帖子主题: [求助问答] 关于委托加工应税消费品收回后连续加工应税消费品,消费税扣除的问题  发表于:Sun Aug 27 01:20:07 CST 2017

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1、假设外购烟丝的价格100,那么计入原材料的价格是100(含消费税的金额),企业当期领用了50连续生产卷烟,那么当期可以扣除的外购的原料中已税的消费税是 50*30%=15这种情况是没有问题的,因为计入原料的金额100,和销售方 计算消费税的 计税基础是一直的 都是100。


2、假设企业委托加工一批烟丝收回后连续生产卷烟,假设发出原料的金额50,受托方收取加工费20,受托方代收代缴的消费税=(50+20)/(1-30%)*30=30,企业当期全部收入,根据会计准则的规定,收回后计入原材料的金额是70,计入应交消费税借方30。
企业当期领用了一半烟丝连续生产卷烟,那么当期可以扣除的消费税是35*30%=10.5,还是35/(1-30)*30%=15


教材上说法是 :委托加工应税消费品收回后连续生产应税消费品的,与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同。
如果相同的话 那当期可以扣除的消费税就是10.5,全部领用完后总的扣除额是10.5*2=21,而企业委托加工负担的消费税是30 这显然是不对的。
形成差异的原因是 会计准则规定把委托加工环节负担的消费税30计入了 应交消费税借方,而没有计入原材料成本。


3、外购消费品负担的消费税计入原材料成本,如果是连续生产应税消费品的,外购环节负担的消费税将来是可以扣除的;
   委托加工应税消费品负担的消费税收回后连续生产应税消费品的,委托加工环节负担的消费品将来也是可以扣除的。
   为什么会计准则要区别对待?为什么不同样规定计入原材料成本,或者都计入应交税费借方,从而出现上述的差异?
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发表于:2017-09-02 15:27:41 只看该作者
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关于委托加工应税消费品收回后连续加工应税消费品,消费税扣除的问题


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