帖子主题: 学习税法总论相关内容  发表于:2013-03-20 19:54:07

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【考点一】税法与税收

税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种分配关系,而税收的本质特征具体体现为税收制度。征税的目的是满足社会公共需要。具体从以下几个方面理解税收:

要点

具体内容

本质

分配关系

主体

国家

依据

政治权力

目的

满足社会公共需要

形式特征

强制性、无偿性、固定性

税收三性中,无偿性是核心,强制性是保障,固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。税收三性是税收本质属性的外在表现,是区别税与非税的外在尺度和标志。

税收的无偿性,是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还,也不付出任何直接形式的报酬,纳税人从政府支出所获利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。

税收的强制性,指税收是国家凭借政治权力,通过法律形式对社会产品进行的强制性分配,而非纳税人的一种自愿交纳,纳税人必须依法纳税,否则会受到法律制裁。

税收的固定性,指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素,并保持相对的连续性和稳定性。

税收三性中,无偿性是核心,强制性是保障,固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。从法律性质上看,税法属于义务性法规,以规定纳税人的义务为主。税法属于义务性法规,并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,处于从属地位。税法的另一特点是具有综合性,它是由一系列单行税收法律法规组成的体系。

税法是税收制度的核心。税收与法密不可分,有税必有法,无法不成税。

【考点二】税法的地位及其与其他法律的关系

税法、宪法、民法和刑法的关系

法律类型

含义

重要的内容

税法

调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范

重要部门法

特殊是“三性”

宪法

制定所有法律、法规的依据和章程

根本**,规定公民的纳税义务和对公民征税要有法律依据

民法

调整平等主体之间,也就是公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范

特征是平等、等价和有偿

刑法

关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和

与税法的区别在于情节是否严重,轻者给予行政处罚,重者则要承担刑事责任,给予刑事处罚

1.税法的具体解释:税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。税法以税收关系为自己的调整对象,这一社会关系的特定性把税法和其他法律部门划分开来了。

税法是我国法律体系的重要组成部分。第一,税收收入是政府取得财政收入的基本来源,而财政收入是维持国家机器正常运转的经济基础;第二,税收是国家宏观调控的重要手段。

2.《宪法》是我国的根本**,它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分,当然也是依据《宪法》的原则制定的。

3.民法是调整平等主体之间,也就是公民之间、法人之间、公民与法人之间财产关系和人身关系的法律规范,故民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。

4.刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。

【考点三】税法的原则

税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则。

税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则,包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守的原则。

税法原则的种类

具体内容

基本原则

法定原则

税收要件法定

税务合法性

公平原则

横向公平

纵向公平

效率原则

经济效率

行政效率

实质课税原则

适用原则

法律优先原则

法律不溯及既往原则

新法优于旧法原则

特别法优于普通法原则

实体从旧,程序法从新

程序优于实体原则

税法基本原则是根本准则,税法的适用原则是技术性准则。

【考点四】税收法律关系

税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

1.税收法律关系的构成

要点

构成

具体内容

主体

征税主体

税务机关、海关、财政机关

纳税主体

法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人、中国境内所得的外国企业或组织

客体

征税对象

主体双方权利、义务所共同指向的对象

内容

征纳双方的权利义务

税收法律关系的核心和实质

【提示】税收法律关系主体双方的关系(征纳双方的关系有三个“等”):

1)权利主体双方法律地位是平等;

2)双方的权利与义务不对等;

3)税收法律关系对权利主体双方的保护平等。

2.税法、税收法律事实与税收法律关系的变化

税法是引起税收法律关系的前提,但税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实决定的。税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为。

 

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发表于:2013-03-21 07:28:51 只看该作者

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发表于:2013-03-21 18:57:11 只看该作者

回复#1楼xyp1118的帖子

谢谢支持


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回复#2楼噢了的帖子

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