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帖子主题: 涉税服务实务  发表于:2018-11-06 21:58:15

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二、税务师的服务范围

税务师的服务范围主要包括涉税鉴证和非鉴证服务两个方面。

1.非鉴证服务业务(涉税服务业务)包括:税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。

主要包括:

1)代办税务登记;

2)代办纳税、退税、减免税申报和建账记账;

3)代办增值税一般纳税人资格登记手续等。

2.涉税鉴证业务包括:纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。

主要包括:

1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;

2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;

3)土地增值税清算的鉴证;

4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

论坛管理员 于 2018-12-05 09:30:40 回复:
2018-11-06-2018-12-05
论坛管理员 于 2019-01-04 19:32:46 回复:
2018-12-06-2019-01-04
 
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发表于:2018-11-07 11:18:19 只看该作者

三、税务师行业的特点

1.主体资格的特定性

主体资格的特定性要求作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。主体资格的特定性是税务师执业的法定要求,也是税务师行业有序发展的基本条件。

2.涉税服务活动的公正性

公正性要求税务师在执业过程中,站在客观、公正的立场上,以税法为准绳,以服务为宗旨,既为维护纳税人合法权益服务,又为维护国家税法的尊严服务。

3.法律约束性

税务师与涉税服务对象之间的关系是通过涉税服务协议建立起来的,税务师在从事涉税服务活动过程中,必须站在客观、公正的立场上行使涉税服务的权限,且其行为受税法及有关法律的约束。

4.执业活动的知识性和专业性

涉税服务的知识性十分突出。此外,税务师执业还表现出较强的专业性。

5.执业内容的确定性

税务师的涉税服务业务范围,由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定,税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动。除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外,税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

6.税收法律责任的不转嫁性(注重理解,与后续知识相结合)

涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在涉税服务过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因,还是由于税务师的原因,其承担者均应为纳税人或扣缴义务人,而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系。

7.执业有偿服务性

税务师和税务师事务所的涉税服务行为应当获取相应的报酬,以便更好地服务于纳税人、扣缴义务人,又间接服务于税务机关,服务于社会。执业有偿服务性与涉税服务活动的公正性并不矛盾。

但是这种法律责任的不转嫁性,并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任,不承担任何过错。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的,纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

娜娜
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发表于:2018-11-08 08:39:12 只看该作者

三、税务师的权利与义务

1.税务师执业享有的权利

1)有权依照《税务师管理暂行办法》规定的范围,代理由委托人委托的代理事宜;税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,有权拒绝;

2)依法从事涉税服务业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预;

3)可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件;

4)可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据),以及其他必要的协助;

5)可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议;可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映;

6)对行政处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。

2.税务师执业需履行的义务

1)执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务(个人必须依托于税务师事务所);

2)应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责;

3)执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当予以劝阻;劝阻无效时,应当终止执业;

4)对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务;

5)应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责;

6)与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避;

7)应当不断更新执业所需的专业知识,提高执业技能,并按规定接受后续教育培训。

【提示】税务师应按其代理职责履行义务并承担相关的法律责任

烟烟在网校
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发表于:2018-11-08 14:48:08 只看该作者
坚持每天记笔记学习哟~
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发表于:2018-11-09 09:15:04 只看该作者

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发表于:2018-11-09 09:26:08 只看该作者

一、税务登记管理

(一)概念

税务登记是纳税义务人依法向税务机关办理登记的一种法定手续,它是整个税收征收管理的首要环节。

(二)税务登记的内容

设立——变更——注销

1.设立税务登记

1)范围:企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人)以及非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人(除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外)。

2)时间的规定:先工商;后税务

①从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内,办理税务登记;

②非从事生产、经营的纳税人,应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内,向税务机关办理税务登记;

③纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务机关应当日办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全的或税务登记表的填写内容不符合规定的,税务机关应当场通知其补正或重新填报;

④从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告;

⑤银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号(便于税务机关掌握纳税人的资金状况);

2.变更税务登记

1)改变纳税人名称;(2)改变法人代表;(3)改变经济性质;(4)增设或者撤销分支机构;(5)改变住所或者经营地点(不涉及主管税务机关变动的);(6)改变生产、经营范围或者经营方式;(7)增减注册资本;8)改变隶属关系;(9)改变生产经营期限;(10)改变开户银行和账号;(11)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容

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发表于:2018-11-10 19:22:23 只看该作者

二、账簿、凭证管理

1.设置账簿的范围

1)从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按相关规定设置账簿。

【提示】领取营业执照之日起30日内,办理设立税务登记。

2)扣缴义务人应当自规定的扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3)生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。

2.对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理

1)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

2)纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

3.账簿、凭证的保存和管理

除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10

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8楼  
发表于:2018-11-11 21:03:44 只看该作者

六、税务检查

1.税务检查的概念

税务检查是税务机关依照税收法律、行政法规的规定,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。

2.税务检查的范围

1)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料;检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料;

2)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况;(不能去居住场所)

3)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;

4)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;

5)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料;

6)经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途。

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发表于:2018-11-12 08:55:18 只看该作者

一、涉税鉴证的概念和特点

1.概念:涉税鉴证,是指鉴证人接受委托,凭借自身的税收专业能力和信誉,通过执行规定的程序,依照税法和相关标准,对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。

2.涉税鉴证业务涉及的当事人,包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。

【案例】甲公司的母公司A公司委托ABC税务师事务所为甲公司提供土地增值税清算鉴证业务。甲公司将该鉴证报告提供给其主管税务机关。

其中A公司为委托人,ABC税务师事务所为鉴证人,甲公司为被鉴证人,甲公司的主管税务机关为使用人。

3.与非涉税鉴证服务相比,具有以下的特点:

1)委托人不是唯一的服务对象,作出的评价或证明的结论,一般为委托人以外的部门或人员使用;

2)限定于规定的涉税鉴证项目;

3)因外部需求触发涉税鉴证;

4)应出具规定种类的业务报告

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发表于:2018-11-13 11:47:56 只看该作者

二、涉税鉴证业务的种类

种类

内容

项目

纳税申报类鉴证

指税务师对纳税人或扣缴义务人申报缴纳税款的相关项目及金额的真实性和合法性作出评价、证明

企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

土地增值税清算的鉴证

涉税审批类鉴证

指税务师对委托人需要向税务机关申报审批(或备案)的事项,就其合法性、真实性、完整性作出评价、证明

企业所得税税前弥补亏损的鉴证

企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

其他

涉税鉴证

指除上述两类以外的涉税鉴证业务

三、涉税鉴证遵循的原则

税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务,应当遵循以下原则:

1.合法原则。鉴证人的执业过程和鉴证结果应当符合法律规定,不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益。

2.目的原则。鉴证人应当充分考虑鉴证结果的预期用途,合理规划和实施鉴证程序,保证鉴证结果符合约定的鉴证目的。

3.独立原则。鉴证人应当保持独立性,在被鉴证人和使用人之间保持中立,排除可能有损客观、公正鉴证的情形,并依照有关规定进行回避。

4.胜任原则。鉴证人应当审慎评价鉴证事项的业务要求和自身的专业能力,合理利用其他专家的工作,妥善处理超出自身专业能力的鉴证委托。

5.责任原则。鉴证人在执业中应当保持负责态度,实施鉴证程序,控制执业风险,承担执业责任。依照法律规定和约定履行保密义务。

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发表于:2018-11-14 08:42:44 只看该作者

一、发票的种类与适用范围

(一)按发票管理部门分类

国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作,省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局依据各自的职责,共同做好本行政区域内的发票管理工作。

201651日起,经营活动都纳入增值税征税范围,相应的发票都由国家税务局系统管理。因此,营改增全面实施后,所有的发票可以统称为增值税发票。

(二)按适用发票管理办法分类

发票可以分为适用特殊行业发票管理办法的行业专业发票和适用《发票管理办法》的常规发票

目前常见的行业专业发票有金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。

【提示】

1)通常情况下,这类发票不套印全国统一发票监制章。

2)行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务,对于特殊行业的常规经营业务,仍应使用常规发票。

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发表于:2018-11-14 08:57:14 只看该作者
娜娜
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发表于:2018-11-14 20:25:03 只看该作者
听说这门很难,学得怎么样了?

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14楼  
发表于:2018-11-15 09:16:37 只看该作者

二、增值税专用发票的开具范围

(一)不得开具增值税专用发票情形

一般纳税人和自行开具增值税专用发票试点的小规模纳税人有下列销售情形,不得开具增值税专用发票(只能开具增值税普通发票):

1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;

2.销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产;

3.向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产;

4.金融商品转让;

5.经纪代理服务,向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;

6.2016430日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人,向承租方收取的有形动产价款本金;

7.提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用;

8.提供签证代理服务,向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费;

9.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的;

10.销售旧货,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的;

11.销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

【提示】纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

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发表于:2018-11-16 11:23:52 只看该作者

一、取得发票的基本要求

1.取得与经营活动相符的发票。不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

2.使用发票时不得发生的行为包括:

1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;

2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;

3)扩大发票使用范围;

4)以其他凭证代替发票使用。

二、发票的真伪鉴别

发票真伪鉴别主要有如下方法:

1.依据发票的防伪措施鉴别;

2.通过发票查验平台查验;

3.申请税务机关进行鉴别。

三、取得发票的合法有效审核(进行发票审核的最核心内容)

1.审核发票记载的业务真实性;

2.审核发票开具的规范性;

3.审核发票开具的内容逻辑性。

四、进项税额用于抵扣或出口退税的发票认证

(一)认证要求

1.纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票认证方式因纳税人纳税信用等级等原因,分别适用到税务机关认证、扫描增值税专用发票上传远程认证和登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,査询、选择用于申报抵扣的增值税专用发票等方式。

【提示】纳税人取得的收费公路通行费增值税电子普通发票,应登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费增值税电子普通发票信息。

2.增值税一般纳税人取得的201771日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额或出口退税。

【提示】自201811日起,增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

3.纳税人在当期纳税申报结束前登录本省增值税发票选择确认平台,查询、选择、确认的用于申报抵扣或出口退税的增值税专用发票信息,均可在当期增值税纳税申报时抵扣或用于出口退税。

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发表于:2018-11-17 18:08:01 只看该作者

一、工业企业增值税的核算

(三)销售阶段

4.纳税人销售不动产业务的账务处理

1)非房企销售非自建不动产

①一般纳税人转让其2016430日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

②一般纳税人转让其2016430日前取得(不含自建)的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

③一般纳税人转让其201651日后取得(不含自建)的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

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发表于:2018-11-18 10:30:02 只看该作者

2)非房企销售自建不动产

①一般纳税人转让其2016430日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

②一般纳税人转让其2016430日前自建的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

③一般纳税人转让其201651日后自建的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

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三、工业企业消费税的核算

生产销售应税消费品的账务处理

1.纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也视为销售行为。

计提应纳消费税额:

借:税金及附加

 贷:应交税费—应交消费税

2.自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时缴纳消费税。

【提示】上述纳税时计税价格:

1)同类消费品销售价格;

2)组成计税价格。

会计分录:

借:生产成本等

 贷:应交税费—应交消费税

3.包装物缴纳消费税的账务处理

对于出租、出借包装物逾期押金的会计处理(非酒类产品、非成品油)。

1)取得押金时:

借:银行存款等

 贷:其他应付款

2)押金逾期时:

借:其他应付款(含税)

 贷:其他业务收入

   应交税费—应交增值税(销项税额)

借:税金及附加

 贷:应交税费—应交消费税

4.委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理

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19楼  
发表于:2018-11-20 11:56:38 只看该作者

一、代理纳税审查的基本内容

税种为中心分别重点审查。

1.审查企业核算是否符合《企业会计准则》和分行业财务制度及会计制度。

2.审查计税是否符合税收法规,重点是审查计税依据和税率。

3.审查纳税人有无不按纳税程序办事、违反征管制度的情况。

此外,在审查上述内容时,还应关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题,提出改进的措施,帮助企业改善经营管理。

二、会计报表的审查

审查会计报表是纳税审查的重要环节,在通常情况下,纳税审查是从审查和分析会计报表开始的,以了解纳税人经济活动的全部情况。

1.资产负债表的审查

2.利润表的审查

3.现金流量表的审查

三、会计账簿的审查与分析

会计账簿所记录的经济活动内容更系统和详细,比会计报表所提供的会计信息更充实、更具体,所以,它是纳税审查的重要依据。

1.序时账的审查与分析

2.总分类账的审查与分析

3.明细分类账的审查与分析

四、会计凭证的审查与分析

会计凭证是纳税审查中核实问题的重要依据。会计凭证按其填制程序和用途划分,可分为原始凭证和记账凭证两种。

原始凭证和记账凭证的用途不同,审查的内容也不同,但两者有着密切的联系,应结合对照审查。

1.原始凭证的审查

2.记账凭证的审查

五、不同委托人代理审查的具体内容

1.代理审查流转税的主要内容

2.代理审查所得税的主要内容

3.代理审查资源税、财产税、行为税的主要内容

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20楼  
发表于:2018-11-21 09:05:09 只看该作者

(三)增值税征税范围及计税方法审核的基本内容

1.审核征税范围的基本条件:

1)审核是否属于境内应税行为;

2)审核是否属于经营活动;

3)审核是否为他人提供;

4)审核应税行为是否属于有偿。

2.审核视同销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产:

1)视同销售货物的审核;

2)视同销售劳务、服务、无形资产和不动产的审核。

3.审核混合销售的增值税处理:

1)审核是否属于混合销售行为;

2)审核混合销售的增值税处理是否正确。

4.计税方法的审核:

一般纳税人的基本计税方法为一般计税方法,但是对于一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择36个月内不得变更。

1)审核选择适用简易计税方法的应税销售行为是否符合财政部和国家税务总局的规定;

2)审核是否按规定办理计税方法的备案手续;

3)审核简易计税方法变更情况。

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