帖子主题: 2014备战注税贴---税一  发表于:2014-02-14 15:23:18

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新的一年开始了,2014备战注税。立帖为证。

2014.2.14

第一章 税法基本原理

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发表于:2014-02-14 15:31:22 只看该作者
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发表于:2014-02-14 15:31:47 只看该作者
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发表于:2014-02-14 19:57:52 只看该作者
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发表于:2014-02-18 15:43:56 只看该作者

2014.2.18

第二章 增值税

第八节 特定企业(或交易行为)的增值税政策

【例题·多选题】加油站通过加油机加注成品油,允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有(  )。

  A.外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)

  B.其他单位的倒库油

  C.加油站检测用油(回罐油)

  D.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油

  E.给农用车的加油

  【答案】ACD

  易考点2:发售加油卡、加油凭证时按照预收款处理。

  发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税。

  【例题·单选题】2008年9月,某加油站通过加油机加注成品油500吨(包括加油站自用车辆自用汽油720升),其中:汽油400吨、柴油100吨,汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升;当月发售加油卡20万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为350万元,当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税(  )万元。(汽油1吨=1388升,柴油1吨=1176升)(2009年)A.3.97B.4.04C.6.88D.6.95

  【答案】A【解析】经确定的自用车辆自用油720升可从当期销售量中扣除;发售加油卡按照预售款处理,预收时不征收增值税。该加油站应纳增值税=[(400×1388-720+100×1176)×6.5÷10000]÷(1+17%)×17%-350×17%=63.47-59.5=3.97(万元)。

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发表于:2014-02-18 15:44:48 只看该作者
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发表于:2014-02-20 15:22:15 只看该作者

2014.2.20

税法原则--掌握(分为两个层次,即:基本原则和适用原则)

【例题·单选题】下列各项中,属于税法基本原则的是( )。

  A.法律优位原则

  B.税收法律主义原则

  C.法律不溯及既往原则

  D.程序优于实体原则

  『正确答案』B

  (一)基本原则(4个)--掌握含义、特点、适用情形

  1.税收法律主义(也称税收法定主义、法定性原则)

  (1)含义:是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定,超越法律规定的课税是违法和无效的。

  (2)功能:保持税法的稳定性与可预测性

  (3)具体原则:课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。

  【考题·单选题】(2008年)税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中,错误的是( )。

  A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性

  B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

  C.课税要素必须由法律直接规定

  D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

  『正确答案』D

  『答案解析』依法稽征原则,即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收,而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外,纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力(利),即使征纳双方达成一致也是违法的。

  2.税收公平主义

  (1)含义:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。

  (2)法律上的税收公平与经济上的税收公平

  经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的,可以作为制定税法的参考,但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

  3.税收合作信赖主义

  (1)含义:征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的。

  (2)这一原则与税收法律主义存在一定冲突,许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。

  4.实质课税原则

  (1)含义:依纳税人真实负担能力决定其税负,不能仅考核其表面是否符合课税要件。

  (2)意义:防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性(注意选择)。

  纳税人借转让定价而减少计税所得,税务机关有权重新估定计税价格,而不是纳税人申报的计税价格。

  【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的( )。

  A.税收法律主义原则

  B.税收公平主义原则

  C.税收合作信赖主义原则

  D.实质课税原则

  『正确答案』D

  【例题·多选题】关于税法的基本原则,下列表述正确的有( )。

  A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性

  B.经济上的税收公平不具备强制约束力,仅作为制定税法的参考

  C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税

  D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平,也可以要求程序上税收公平的权力

  E.税务机关有权重新核定计税依据,体现的是税收公平主义原则

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』税务机关有权重新核定计税依据,并据以计算应纳税额,体现的是实质课税原则。

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发表于:2014-02-21 16:08:56 只看该作者

税法的适用原则(六个)--掌握含义并加以应用

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8楼  
发表于:2014-02-24 16:42:44 只看该作者

关税减免

  关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。

  一、法定减免税

  (一)下列进出口货物,免征关税

  1.关税税额在人民币50元以下的货物;

  2.无商业价值的广告品和货样;

  3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

  4.在海关放行前损失的货物;

  5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

  (二)下列进出口货物,可以暂不缴纳关税

  见教材303页,共9种情形。

  (三)有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以申请退还关税,并应当以书面形式向海关说明理由,提供原缴款凭证及相关资料。

  1.已征进口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运出境的;

  2.已征出口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;

  3.已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的。

  二、特定减免税

  (一)科教用品

  (二)残疾人专用品

  (三)扶贫、慈善性捐赠物资

  (四)加工贸易产品

  (五)边境贸易进口物资

  (六)保税区进出口货物

  (七)出口加工区进出口货物

  (八)进口设备

  (九)特定行业或用途的减免税政策

  (十)特定地区的减免税政策

  三、个人邮寄物品减免税

  自2010年9月1日起,个人邮寄物品,应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的,海关予以免征。

  【例题·多选题】关于关税的减免税,下列表述正确的有( )。

  A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

  B.在海关放行前损失的货物免征关税

  C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税

  D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

  E.从台湾进口的水果暂免关税

  『正确答案』BDE

  『答案解析』无商业价值的广告品和货样免征关税;盛装货物的容器,属于暂不缴纳关税,不是免征关税。

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发表于:2014-02-26 19:57:39 只看该作者

税一 第二章 增值税

第5节 增值税的减税、免税

【例题•多选题】下列农业生产资料中,免征增值税的有(  )。(2010年)

  A.有机肥

  B.**铵

  C.滴灌管

  D.饲用鱼油

  E.宠物饲料

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发表于:2014-02-26 19:58:09 只看该作者
【答案】ACD
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11楼  
发表于:2014-02-27 01:15:54 只看该作者
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12楼  
发表于:2014-02-27 12:07:23 只看该作者

关税减免

  关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。

  一、法定减免税

  (一)下列进出口货物,免征关税

  1.关税税额在人民币50元以下的货物;

  2.无商业价值的广告品和货样;

  3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资;

  4.在海关放行前损失的货物;

  5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

  (二)下列进出口货物,可以暂不缴纳关税

  见教材303页,共9种情形。

  (三)有下列情形之一的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以申请退还关税,并应当以书面形式向海关说明理由,提供原缴款凭证及相关资料。

  1.已征进口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运出境的;

  2.已征出口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;

  3.已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的。

  二、特定减免税

  (一)科教用品

  (二)残疾人专用品

  (三)扶贫、慈善性捐赠物资

  (四)加工贸易产品

  (五)边境贸易进口物资

  (六)保税区进出口货物

  (七)出口加工区进出口货物

  (八)进口设备

  (九)特定行业或用途的减免税政策

  (十)特定地区的减免税政策

  三、个人邮寄物品减免税

  自2010年9月1日起,个人邮寄物品,应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的,海关予以免征。

  【例题·多选题】关于关税的减免税,下列表述正确的有( )。

  A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

  B.在海关放行前损失的货物免征关税

  C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税

  D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

  E.从台湾进口的水果暂免关税

  『正确答案』BDE

  『答案解析』无商业价值的广告品和货样免征关税;盛装货物的容器,属于暂不缴纳关税,不是免征关税。

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发表于:2014-02-27 12:08:08 只看该作者
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14楼  
发表于:2014-02-27 20:51:14 只看该作者

原产地规定

  我国海关的原产地规定:注意多选题

  1.对于完全在一个国家内生产或制造的货物,生产国或制造国即视为该货物的原产国。

  2.对经过几个国家加工、制造的进口货物,以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。

  我国海关制定的"实质性加工"标准,参考了国际上在确定货物原产地时通常采用的加工标准和百分比标准。加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%的,应作为已经实质加工对待。

  3.对于机器、仪器、器材或车辆所用的零件、部件、备件及工具,如与主件同时进口,而且数量合理,其原产地按主件的原产地予以确定;如分别进口,则按其各自的原产国确定。

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发表于:2014-02-28 02:54:17 只看该作者

2014.2.28

第二章 增值税

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16楼  
发表于:2014-03-01 16:37:11 只看该作者

第二章 增值税

  第三节 征税范围(掌握)

  

  世界各国增值税范围不尽相同,我国目前的增值税不是最完善的增值税。(考生在学习时注意把握增值税和营业税的征税范围)

  一、增值税征税范围的一般规定

  

  【解释1】“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外有形动产。包括电力、热力和气体在内。

  【解释2】不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修配劳务。

  【例题•单选题】下列业务,属于增值税征收范围的是(  )。

  A.打字、复印

  B.照相、裱画

  C.镌刻印章

  D.钟表维修

  【答案】D

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17楼  
发表于:2014-03-01 17:38:20 只看该作者
加油,坚持到底,你会成功的。
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18楼  
发表于:2014-03-02 03:17:47 只看该作者

回复#17楼pangyating0226的帖子

谢谢,我会的。也希望你能成功!
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发表于:2014-03-04 02:34:18 只看该作者

第四节 税率

  一、增值税税率体现着货物的整体税负

  设计税率的公式:

  增值税税率=(货物在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额)/货物在本环节的销售额×100%

  二、确定增值税税率的基本原则以及增值税税率的类型

  1.基本原则:尽量减少档次,不宜多档次。

  2.税率类型:

  基本税率(标准税率)——大多数货物、应税劳务适用。

  低税率——基本生活用品和劳务适用,采用低税率的货物和劳务不宜过多。

  高税率——奢侈品、非生活必需品或劳务适用,采用高税率的货物和劳务也不宜过多。

  零税率——出口货物适用。

  三、我国增值税税率

  根据确定增值税税率的基本原则,我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率(营改增试点除外),此外还有对出口货物实施的零税率。

  上海增值税扩围改革试点,增设了11%、6%的低税率。

税率和征收率

基本规定

税率

基本税率17%

(1)纳税人销售或者进口货物,除使用低税率和零税率的外,税率为17%
(2)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%

低税率13%

(1)农业产品、食用植物油
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
(3)图书、报纸、杂志
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜
(5)国务院规定的其他货物
①音像制品;②电子出版物;③食用盐;④二甲醚

试点低税率11%和6%

增值税营改增试点中的交通运输业和部分现代服务业适用

零税率

纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外

征收率

增值税一般纳税人在特殊情况下也会适用3%、4%、6%的征收率
增值税小规模纳税人适用3%的征收率

  【注意】这部分有两个容易被忽视的问题:

  一是增值税应税劳务的税率不会涉及13%,只可能是17%的基本税率或3%的征收率(营改增试点除外)。

  二是增值税的征收率不仅仅是小规模纳税人适用,一般纳税人在某些特殊情况下也适用征收率。

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发表于:2014-03-05 17:00:17 只看该作者

第五节 增值税的减税、免税

  一、法定免税项目

  (一)农业生产者销售的自产农产品;

  农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

  农产品,是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。

  (二)避孕药品和用具;

  (三)古旧图书;古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。

  (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

  (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

  (六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

  (七)销售自己使用过的物品;

  是指其他个人自己使用过的物品。

  除前款规定外,增值税的减免由国务院规定,任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

【例题•多选题】下列农业生产资料中,免征增值税的有(  )。(2010年)

  A.有机肥

  B.**铵

  C.滴灌管

  D.饲用鱼油

  E.宠物饲料

  【答案】ACD

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2014备战注税贴---税一


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