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帖子主题: 税法一  发表于:2018-11-06 21:49:17

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发表于:2018-12-30 15:59:48 只看该作者

(四)销售无形资产

1.销售:转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

2.无形资产范围:包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权(包括土地使用权)和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

3.税率:11%/10%(转让土地使用权);6%(其他)

(五)销售不动产——11%/10%税率

含义:转让不动产所有权的业务活动。

【注意】在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

(六)进口货物

进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。

总结:

高频考点

要点

征税范围

一般规定

货物:有偿+有形

劳务:加工、修理修配

服务:程租、期租、湿租、出租车管理费、无工具承运、逾期票证+卫星信号+物业装修、人机同租+融资性售后回租、固定利润、非保本收益、资管产品到期+住宿场所会议展览+光租、干租、广告位出租、车辆停放、道路通行+武装押运+电梯养护、退票收入+索道+外卖+植物养护

无形资产、不动产、进口

娜娜
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发表于:2018-12-30 16:02:41 只看该作者
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63楼  
发表于:2018-12-31 20:15:31 只看该作者

(二)执罚部门和单位查处的商品

属于一般商业部门经营的商品,具备拍卖条件的,由执罚部门或单位商同级财政部门同意后,公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政,不予征税。

(三)电力系统的有关收费

1.电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税。

2.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节,向电厂收取的并网服务费,属于提供加工劳务,应当征收增值税。

(四)印刷企业增值税规定

印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物(11%/10%)销售征收增值税。

【例题·单选题】印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按(   )征收增值税。

A.加工劳务

B.代理服务

C.货物销售

D.委托加工

【答案】C

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发表于:2019-01-01 20:29:52 只看该作者

(五)纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售固定资产的政策

按照兼营处理。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额,未分别核算或核算不清的,从高适用税率(征收率),计算缴纳增值税。

(六)单用途商业预付卡的增值税规定

特点:仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务。

涉及发卡企业或售卡企业、持卡人、销售方之间的关系。

1.发卡企业或售卡企业(预收款):销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税,可以开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

2.售卡方(收佣金):因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税(中介代理,税率6%)。

3.销售方(提供服务):持卡人使用单用途卡购买货物或服务,销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

4.销售方(结算):收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

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65楼  
发表于:2019-01-02 09:28:30 只看该作者

六、不征收增值税的项目:(9+1)项

1.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的。

2.供应或开采未经加工的天然水。

3.对国家管理部门行使其管理职能,发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入。

4.纳税人资产重组有关增值税问题。

纳税人在资产重组中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为不属于增值税的征税范围。

5.纳税人取得中央财政补贴有关增值税问题。

1)纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入。

2)燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税销售额。

6.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于以公益活动为目的的服务,不征收增值税。

7.存款利息。

8.被保险人获得的保险赔付。

9.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

特殊项目:

10.计算机软件产品征收增值税问题。

纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策(超3%即征即退)。

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66楼  
发表于:2019-01-03 08:37:53 只看该作者

10.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款(征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益)后的余额为销售额——差额计税。

1)房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016430日前的房地产项目。

2)房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付地价款后,设立项目公司对该受让土地进行开发,同时符合3个条件,可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

11.纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。

有效凭证包括:发票、境外签收单据、完税凭证、财政票据、其他。(注意多选题)

12-18项:涉及跨县(市)提供建筑、不动产经营租赁、不动产销售、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目:与第十节重复,在第十节讲解。

19.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务信息技术服务鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务——选择简易计税方法(3%)。

20.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

21.纳税人提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

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发表于:2019-01-04 19:20:13 只看该作者

(一)境内单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

1.国际运输服务

①在境内载运旅客或者货物出境;

②在境外载运旅客或者货物入境;

③在境外载运旅客或者货物。

2.航天运输服务

3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

4.财政部和国家税务总局规定的其他服务。

5.境内单位和个人提供程租、期租、湿租服务时,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,适用零税率政策。

6.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用免税政策。

7.境内单位和个人发生的与港澳台有关的应税行为,除另有规定外,参照上述规定执行。

娜娜
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发表于:2019-03-22 22:59:18 只看该作者
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