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帖子主题: [税法一] 税法一 第一章税收基本原理学习笔记  发表于:2013-12-24 12:03:34

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发表于:2013-12-25 09:10:35 只看该作者

六、税法与其他部门法关系

1.税法与民法的关系

  联系:

  .税法借用了民法的概念;

  .税法借用了民法的规则;

  .税法借用了民法的原则;

区别:

  .调整的对象不同;

  .法律关系的建立及其调整适用的原则不同;

  .调整的程序和手段不同

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发表于:2013-12-25 09:20:59 只看该作者

2.税法与刑法的关系

联系:

.税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉,刑法关于“危害税收征管罪”的规定,就其内容来看是直接涉及税收的,相关的内容在税法中也有所规范。

.对税收犯罪的刑罚,在体系和内容上虽然可以认为是构成税法的一部分,但在其解释和执行上,主要还是依据刑法的有关规定。

.税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。

.税法与刑法都具备明显的强制性,并且,从一定意义上讲,刑法是实现税法强制性最有力的保证。

区别:

.从调整对象来看,刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的;而税法是调整税收权利义务关系的法律规范。

.税法属于义务性法规,刑法属于禁止性法规。

.就法律责任的承担形式来说,对税收法律责任的追究形式是多重的,而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。

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发表于:2013-12-25 09:39:57 只看该作者

七、税收法律关系

1.含义:是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。(权力关系说和债务关系说)

2.特点:

.主体的一方只能是国家;

.体现国家单方面的意志;

.权利义务关系具有不对等性;

.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

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发表于:2013-12-25 10:38:58 只看该作者

八、税收法律关系的主体---征纳双方

1.征税主体:以税务机关为主,还有财政机关、海关。

(1).税务机关职权(6项)

.税务管理权;

.税收征收权(最基本权利);

.税收检查权;

.税务违法处理权;

.税收行政立法权;

.代位权和撤销权。

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13楼  
发表于:2013-12-25 10:39:28 只看该作者

(2).税务机关职权(10项)

. 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款,或擅自决定税收优惠;

.税务机关应当将征收的税款和罚款、滞纳金按时足额并依照预算级次入库,不得载留或挪用;

.税务机关应当依照法定程序征税,依法确定有关税收征收管理事项;

.税务机关应当依法办理减税、免税等税收优惠,对纳税人的咨询请求和申诉作出答复处理或报请上级机关处理;

.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务;

.税务机关应当按照规定付给扣缴义务人代扣、代收税款的手续费,但不得强行要求非扣缴义务人代扣、代收税款;

.税务机关应当严格按照依法程序实施和解除税收保全措施,如因税务机关的原因、致使纳税人的合法权益遭受损失的,税务机关应当依法承担赔偿责任;

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发表于:2013-12-25 10:49:40 只看该作者

(二)纳税主体:纳税人(自然人、法人、非法人单位)
 1.纳税人权利14项

. 知情权;

.保密权;

.税收监督权;

.纳税申报方式选择权;

.申请延期申报权;

.申请延期缴纳税款权;

.申请退还多缴税款权;

.依法享受税收优惠权;

.委托税务代理权;

.陈述权和申辩权;

.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权;

.税收法律救济权;

.依法要求听证的权利;

.索取有关税收凭证的权利。

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发表于:2013-12-25 11:27:17 只看该作者

2.纳税人义务10项

. 依法进行税务登记的义务

.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。

.财务会计制度和会计核算软件备案的义务;

.按照规定安装、使用税控装置的义务;

.按时、如实申报的义务;

.按时缴纳税款的义务;

.代扣代收税款义务;

.接受依法检查义务;

.及时提供信息义务;

.报告其他涉税信息的义务。

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发表于:2013-12-25 11:28:53 只看该作者

(二)其他税务当事人:

   扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。

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发表于:2013-12-25 11:29:49 只看该作者
完成第一章第1节和第2节的学习
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18楼  
发表于:2013-12-25 16:57:56 只看该作者

税收法律关系的产生、变更、消灭

要点

内容

(一)产生

以引起纳税义务成立的法律事实为标志(即出现应税行为)

(二)变更原因——5条

1.由于纳税人自身的组织状况发生变化
2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化
3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化
4.由于税法的修订或调整
5.因不可抗拒力造成的破坏

(三)消灭原因——5条

1.纳税人履行纳税义务
2.纳税义务因超过期限而消灭
3.纳税义务的免除
4.某些税法的废止
5.纳税主体的消失

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19楼  
发表于:2013-12-25 16:59:02 只看该作者

14、税收实体法

1.税收实体法规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律总称。是税法的核心部分。

2.税收实体法结构特点:规范性(一税一法)、统一性(税收要素固定)

3.涉及实体法的6个要素:纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。
4.纳税义务人
 (1)、含义:税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,包括法人和自然人。
 (2)、与纳税人有关的概念:
  .负税人:实际负担税款的单位和个人
  不一致的原因:价格与价值背离,引起税负转移或转嫁。

 .代扣代缴义务人
  有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
  .代收代缴义务人
  有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。
  .代征代缴义务人
  因税法规定,受税务机关委托而代征税款的单位和个人。
  .纳税单位
  申报缴纳税款的单位,是纳税人的有效集合。


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20楼  
发表于:2013-12-25 17:00:47 只看该作者

5.课税对象:是税法中规定的征税的目的物,是征税的依据,解决对什么征税。

作用——基础性要素:

(1)是区分税种的主要标志;

(2)体现征税的范围;

(3)其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。

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21楼  
发表于:2013-12-25 17:01:10 只看该作者

6.计税依据(税基):税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现。

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22楼  
发表于:2013-12-25 17:01:34 只看该作者

7.税源:税款的最终来源,税收负担的归宿,表明纳税人负担能力。

课税对象与税源关系

课税对象来源

举例

一致

国民收入分配中形成的各种收入

所得税

不一致

其他方面

大多数税(如营业税、消费税、房产税)

【课税对象与税源的关系】课税对象是据以征税的依据;税源则表明纳税人的负担能力。

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23楼  
发表于:2013-12-25 17:03:33 只看该作者

8.税目
1.含义:税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,解决课税对象的归类。
2.作用:明确征税范围;解决征税对象的归类(税目税率同步考虑——税目税率表,如:消费税、营业税、资源税)。
3.分类:分为列举税目和概括税目两类。
  ①列举税目:是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法(又分为细列举、粗列举),如:消费税。
  ②概括税目:是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目(又分为小概括、大概括)。如:营业税。

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24楼  
发表于:2013-12-25 17:18:22 只看该作者

9.税率——掌握
  税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是税收政策的中心环节。
  税率的形式:比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。
  (1).比例税率:同一征税对象或同一税目,规定一个比例的税率。
  ①形式:产品比例税率,行业比例税率,地区差别比例税率,有幅度的比例税率;
  ②特点:A.税率不随课税对象数额的变动而变动;

        B.课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻;

        C.计算简便;

        D.税额与课税对象成正比。

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25楼  
发表于:2013-12-25 17:18:56 只看该作者

(2).累进税率:是指同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率。
  即:课税对象按数额大小划分等级,规定不同税率。多用于收益课税,处理税收负担的纵向公平。
  ①全额累进税率:
  【举例】征税对象为3000时,用全额累进税率计算,应纳税额=3000×10%=300。
  ②超额累进税率:
  【举例】征税对象为3000时,用超额累进税率计算,应纳税额=1500×3%+1500×10%=195。
  超额累进税率特点:
   ①计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算步骤也越多;
   ②累进幅度比较缓和,税收负担较为合理;
   ③边际税率和平均税率不一致,税收负担的透明度较差。
  目前我国:个人所得税中有三个税目使用此税率
  速算扣除数:全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数。其的作用是为了简化计算。

.超率累进税率--适用于土地增值税
.超倍累进税率(了解)
  超倍累进率的计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增额;是相对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增率

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26楼  
发表于:2013-12-25 17:19:12 只看该作者

(3).定额税率
 ①.含义:根据单位课税对象,直接规定固定的征税数额。
 ②.目前使用:土地使用税、耕地占用税、车船税、资源税中部分应税矿产品、消费税中部分应税消费品。
 ③.基本特点:

A.税率与课税对象的价值量脱离了联系,不受课税对象价值量变化的影响。

B.适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

C.由于产品价格变动的总趋势是上升的,因此,产品的税负就会呈现累退性。

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27楼  
发表于:2013-12-25 17:19:33 只看该作者

(3).税率的其他形式(三组)
 ①.名义税率与实际税率
  名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率,即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。
   通常:名义税率>实际税率
     原因:①计税依据与征税对象可能不一致;

         ②税率差异;

         ③减免税的使用;

         ④偷漏税;

         ⑤错征税款。
 ②.边际税率与平均税率-熟悉
  边际税率是指再增加一些收入时,增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。在比例税率条件下,边际税率等于平均税率,而在累进税率条件下,边际税率往往要大于平均税率。

.零税率与负税率
  零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式,表明课税对象的持有人负有纳税义务,但不需缴纳税款。
  负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。


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28楼  
发表于:2013-12-26 09:49:22 只看该作者

10.减税免税

减税指减征部分税款,免税指免征全部税款。

减免税权限:减免税依照法律的规定执行,法律授权国务院的,按国务院制定的行政法规的规定执行。

(1).减免税的基本形式:

.税基式减免:使用最广泛,即:直接缩小计税依据的方式实现减免税。

具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。

【区分起征点与免征额】 
  起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。
  免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。
  【起征点与免征额关系】
  区别:①当纳税人收入达到或超过起征点时,就其收入全额征税;而当纳税人收入超过免征额时,则只就超过的部分征税。②当纳税人的收入恰好达到起征点时,就要按其收入全额征税;而当纳税人收入恰好与免征额相同时,则免于征税。
  比较:享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人,而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。

.税率式减免--适用于流转税(解决某个行业或产品)
  具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。
  ③.税额式减免
  具体包括:全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。
2.减免税分类:法定减免、临时减免(困难减免)、特定减免(大多是定期减免)
 3.与减免税相对立的,是加重税负的措施,包括两种形式:
  ①税收附加:也称地方附加
  ②税收加成:加一成相当于加征应纳税额的10%
  《个人所得税法》规定,对劳务报酬所得畸高的,可以实行加成征收。

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