资类抵消处理:

①合并报表准备工作一---将子公司数据调整为公允口径

借:无形资产 100

贷:资本公积 100

借:管理费用 20

贷:无形资产 20

②合并报表准备工作二---母公司长期股权投资由成本法追溯为权益法

追溯一:初始投资形成商誉210,无需追溯;

追溯二:分红追溯

借:投资收益          80

   贷:长期股权投资     80

追溯三:净利润追溯

借:长期股权投资 384 [(500—20)×80%]

贷:投资收益  384

追溯四:其他综合收益追溯

借:长期股权投资 64

贷:其他综合收益 64

长期股权投资追溯后的账面价值为1538万元。

③母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录

借:股本      300

资本公积   600

盈余公积   150

年末未分配利润 530

其他综合收益 80

商誉   210

贷:长期股权投资   1538

   少数股东权益 332

④母公司投资收益与子公司利润分配的的抵消分录

借:投资收益   384

少数股东损益  96

年初未分配利润   200

贷:提取盈余公积   50

   向所有者分配利润   100

   年末未分配利润   530

2)存货内部交易抵消

借:营业收入 300

贷:营业成本 300

借:营业成本 60

贷:存货   60

3)内部债权债务抵消

借:应付账款 300

贷:应收账款 300

借:应收账款 30

贷:资产减值损失 30

4)固定资产内部交易抵消

借:营业收入 500

贷:营业成本 400    

   固定资产 100

借:固定资产 10

贷:管理费用 10

【资料三】2016年乙公司发生如下业务:

1)分红70;

2)实现净利润300;

3)其他综合收益增值20;

4)乙公司将上年留下的存货卖70%,留30%;

5)甲收回一半的应收账款。

【要求】根据上述业务完成相应的账务处理

1)内部投资抵消

①合并报表准备工作一---将子公司数据调整为公允口径

借:无形资产 100

贷:资本公积 100

借:年初未分配利润 20

管理费用   20

贷:无形资产 40

②合并报表准备工作二---将母公司长期股权投资由成本法追溯为权益法

追溯一:初始投资形成商誉210,无需追溯;

追诉二:分红追溯

借:年初未分配利润 80

投资收益   56

贷:长期股权投资    136

追溯三:净利润追溯

借:长期股权投资 608

贷:投资收益    224 [(300-20)×80%]

   年初未分配利润 384 [(500—20)×80%]

追溯四:其他综合收益追溯

借:长期股权投资    80

   贷:其他综合收益 80

长期股权投资追溯后的账面价值为1722万元。

③母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录

借:股本      300

资本公积       600

   盈余公积   180

   年末未分配利润 710

   其他综合收益 100

   商誉    210

   贷:长期股权投资 1722

   少数股东权益  378

④母公司投资收益与子公司利润分配的抵消分录

借:投资收益   224

少数股东损益  56

年初未分配利润 530

贷:提取盈余公积   30

   向所有者分配利润 70

   年末未分配利润  710

2)存货内部交易抵消

借:年初未分配利润 60

贷:营业成本   60

借:营业成本     18

   贷:存货     18

3)内部债权债务抵消

借:应付账款      150

   贷:应收账款   150

借:应收账款         30

贷:年初未分配利润   30

借:资产减值损失   15

   贷:应收账款   15

4)固定资产内部交易抵消

借:年初未分配利润      100

   贷:固定资产       100

借:固定资产        30

   贷:管理费用     20

     年初未分配利润 10​​​​

 
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发表于:2018-09-20 15:29:29 只看该作者
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