帖子主题: [求助问答] [税法] 紧急求助:免抵税额为什么不缴纳附税???  发表于:Tue Aug 29 12:01:21 CST 2017

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1.(2015年税法真题,本小题15分。)位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2015年7月经营业务如下:

(1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额177.6万元;运送旅客至境外,按售票统计取得价税合计金额53.28万元。(这是国际运输吗?是不是需要免抵退税呀?)
(蓝色字体没有疑问,可忽略不看)
(2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。
(3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。
(4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。
(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。
(6)进口轻型商用客车3辆自用,经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。
(7)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万元,取得销售公司开具的增值税专用发票,注明金额64万元、税额10.88万元;另支付销售公司运输费用,取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。
(8)购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1.7万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班;购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。
(其他相关资料:假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。)
  根据以上资料,按下列顺序回答问题,如有计算需计算合计数。
  (1)业务(1)的销项税额
   『正确答案』销项税额=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(万元)
  境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务适用增值税零税率。


  (2)业务(2)的销项税额
   『正确答案』销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元)


  (3)业务(3)的销项税额
   『正确答案』销项税额=70×6%+6×6%=4.56(万元)


  (4)业务(4)的销项税额
   『正确答案』销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元)


  (5)业务(5)应缴纳的增值税
   『正确答案』应缴纳的增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)


  (6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
   『正确答案』进口环节应缴纳的增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(万元)


  (7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
   『正确答案』进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)


  (8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额
   『正确答案』进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元)
(9)该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税
『正确答案』
  7月进项税额合计=14.17+11.32+1.77=27.26(万元)
  7月销项税额合计=17.6+29.68+4.56+4.59+2×70%×17%=56.67(万元)
  7月应缴纳的增值税=56.67-27.26+0.48=29.89(万元)

疑问:7月应缴纳的增值税29.89万是不是已经抵扣了国际运输的增值税(53.28/1.11*0.11)=5.28万?


即:免抵税额=5.28万?相当于国内运输这块本来要缴(29.89+5.28万)的增值税,但被应税服务出口抵扣了5.28万,所以应缴29.89万?这样理解对吗?
(10)计算7月的城建税、教育费附加、地方教育附加。


『正确答案』城建税、教育费附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.989(万元)

这里疑问最大:免抵的税额不是应该交附税吗?为什么答案里直接用最后应缴的数计算附税了,而不是用(29.89+5.28)×(5%+3%+2%)来计算附税?想了半天了,也没想明白,请哥哥姐姐们指教?谢谢
 
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发表于:2017-08-29 13:54:43 只看该作者
怎么没有人回复呢?这块你们都没有疑问吗?难道就我自己不懂呀
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发表于:2017-08-29 14:56:23 只看该作者
好难啊

君子博学而日参省乎己,则知明而行无过矣
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发表于:2017-08-29 16:01:54 只看该作者
其实就是这样一个问题
出口退税:应缴增值税是正值时,计算城建税,是用应缴增值税乘7%还是用(应缴增值税+免抵税额)之和乘7%?
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发表于:2017-08-29 16:25:28 只看该作者
它这儿计算销项税时按零税率的。

你计算的5.28万元至多是个免抵退税额,这个题连期末留抵税都没告诉,免抵税额也无法算出数字来。


通常,计算城建税及教育附加时,免抵税额也是计税依据

 

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发表于:2017-08-29 16:46:42 只看该作者

它这儿计算销项税时按零税率的。

你计算的5.28万元至多是个免抵退税额,这个题连期末留抵税都没告诉,免抵税额也无法算出数字来。


通常,计算城建税及教育附加时,免抵税额也是计税依据

幸运星10发表于2017-08-29 16:25:28


(9)该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税
『正确答案』
7月进项税额合计=14.17+11.32+1.77=27.26(万元)
7月销项税额合计=17.6+29.68+4.56+4.59+2×70%×17%=56.67(万元)
7月应缴纳的增值税=56.67-27.26+0.48=29.89(万元)

一、7月应缴纳的增值税可以计算出来,不过计算出来的是正数(既没有期未留抵的金额),当没有期未留抵的金额时相当于留抵税额为零,这样免抵退税额应该就等于免抵税额呀,所以免抵税额也等于5.28万。免抵税额=免抵退税额-当期应退税额=免抵退税额-0

二、同意”通常,计算城建税及教育附加时,免抵税额也是计税依据“这句话,但这题给出的答案中却没有把免抵税额加上来计算附税(答案是叶青习题班上给出的答案 ,这题也是2015年CPA税法的真题,综合题)


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发表于:2017-08-29 17:24:47 只看该作者
http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-6983295-100.html你考虑的蛮深入的,可以把问题提交至小文老师答疑专帖,今、明两天就会得到文哥的解答

 

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发表于:2017-08-29 17:55:23 只看该作者

http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-6983295-100.html你考虑的蛮深入的,可以把问题提交至小文老师答疑专帖,今、明两天就会得到文哥的解答
幸运星10发表于2017-08-29 17:24:47

已经提交小文老师了,谢谢!
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发表于:2017-08-29 20:25:52 只看该作者

fighting~
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