增值税的优点　
　　1.能够平衡税负，促进公平竞争
　　2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足
　　3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性
　　4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除
　　凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除
　　委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除

加油

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除（新）：
　　√按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；
　　√直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
　　其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据

税法直接规定人们从事或不从事某种行为的法规，具有强制性。（1）税法的强制性力度仅次于刑法；（2）从税法的角度看，纳税人以尽义务为主；（3）并不是税法没有规定纳税人的权利，权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。

企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

企业接收政府划入和股东划入资产的所得税处理：

县级以上政府将国有资产以股权方式投入企业，作为国家资本金处理（资本公积）

指定专门用途的可作为不征税收入处理

其他情况的，按价值计入计算缴纳所得税，没确定接收价值的按公允价值

税收优先权
　　（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。
　　（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权和留置权执行。
　　（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

公司完成建筑工程服务后，发包方支付的工程款项中，一般会暂扣工程保证金。如已全额开具发票的，则需全额进行纳税申报；如未开具发票的，剩余部分应以实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据（财税〔2012〕27号） 规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资、薪金总额2.5% 的比例扣除。

在《增值税纳税申报表附列资料（三）》中，按增值税发票价税合计填入第1行“17%税率的项目”第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”，并将对外支付借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税金额填入第1行第3列 “本期发生额”。

新加坡与中国《中新协定》——选取“税收居民”条款为例（了解）。 　　【要点1】居民应在一国负有全面纳税义务的人（法人、自然人）。 　　【要点2】“纳税义务”并不等同于事实上的征税，例如属于该国税法规定的纳税义务范围，但免于征税。 　　【要点3】在一国负有纳税义务的人未必都是该国居民。

软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据（财税〔2012〕27号） 规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资、薪金总额2.5% 的比例扣除。