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帖子主题: [税法一] 考完注会税法,休息一个月,开始税法1的学习  发表于:2011-10-25 23:08:34

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201楼  
发表于:2012-01-03 16:56:34 只看该作者

税法与行政法的关系

  1.联系:这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征:
  ①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系;
  ②法律关系中居于领导地位的一方总是国家;
  ③体现国家单方面的意志,不需要双方意思表示一致;
  ④解决法律关系中的争议,一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。
  2.区别:
  ①税法具有经济分配的性质,并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移,这是一般行政法所不具备的;
  ②税法与社会再生产,特别是物质资料再生产的全过程密切相连,不论是生产、交换、分配,还是消费,都是税法参与调节 ,其联系的深度和和广度是一般行政法所无法相比的;
  ③税法是一种
义务性法规,并且是以货币收益转移的数额来作为纳税人所尽义务的基本度量,而行政法大多为授权性法规,少数义务性法规也不涉及货币收益的转移。


心比天高,但是,还要一步一步踏实的走下去。
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202楼  
发表于:2012-01-03 16:56:40 只看该作者

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203楼  
发表于:2012-01-03 16:56:47 只看该作者

税法与经济法的关系

  1.联系:
  ①税法具有较强的经济属性,即在税法运行过程中,始终伴随着经济分配的进行;
  ②经济法中的许多法律、法规是制定税法的重要依据;
  ③经济法中的一些概念、规则、原则也在税法中大量应用。
  2.区别:
  ①从调整对象来看,经济法调整的是经济管理关系,而税法调整对象则含有较多的税务行政管理的性质;
  ②税法属于义务性法规,而经济法基本上属于授权性法规;
  ③税法解决争议的程序适用行政复议、行政诉讼等行政法程序,而不适用经济法中的普通采用的协商、调解、仲裁、民事诉讼程序。


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204楼  
发表于:2012-01-03 16:56:54 只看该作者

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205楼  
发表于:2012-01-04 22:23:03 只看该作者

税法与刑法的关系

  1.联系:
  ①税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉;
  ②对税收犯罪的刑罚,在体系和内容上虽然可以认为是构成税法的一部分,但在其解释和执行上,主要还是依据刑法的有关规定;
  ③税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的;
  ④税法与刑法都具备明显的强制性。并且,从一定意义上讲,刑法是实现税法强
  制性的最有力的保证。
  2.区别:
  ①从调整对象来看,刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的;而税法是调整税收权利义务关系的法律规范,两者分属不同的法律部门;
  ②税法属于义务性法规,而刑法属于禁止性法规,二者性质不同;
  ③就法律责任的承担形式来说,对税收法律责任的追究形式是多重的,而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。


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206楼  
发表于:2012-01-04 22:23:07 只看该作者

税法与国际法的关系

  1.被一个国家承认的国际税法也应该是这个国家税法的组成部分;
  2.立法时会吸取国际法中合理的理论、原则及有关法律规范;
  3.国际法高于国内法的原则,使国际法对国内法的立法产生较大的影响和制约作用。


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207楼  
发表于:2012-01-04 22:23:12 只看该作者

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208楼  
发表于:2012-01-05 15:29:35 只看该作者
一、税收法律关系的概念与特点
  (一)概念:税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。
  (二)特点:
  1.主体的
一方只能是国家:
  一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人,但是另一方只能是国家。
  2.体现国家单方面的意志:
  只体现国家单方面的意志,不体现纳税人一方主体的意志。税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。
  3.权利义务关系具有不对等性:
  纳税人和国家法律地位是平等的,但在权利义务方面具有不对等性。国家:权力>义务;
  纳税人:义务>权力。
  这种不对等性不仅表现在税法总体上,而且表现为各单行税法、法规中;不仅表现为实体利益上的不对等,而且表现为法律程序的不对等。
  4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

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209楼  
发表于:2012-01-05 15:29:41 只看该作者
纳税主体:纳税人(自然人、法人、非法人单位)
  1.纳税人权利
(14项) 2.纳税人义务(10项)
  1.纳税人权利:
  (2)保密权:税收违法行为信息不属于保密范围;
  (4)纳税申报方式选择权:纳税人或扣缴义务人如采取邮寄方式办理纳税申报,以邮政部门收据作为申报凭证。邮戳日期为实际申报日期。
  (5)申请延期申报权;经核准延期办理申报、报送事项的,应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款。

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210楼  
发表于:2012-01-05 15:29:47 只看该作者
  (6)申请延期缴纳税款权:经省、自治区、直辖市税务机关批准,可延期缴纳税款,最长不超过3个月。纳税人或扣缴义务人满足以下任何一个条件,均可申请延期缴纳税款:1、不可抗力造成较大损失,正常经营活动受到较大影响的;2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的;
  (7)申请退还多缴税款权:多缴的税款税务机关发现后,发现之日起10日内办理退还手续;纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
  (8)依法享受税收优惠权:减免税期满,应当自期满次日起恢复纳税。减免税条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向税务报告。
  (9)委托税务代理权:可以代理的事项很多,注意:除增值税专用发票外的发票领购手续。

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211楼  
发表于:2012-01-06 11:22:49 只看该作者
  (12)税收法律救济权:
  a:在纳税上发生争议的,必须先缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。
  b:对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。
  2.纳税人义务:
  (1)依法进行税务登记的义务:领取营业执照之日起30天内,办理税务登记。
  (5)按时、如实申报的义务:没有应纳税款、减免税期间都按规定办理纳税申报。
  (6)按时缴纳税款的义务:未按规定缴纳的,从滞纳税款之日起,按日缴纳滞纳税款万分之五的滞纳金。
  (10)报告其他涉税信息的义务:a:合并时未缴清税款的,合并后的纳税人继续履行;分立时未缴清税款的,分立后的纳税人承担连带责任;b:报告全部账户的义务(15日);c:较大财产处分的报告义务:欠税额5万以上的,处分不动产或大额资产前,应当报告。
  (三)其他税务当事人:扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。

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212楼  
发表于:2012-01-06 11:22:53 只看该作者
 三、税收法律关系的产生、变更、消灭
  (一)产生:以引起纳税义务成立的法律事实为标志。
  (二)变更原因:
  1.由于纳税人自身的组织状况发生变化
  2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化
  3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化
  4.由于税法的修订或调整
  5.因不可抗拒力造成的破坏

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213楼  
发表于:2012-01-06 11:22:59 只看该作者
  (三)消灭原因:
  1.纳税人履行纳税义务
  2.纳税义务因超过期限而消灭:我国税法规定,未征、少征税款的一般追缴期限为3年,超过3年,除特殊情况外,税务机关不再追缴,税收法律关系消灭。
  3.纳税义务的免除
  4.某些税法的废止
  5.纳税主体的消失
 

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214楼  
发表于:2012-01-07 19:14:50 只看该作者
 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中,正确的有( )。(2005年考题)
  A.税收法律关系的主体只能是国家
  B.税收法律关系中权利与义务具有对等性
  C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
  D.征税权虽是国家法律授予的,但是可以放弃或转让

  『正确答案』C
  『答案解析』税收法律关系的主体一方只能是国家;税收法律关系中法律地位是平等的,但在权利义务方面具有不对等性;征税权虽是国家法律授予的,但是不可以放弃或转让。

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215楼  
发表于:2012-01-07 19:15:23 只看该作者
  一、税收实体法:(税法的核心,没有税收实体法,税法体系不能成立)
  实体法的结构具有规范性和统一性的特点,主要表现在:
  ① 税种与实体法的一一对应性,一税一法;
  ② 税收要素的固定性:纳税人、课税对象、税率、计税依据、减税免税等。

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216楼  
发表于:2012-01-07 19:15:27 只看该作者
 1.纳税义务人:是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。分为自然人和法人两种。
  [相关概念]
  ① 负税人:实际负担税款的单位和个人。纳税人与负税人有时一致, 有时不一致。纳税人与负税人不一致的主要原因,是由于价格与价值背离,引起税负转移或转嫁。
  ② 代扣代缴义务人:有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
  ③ 代收代缴义务人:有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。
  
  ④ 代征代缴义务人:因税法规定,受税务机关委托而代征税款的单位和个人。
  ⑤ 纳税单位(了解):申报缴纳税款的单位,是纳税人的有效集合。

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217楼  
发表于:2012-01-08 21:27:49 只看该作者
  2.课税对象:是税法中规定的征税的目的物,是征税的依据。课税对象体现不同税种征税的基本界限,决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别。
  课税对象是税法诸要素中的基础性要素:是一种税区别于另一种税的最主要标志;体现着各种税的征税范围;其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的

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218楼  
发表于:2012-01-08 21:28:01 只看该作者
  [相关概念]
  ① 计税依据(税基):是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
  课税对象与计税依据的关系:课税对象是指征税的目的物,计税依据则是在目的物已经确定的前提下,对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现。
  计税依据在表现形态上有两种:
  A:价值形态课税对象和计税依据
一般是一致的,例如所得税的所得额
  B:实物形态课税对象和计税依据
一般是不一致的,例如车船税的课税对象是各种车辆、船舶,而计税依据则是乘船的吨位、数量等。

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219楼  
发表于:2012-01-08 21:28:05 只看该作者
  
  ② 税源:税款的最终来源,税收负担的归宿,表明纳税人负担能力。
  课税对象与税源的关系:国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时,税源和课税对象是一致的,但大多数情况下税源不等同于课税对象。课税对象是具以征税的依据,税源表明纳税人的负担能力。
  ③ 税目:
税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,代表征税的广度。并不是所有税种都规定税目,分为列举税目和概括税目两类。

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220楼  
发表于:2012-01-09 17:19:48 只看该作者
  列举税目是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法,分别规定税目,必要时还可以在税目之下划分若干个细目。制定列举税目的优点是界限明确,便于征管人员掌握;缺点是税目过多,不便于查找,不利于征管(消费税)。又分为细列举:如消费税“粮食白酒”税目;粗列举:如:消费税的“鞭炮、焰火”税目。
  概括税目是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目。制定概括税目的优点是税目较少,查找方便;缺点是税目过粗,不便于贯彻合理负担政策。又分为小概括:如消费税“酒精”税目中的“其他酒”;大概括:如:资源税的“其他非金属矿原矿”税目。

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