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帖子主题: [微学习笔记] 税务师 财务与会计 学习笔记  发表于:Wed Nov 15 15:46:36 CST 2017

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发表于:2018-01-01 01:56:02 只看该作者

(三)固定资产折旧方法
1.年限平均法

月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率

2.工作量法
单位工作量折旧额=固定资产原值×(1-净残值率)/预计总工作量
月折旧额=固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
3.加速折旧法(体现谨慎性原则)
下图中的三角形为加速折旧法,长方形为直线法

4.折旧的会计分录
  借:制造费用(生产用固定资产的折旧)
    管理费用(行政用固定资产的折旧)
    销售费用(销售部门用固定资产)
    在建工程(用于工程的固定资产)
    其他业务成本(经营租出的固定资产)
    贷:累计折旧

5.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核
企业至少应当于每年年度终了,
对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。
固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为
会计估计变更






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发表于:2018-01-01 12:54:25 只看该作者
倾尽所能去生活、不负时光不负己
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发表于:2018-01-01 19:56:09 只看该作者

二、固定资产的后续支出
  (一)后续支出的处理原则

 

后续支出

更新改造支出

修理支出

资本化

通常资本化

大修理费用如果符合资本化条件则应资本化

费用化

不符合资本化条件时,应费用化

通常费用化

生产设备、行政设备的后续支出在费用化时列支于“管理费用”;
销售设备的后续支出在费用化时列支于“销售费用”。


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发表于:2018-01-02 13:00:03 只看该作者

(二)资本化的后续支出
  1.固定资产转入改扩建时:
  借:在建工程
    累计折旧
    贷:固定资产
  2.发生改扩建工程支出时:
  借:在建工程
    贷:银行存款等
  3.替换原固定资产的某组成部分时:
  借:银行存款或原材料(
残值价值
    营业外支出(净损失)
    贷:在建工程(被替换部分的账面价值)
  4.
生产线改扩建工程达到预定可使用状态时:
  借:固定资产
    贷:在建工程
  5.转为固定资产后,按
重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧


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烟烟在网校
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发表于:2018-01-02 13:29:50 只看该作者
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发表于:2018-01-03 05:57:55 只看该作者

(三)费用化的后续支出
1.固定资产的日常修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况,一般不产生未来的经济利益。因此,通常不符合固定资产的确认条件,在发生时应直接计入当期损益。
2.企业
生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“管理费用”;企业设置专设销售机构的,其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,计入“销售费用”。
3.对于处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产,如果其
修理、更新改造支出不满足固定资产的确认条件,在发生时也应直接计入当期损益
4.一般会计分录如下:
  借:管理费用
    销售费用
    贷:原材料
      应付职工薪酬
      银行存款


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发表于:2018-01-04 09:51:44 只看该作者

金融资产主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等。

企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类:
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
2.持有至到期投资;
3.贷款和应收款项;
4.可供出售金融资产。


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发表于:2018-01-04 14:47:03 只看该作者
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟

擦干泪,明年再来
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发表于:2018-01-05 07:48:08 只看该作者

第十三章 流动负债  

   知识点 短期借款
  短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。主要账务处理如下:
  1.借入时:
  借:银行存款
    贷:短期借款
  2.提取利息时:
  借:财务费用
    贷:应付利息
  3.归还本息时:
  借:短期借款
    应付利息
    贷:银行存款


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发表于:2018-01-06 08:38:31 只看该作者

     知识点 应付及预收账款
  (一)应付账款
  1.应付账款指因
购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
  2.应付账款的入账时间
  应以与所购买
物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。
  3.应付账款的入账金额
  按将来的应付金额入账。
  4.如果存在现金折扣,则入账金额按
总价法认,将来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的财务费用”。

   5.无法偿付或无需支付的应付账款的会计处理:
  借:应付账款
    贷:
营业外收入
(二)预收账款
  预收账款是买卖双方协议商定,由购货方预先支付一部分货款向供应方而发生的一项负债。
  1.“预收账款”的双重性。
  2.“预收账款”的列报方法
  根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额之和再减去“坏账准备”,记入“应收账款”项,而根据
明细账的贷方余额之和记入“预收账款”项。


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51楼  
发表于:2018-01-07 22:10:12 只看该作者

知识点 应付票据
  (一)带息应付票据的会计处理
  1.签发并承兑票据时:
  借:材料采购
    应交税费――应交增值税(进项税额)
    贷:应付票据

  2.630日、1231日计提利息时:
  借:财务费用
    贷:应付利息
  3.偿付票据本息时:
  借:应付票据
    应付利息
    贷:银行存款

  (二)不带息应付票据的会计处理
  1.签发并承兑票据时:
  借:材料采购
    应交税费――应交增值税(进项税额)
    贷:应付票据
  2.偿付票款时:
  借:应付票据
    贷:银行存款


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52楼  
发表于:2018-01-08 14:52:02 只看该作者

知识点 应付职工薪酬
  一、职工和职工薪酬的范围及分类
  (一)职工的概念
  职工,是指与企业订立劳动合同的
所有人员,含全职***和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。
  具体包括:
  1.与企业订立劳动合同的所有人员,含全职***和临时职工
  2.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等。
  3.在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员,也属于职工范畴,包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

  


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53楼  
发表于:2018-01-09 10:30:15 只看该作者

(二)职工薪酬的概念及分类
  1.职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或
终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。

  2.职工薪酬的内容

1)短期薪酬
  是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后
十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿(属辞退福利)除外
  短期薪酬具体包括:
  ①职工工资、奖金、津贴和补贴;
  ②职工福利费
  a.为职工卫生保健、生活等发放或支付的
各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公赴外地就医费用、职工疗养费用、防暑降温费等;
  b.企业
尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用
  c.发放给在职职工的
生活困难补助以及按规定发生的其他职工福利支出,如丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费等。

  ③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
  ④住房公积金;
  ⑤工会经费和职工教育经费;
  ⑥短期带薪缺勤;
  指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤,包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等;
  ⑦短期利润分享计划
  指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议;
  ⑧非货币性福利;
  ⑨其他短期薪酬;

  (2)离职后福利
  是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利,属于短期薪酬和辞退福利的除外;

  按其特征可分为:
  ①设定提存计划
  是指向独立的基金缴存固定费用后,
企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。即养老保险费和失业保险费
  ②设定受益计划
  是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

  (3)辞退福利
  是指企业在职工
劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿;
  (4)其他长期职工福利。
  是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬,包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。


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54楼  
发表于:2018-01-10 04:49:56 只看该作者

二、短期薪酬的确认和计量
  (一)货币性短期薪酬
  1.货币性短期薪酬的范围

  ①职工工资、奖金、津贴和补贴
  ②大部分的职工福利费
  ③医疗保险费、工伤保险费和生育保险费
  ④住房公积金
  ⑤工会经费和职工教育经费

  2.货币性短期薪酬的会计处理原则
  企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益,其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外
  一般会计分录如下:
  借:生产成本(一线工人薪酬)
    制造费用(生产管理人员薪酬)
    管理费用(行政人员薪酬)
    销售费用(销售人员薪酬)
    研发支出(从事研发人员的薪酬)
    在建工程(从事工程建设人员的薪酬)
    贷:应付职工薪酬


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55楼  
发表于:2018-01-11 09:36:06 只看该作者

(二)带薪缺勤
  1.带薪缺勤的内容
  ①累积带薪缺勤
  是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利可以
在未来期间使用
  ②非累积带薪缺勤
  是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消,并且职工离开企业时也无权获得现金支付。

  我国企业职工休
婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤

  2.累积带薪缺勤的会计处理
  企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。

3.非累积带薪缺勤的会计处理
  企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

  即非累积带薪缺勤发生时视为全勤,按
正常全勤状态进行会计处理。


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zgaominmin
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56楼  
发表于:2018-01-11 09:38:28 只看该作者
学习

想要到达明天,现在就要启程。
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57楼  
发表于:2018-01-12 21:01:04 只看该作者

(三)短期利润分享计划
  1.利润分享计划的确认
  同时满足下列条件的,企业应当确认相关的应付职工薪酬:
  (1)企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的
法定义务或推定义务
  (2)因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务
金额能够可靠估计
  【备注】属于下列三种情形之一的,视为义务金额能够可靠估计:
  ①在财务报告批准报出之前企业已确定应支付的薪酬金额;
  ②该短期利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式;
  ③过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据。

  2.职工只有在企业工作一段特定期间才能分享利润的,企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时,应当反映职工因离职而无法享受利润分享计划福利的可能性。
  3.如果企业在职工为其提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内,不需要全部支付利润分享计划产生的应付职工薪酬,该利润分享计划应当适用其他长期职工福利的有关规定。


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58楼  
发表于:2018-01-14 00:39:09 只看该作者

(四)非货币性福利
  企业向职工提供非货币性福利的,应当按照
公允价值计量。公允价值不能可靠取得的,可以采用成本计量。
  1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值和相关税费,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,相关收入、成本的处理与正常商品销售相同;
  一般账务处理:
  ①借:××费用(
以产品的价税合计认定
     贷:应付职工薪酬
  ②借:应付职工薪酬
     贷:主营业务收入

       应交税费---应交增值税(销项税额)
  ③借:主营业务成本
     贷:库存商品

  2.购买商品发放给职工作为福利
  ①
以商品的价税合计认定福利费用
  借:生产成本、制造费用或管理费用等
    贷:应付职工薪酬
  ②购买商品时

  借:××存货
    应交税费---应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款
  ③发放时
  借:应付职工薪酬
    贷:××存货

      应交税费---应交增值税(
进项税额转出


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59楼  
发表于:2018-01-15 09:58:14 只看该作者

3.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬。
  一般账务处理如下:
  ①借:××费用(如为企业自有资产则以折旧费用认定费用标准;如为企业经营租入的,则以租金认定费用标准)
     贷:应付职工薪酬
  ②借:应付职工薪酬

     贷:累计折旧(企业自有资产的折旧计提)

       银行存款或其他应付款
  (企业经营租入房屋等资产支付或应付的租金)

  4.难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬;
  5.向职工提供企业支付了补贴的商品或服务
  ①如果合同
规定职工在取得住房等商品或服务后至少应提供服务的年限企业应将出售商品或服务的价格与其成本间的差额,作为长期待摊费用处理,在合同规定的服务年限内平均摊销,根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。
  ②如果合同
没有规定职工在取得住房等商品或服务后至少应提供服务的年限,企业应将出售商品或服务的价格与其成本间的差额,作为对职工过去提供服务的一种补偿,直接计入向职工出售商品或服务当期的损益。


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