帖子主题: [微学习笔记] 税法1  发表于:Mon Oct 15 10:42:42 CST 2018

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一、税法的概念与特点
  (一)税法的概念
  税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
  税法与税收有别。
  税法定义要点:
  1.立法机关——有权的机关:在我国即全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
  2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。
  3.范围——广义与狭义之分:广义的税法,包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章,是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系;侠义的税法专指某一部法。
论坛管理员 于 Sun Nov 04 18:33:47 CST 2018 回复:
2018-10-15-2018-10-21
 
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发表于:2018-10-16 16:35:45 只看该作者

税法的特点
  1.从立法过程看——税法属于制定法,而不属于习惯法。
  税法是由国家制定的,而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
  2.从法律性质看——税法属于义务性法规,而不属于授权性法规。
  税法直接规定人们从事或不从事某种行为的法规,具有强制性。
  (1)税法的强制性力度仅次于刑法;
  (2)从税法的角度看,纳税人以尽义务为主;
  (3)并不是税法没有规定纳税人的权利,权利从总体上看不是纳税人的实体权利,而是纳税人的程序性权利。

  3.从内容看——税法属于综合法,而不属于单一法。
  税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系,其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
  我国税法结构:宪法+税收单行法律、法规
  我国目前还没有税收基本法。

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发表于:2018-10-17 12:48:26 只看该作者

税法原则——分为两个层次,即:基本原则和适用原则

税法原则

两类原则

具体原则

构成税收法律规范的基本要素之一,是调整税收关系的法律规范的抽象和概括,是贯穿税法全过程的法律准则。

税法的基本原则
(4个)

1.税收法律主义;
2.税收公平主义;
3.税收合作信赖主义;
4.实质课税原则

税法的适用原则
(6个)

1.法律优位原则;
2.法律不溯及既往原则;
3.新法优于旧法原则;
4.特别法优于普通法原则;
5.实体从旧、程序从新原则;
6.程序优于实体原则

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3楼  
发表于:2018-10-18 10:21:14 只看该作者

基本原则(4个)
  ——掌握含义、特点、适用情形
  1.税收法律主义(也称税收法定性原则)
  (1)含义:指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定。
  (2)功能:保持税法的稳定性与可预测性。

  (3)具体原则:
  ①课税要素法定(要素基本内容由法律直接规定)。
  ②课税要素明确(从立法技术角度)。
  ③依法稽征(税务机关依法定要素、法定程序征税)。
  (4)党的十八届三中全会:明确提出“落实税收法定原则”,重申严格落实《立法法》提出的税收基本制度属于全国人民代表大会的专属立法权限。

  2.税收公平主义(引自近代法”平等性”原则)
  (1)含义:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。
  (2)经济上的税收公平:
  从税收负担带来的经济后果上考虑;作为一种经济理论提出来的,可以作为制定税法的参考,但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
  (3)法律上的税收公平:
  法律上的税收公平要有具体法律制度保障;包括实体利益上的税收公平,也可以要求程序上的税收公平。如:对税务执法中受到的不公正待遇,纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。

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4楼  
发表于:2018-10-19 11:41:26 只看该作者

3.税收合作信赖主义(引自”诚实信用”原则)
  (1)含义:征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的。
  (2)表现:一方面,纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款;另一方面,没有充足的依据,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。
  (3)限制:税务机关的合作信赖表示应是正式的,纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示,而认为是税务机关的决定,要求引用税收合作信赖主义少缴税。对纳税人的信赖必须是值得保护的。

  4.实质课税原则
  (1)含义:依纳税人真实负担能力决定其税负,不能仅考核其表面是否符合课税要件。
  (2)意义:防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性。

Alex
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5楼  
发表于:2018-10-19 13:51:47 只看该作者
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6楼  
发表于:2018-10-20 17:00:10 只看该作者

税法的适用原则(6个)——掌握含义及应用

适用原则

含义

解析

1.法律优位原则

关系:法律>法规>规章
税收法律的效力高于行政法规的效力,税收行政法规的效力高于税收行政规章效力,效力高的税法高于效力低的税法

1)作用:处理不同等级税法的关系。
2)效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的

2.法律不溯及既往原则

新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法

例如:营改增纳税人(如建筑业)
2016-5-1
之前业务

3.新法优于旧法原则

新法旧法对同一事项有不同规定时,新法效力优于旧法

例如:一般货物增值税税率2018-5-1起为16%(原税率17%

4.特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力

居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧、程序从新原则

实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力

实体性权利义务以其发生的时间为准;而程序性问题新税法具有约束力(如税款征收方法、税务行政处罚等)

6.程序优于实体原则

在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现

纳税人通过行政复议或行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务

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7楼  
发表于:2018-10-21 12:48:08 只看该作者

 三、税法的效力与解释
  (一)税法效力
  1.空间效力:全国、地方。
  2.时间效力:生效、失效。(注意选择题)
  3.税法对人的效力:属人、属地、属地兼属人。
  我国采用的是属地兼属人原则。

  重点:时间效力

内容

3种情况

税法的生效

1.税法通过一段时间后开始生效

2.税法自通过发布之日起生效【最常见】

3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期

税法的失效

1.以新税法代替旧税法【最常见】

2.直接宣布废止

3.税法本身规定废止的日期【最少见】

有无溯及力

从旧(税法实体法)、从新(税法程序法)、从旧兼从轻、从新兼从轻四大基本原则。税法实践活动中坚持“有利溯及”的原则(从轻原则)

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8楼  
发表于:2018-10-22 11:05:08 只看该作者

税法的法定解释:
  特点:
  ①专属性:法定解释应严格按照法定的解释权限进行,任何有权机关都不能超越权限进行解释。
  ②权威性:法定解释同样具有法的权威性。
  ③针对性:法定解释大多是在法律实施过程中,特别是在法律的适用过程中进行的,是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。但其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性。

  1.按解释权限划分

种类

解释主体

法律效力

其他

立法解释

三部门:全国人及其常委会、国务院、地方立法机关作出的税务解释

可作判案依据

属于事后解释

司法解释

两高(最高人民法院、最高人民检察院)、两高联合,作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定

有法的效力
——可作判案依据

税收司法解释在我国,仅限于税收犯罪范围

行政解释

国家税务行政主管机关(包括财政部、国家税务总局、海关总署)

不具备与被解释的税法同等的法律效力:
原则上不作判案依据

执行中有普遍约束力

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9楼  
发表于:2018-10-23 08:47:08 只看该作者

税法与其他部门法关系
  (一)税法与宪法——税法依据宪法制定;税法属于部门法,其地位低于宪法。
  (二)税法与民法的关系
  联系:
  1.税法借用了民法的概念。
  2.税法借用了民法的规则。
  3.税法借用了民法的原则。
  区别:
  1.调整的对象不同。
  2.法律关系的建立及其调整适用的原则不同。
  3.调整的程序和手段不同。

  (三)税法与行政法的关系
  联系:
  1.调整对象有相同。
  2.居于领导地位的都是国家。
  3.都体现国家单方面意志。
  4.解决争议的程序相似。
  区别:
  1.税法具有经济分配性质。
  2.税法与社会再生产密切相联。
  3.税法是义务性法规。
  行政法大多为授权性法规。

  (四)税法与刑法的关系
  联系:
  1.调整对象上有衔接和交叉。
  2.对税收犯罪的刑罚。
  3.司法调查程序是一致的。
  4.都具备明显的强制性。
  区别:
  1.调整对象不同。
  2.税法属于义务性法规。
  刑法属于禁止性法规。
  3.法律责任的承担形式。

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10楼  
发表于:2018-10-24 11:06:09 只看该作者

一、概念与特点
  (一)概念
  税收法律关系是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。
  两种学说:权力关系说和债务关系说。

  (二)特点
  1.主体的一方只能是国家
 没有国家的参与,在一般当事人之间发生的法律关系不可能成为税收法律关系。
  2.体现国家单方面的意志
  税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。
  3.权利义务关系具有不对等性(在税收法律关系中,国家享有较多的权利;纳税人承担较多的义务)
  4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

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11楼  
发表于:2018-10-25 10:09:02 只看该作者

(一)征税主体:以税务机关为主,还有财政机关、海关。
  1.税务机关职权——共6项P19(注意多选题)
  税务管理、税款征收、税收检查、违法处理、行政立法权、代位权和撤销权。
  2.税务机关职责——共9项P19(注意多选题)
  宣传政策、纳税咨询、保密、回避等

  (二)纳税主体:自然人、法人、非法人单位
  1.纳税人权利
  知情权;保密权;税收监督权;纳税申报方式选择权(直接申报、邮寄申报、数据电文);申请延期申报权(书面);申请延期纳税权(省级国家税务局、地方税务局批准,最长不得超过3个月延期纳税);申请退还多缴税款权(纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息);

  申请优惠权(书面);委托税务代理权;陈述权与申辩权;对未出示税务检査证和税务检査通知书的拒绝检查权;税收法律救济权(申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等);依法要求听证的权利;索取有关税收凭证的权利(税务机关征收税款,必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证;扣押商品、货物或者其他财产时,必须开付收据;查封商品、货物或其他财产时,必须开付清单)。

  2.纳税人义务
  依法进行税务登记;依法设置、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票;财务会计制度和会计核算软件备案;安装使用税控装置;按期如实申报;按时缴纳税款(从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金);代扣代缴税款;接受依法检査的义务;及时提供信息;报告其他涉税信息(如报告全部账号、欠税5万元以上处分大额财产报告等)。


效力待定的民事法律行为,是指民事法律行为成立时尚未生效,须经权利人同意或追认才能生效的民事法律行为;如果权利人拒绝追认或者善意第三人行使撤销权,则民事法律行为自成立时起无效。

通常情况下,民事法律行为具备当事人、意思表示、标的3个要素时成立,符合民事法律行为的有效要件时生效。民事法律行为的成立是民事法律行为生效的前提,如果一个民事法律行为“未成立”,谈不上生效。

民事法律行为已经成立,但法定或约定的生效要件未满足的,属于“未生效”;如无其他因素影响,一旦生效要件满足,即成为有效民事法律行为。

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12楼  
发表于:2018-10-25 10:35:48 只看该作者
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13楼  
发表于:2018-10-26 13:55:22 只看该作者

税收法律关系的产生、变更、消灭

要点

内容

1.产生

以引起纳税义务成立的法律事实为标志。
(即出现应税行为)

2.变更原因——5项

1.由于纳税人自身的组织状况发生变化;
2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化;
3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化;
4.由于税法的修订或调整;
5.因不可抗拒力造成的破坏

3.消灭原因——5项
(考过多选题)

1.纳税人履行纳税义务;
2.纳税义务因超过期限而消灭;
3.纳税义务的免除;
4.某些税法的废止;
5.纳税主体的消失

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14楼  
发表于:2018-10-27 10:55:01 只看该作者

税收实体法——重点是实体法要素
  税收实体法:规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称,是税法的核心部分。
  税收实体法结构的特点:规范性(一税一法)、统一性(税收要素固定,即权利义务的要件)。
  涉及实体法的六个要素,分别是:纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。

  (一)纳税义务人
  1.含义:税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,包括法人和自然人
  2.与纳税人有关的概念:
  (1)负税人:实际负担税款的单位和个人
  
  不一致的原因:价格与价值背离,引起税负转移或转嫁。

  (2)代扣代缴义务人
  有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
  (3)代收代缴义务人
  有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。
  (4)代征代缴义务人
  受税务机关委托而代征税款的单位和个人。
  (5)纳税单位:是纳税人的有效集合。

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15楼  
发表于:2018-10-31 16:26:13 只看该作者

课税对象
  1.含义:税法中规定的征税的目的物,是征税的依据,解决对什么征税。
  2.作用——基础性要素:
  (1)是区分税种的主要标志;
  (2)体现征税的范围;
  (3)其他要素的内容一般都以课税对象为基础确定。

  2.与征税对象有关的要素:
  (1)计税依据(税基):税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象与计税依据关系

计税依据

举例

一致

价值形态

所得税、增值税

不一致

实物形态

房产税、耕地占用税、车船税

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16楼  
发表于:2018-11-01 10:53:36 只看该作者

课税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准;
  课税对象是从质的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现。

  (2)税源
  税源:税款的最终来源,税收负担的归宿,表明纳税人负担能力。

课税对象与税源关系

课税对象来源

举例

一致

国民收入分配中形成的各种收入

如:所得税

不一致

其他方面

如:房产税

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17楼  
发表于:2018-11-02 14:11:35 只看该作者

(三)税率
  税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是税收政策的中心环节。
  税率的形式:比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

  1.比例税率:同一征税对象或同一税目,规定一个比例的税率。
  (1)形式:产品比例税率,行业比例税率,地区差别比例税率,有幅度的比例税率;
  (2)特点:
  ①税率不随课税对象数额的变动而变动;
  ②课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻;
  ③计算简便;
  ④税额与课税对象成正比。

  2.累进税率:是指同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率。
  即:课税对象按数额大小划分等级,规定不同税率。多用于收益课税,处理税收负担的纵向公平。
  累进方式:额累、率累
  (1)全额累进税率:
  (2)超额累进税率:

  超额累进税率特点:
  ①计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算步骤也越多;
  ②累进幅度比较缓和,税收负担较为合理;
  ③边际税率和平均税率不一致,税收负担透明度较差。
  ④目前我国:个人所得税中有三个税目使用此税率

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发表于:2018-11-03 14:30:13 只看该作者

税目
  ①含义:税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,解决课税对象的归类。
  ②作用:明确征税范围;解决征税对象的归类(税目税率同步考虑——税目税率表,如:消费税、资源税)。
  ③分类:列举税目(如:消费税)和概括税目(如:资源税)。

  

  (3)超率累进税率——土地增值税(第七章)
  (4)超倍累进税率
  计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增额;
  计税基数是相对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增率。
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 3.定额税率
  (1)含义:根据单位课税对象,直接规定固定的征税数额。
  (2)目前使用:城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、环境保护税
  此外,消费税中部分应税消费品、资源税中水资源税。
  (3)基本特点:
  ①税率与课税对象的价值量脱离了联系,不受课税对象价值量变化的影响。
  ②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。
  ③由于产品价格变动的总趋势是上升的,因此,产品的税负就会呈现累退性。
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发表于:2018-11-05 09:14:46 只看该作者

税率的其他形式(三组)
  (1)名义税率与实际税率
  名义税率:税法规定的税率。
  实际税率:一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。
  通常:名义税率>实际税率
  原因:①计税依据与征税对象可能不一致;②税率差异;③减免税;④偷漏税;⑤错征税款。

  (2)边际税率与平均税率
  边际税率是指再增加一些收入时,增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。
  平均税率是指全部税额与全部收入之比。

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