帖子主题: [微学习笔记] 税2  发表于:Thu Oct 18 10:43:48 CST 2018

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21楼  
发表于:2018-11-06 09:51:57 只看该作者

利息费用:杨氏三步法

资金来源

非金融企业向金融企业借款

非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。(包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出)

非金融企业向非金融企业借款

无关联性

不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。A(利率制约)

关联借款

利率制约

处理原则同上A

本金制约

接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业,为5:1;其他企业,为2:1
特例:能够证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。B

自然人借款

股东或关联自然人借款:处理原则同关联企业

内部职工或其他人员借款:符合条件只受利率制约。条件:借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;签订借款合同

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22楼  
发表于:2018-11-07 10:26:34 只看该作者

企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性。
  “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中,应包括在签订该借款合同当时,本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
  “同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同时,金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

娜娜
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23楼  
发表于:2018-11-07 23:13:16 只看该作者
写得不错

(点我回贴)注会笔记

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(点我回贴)不要让未来的你,讨厌现在的自己

每一件事都是通向智慧的机会

中华2018税务师学院群QQ217410491


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24楼  
发表于:2018-11-08 15:49:12 只看该作者

投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,企业对外借款所发生的利息,相当于实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。
  具体计算不得扣除的利息,应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期,公式为: 
  企业每一计算期不得扣除的借款利息
  =该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额 
  年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和
  借款费用和利息费用的扣除问题是需要掌握的内容,根据借款的用途要区分资本化和费用化的借款费用,根据资金来源注意三个不同主体利息费用扣除的具体规定。

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25楼  
发表于:2018-11-09 13:22:14 只看该作者

广告费和业务宣传费:
  1.广宣费超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
  2.企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
  3.企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。赞助支出不得扣除。企业申报扣除的广告费支出,必须符合下列条件:广告是通过工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用,并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。

  4.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得扣除
  5.自2016年1月1日起至2020年12月31日,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
  6.对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内

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26楼  
发表于:2018-11-10 14:24:00 只看该作者

扣除项目及标准:公益性捐赠支出、手续费及佣金支出、投资企业撤回或减少投资
  1.公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门,用于规定的公益事业的捐赠。
  2.变化:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
  企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

  3.企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房的,视同公益捐赠。
  4.对于通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出,主管税务机关应对照财政、税务部门联合发布的名单,接受捐赠的群众团体位于名单内,则企业或个人在名单所属年度发生的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除;接受捐赠的群众团体不在名单内,或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的,不得扣除。
  5.用于公益事业的捐赠支出具体范围、公益性社会团体的条件、接受捐赠资产价值的确认原则以及取消公益性捐赠税前扣除资格的情形

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