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帖子主题: [税法一] 【将学习进行到底】+税法一+胡蝶   发表于:Sun Sep 11 22:38:10 CST 2016

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181楼  
发表于:2016-10-12 22:43:29 查看全部帖子

从事成品油销售的加油站,一律按增值税一般纳税人征税。


加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的,允许在当月成品油销售数量中扣除:
1)经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油
2)外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)
3)加油站本身倒库油
4)加油站检测用油(回罐油)

加油站无论以何种结算方式收取售油款,均应征收增值税。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票。

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税


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182楼  
发表于:2016-10-12 22:44:59 查看全部帖子

供电企业收取的电费保证金,逾期未退还的一律缴纳增值税;电力公司向发电企业收取的过网费,应缴纳增值税。


核电机组正式商业投产次月起15个年度内实行先征后退。

铂金交易业务增值税的处理:
对进口铂金免征进口环节增值税。
国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。
对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。


钻石交易增值税征收管理:
会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石,免征国内环节增值税;成品钻石,凭海关免税凭证和核准单,可开具增值税专用发票。
钻石出口不得开具增值税发票专用发票。


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183楼  
发表于:2016-10-13 22:38:56 查看全部帖子

航空运输企业、邮政企业、铁路运输企业应纳增值税计税及征收管理:


1.适用范围:
  航空运输、邮政业、铁路运输的总分机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税,抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款(包括预缴和补缴的增值税税款)后,在总机构所在地解缴入库。
2.分支机构(按月):
  发生《应税服务范围注释》所列业务,按照应征增值税销售额和预征率计算预缴增值税,按月向所在地主管税务机关申报纳税,不得抵扣进项税额。
  邮政企业应预缴税额=(销售额+预订款)× 预征率
  航空或铁路企业应预缴税额=(销售额-航空或铁路建设基金)× 预征率
3.总机构汇总(季度):
  汇总总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额,按照增值税适用税率计算。
  总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额 -当期汇总的准予抵扣的进项税额
  总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额
4.分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的增值税税款,在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的,可以结转下期继续抵减。


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184楼  
发表于:2016-10-13 22:41:57 查看全部帖子

一般纳税人转让其取得的不动产:

项目性质
地税预缴
国税申报
①非自建项目
增值税= 转让差额÷(1+5%)×5%
与地税预缴相同
②自建项目
增值税=出售全价÷(1+5%)×5%
与地税预缴相同

项目性质
地税预缴
国税申报
①非自建项目
增值税=转让差额÷(1+5%)×5%
增值税=出售全价÷(1+11%)×11%
-进项税额-预缴税款
②自建项目
增值税=出售全价÷(1+5%)×5%
增值税=出售全价÷(1+11%)×11%
-进项税额-预缴税款

小规模纳税人转让其取得的不动产:按5%征收率:

项目性质
地税预缴
国税申报
①非自建项目
增值税=转让差额÷(1+5%)×5%
与地税预缴相同
②自建项目
增值税=出售全价÷(1+5%)×5%
与地税预缴相同

个人转让其购买的住房:

项目性质
地税预缴
国税申报
①差额缴纳
增值税=转让差额÷(1+5%)×5%
提示:其他个人不需向国税申报
②全额缴纳
增值税=出售全价÷(1+5%)×5%

其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产:

项目性质
地税缴纳
国税申报
①差额缴纳
增值税=转让差额÷(1+5%)×5%
个体工商户
②全额缴纳
增值税=出售全价÷(1+5%)×5%




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185楼  
发表于:2016-10-14 22:22:47 查看全部帖子
今天头痛,没听课。稍微看了一点讲义

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186楼  
发表于:2016-10-15 22:48:10 查看全部帖子
预缴与申报:

纳税人不动产的所在地与机构所在地在同一县(市、区),纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
单位和个体工商户出租不动产,向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。


发票的开具:

1.可以申请代开增值税发票
小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
2.不得开具或申请代开增值税专用发票——纳税人向其他个人出租不动产。






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187楼  
发表于:2016-10-15 22:51:38 查看全部帖子

跨县(市、区)建筑服务增值税:


适用范围:
1.适用于:单位和个体工商户在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务。
向建筑服务发生地——国税机关——预缴税款,
向机构所在地——国税机关——申报纳税。
2.不适用于:其他个人跨县(市区)提供建筑服务。

预缴税款——向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款:

纳税人
计税方法
预缴税款
一般纳税人
适用一般计税方法
差额÷(1+11%) ×2%
选择简易计税方法
差额÷(1+3%)×3%
小规模纳税人
简易计税方法
差额÷(1+3%) ×3%

计税差额= 全部价款和价外费用-支付的分包款
建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,即老项目,可以选择简易计税方法。


纳税人差额计税应取得下列凭证:


从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票,可在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县 (市、区)、项目名称的增值税发票。
国家税务总局规定的其他凭证。



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188楼  
发表于:2016-10-16 22:47:50 查看全部帖子
消费税和增值税的差异:

不同点 增值税 消费税
征税范围 1、销售货物                                                     2、提供加工、修理修配、应税行为                             3、进口货物十五个税目的应税消费品
征税环节在货物每一个流转环节都要缴纳消费税征税环节是一次性的(卷烟除外)
计税方法根据纳税人选择计税的方法从价征收、从量征收、复合计税
与价格关系价外税 价内税
税收收入的归属中央与地方共享税中央税



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189楼  
发表于:2016-10-16 22:54:46 查看全部帖子
消费税的特点:

征税项目选择性
征税环节单一性
征收方法多样性
税收调节特殊性
消费税具有转嫁性



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190楼  
发表于:2016-10-16 22:55:34 查看全部帖子
消费税税目:

税 目
子目
注 释
一、烟
1.卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
 
二、酒
1.粮食白酒
2.薯类白酒
3.黄酒
4.啤酒
5.其他酒
【关注】
(1)调味料酒、酒精不征消费税
(2)娱乐业、饮食业自制啤酒
(3)配制酒按白酒、其它酒
三、化妆品
包括成套化妆品
不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等
四、贵重首饰及珠宝玉石
包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等
金银首饰、钻石及钻石饰品,零售环节征收消费税 
五、鞭炮、焰火
   
体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品
六、成品油
包括汽油、柴油等7个子目
纯生物柴油免征;对成品油生产过程中,作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税
七、摩托车
轻便摩托车、摩托车(两轮、三轮)
气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征消费税
八、小汽车
  
(1)对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车,征收消费税
(2)电动汽车、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税
九、高尔夫球及球具
  
包括球包、球杆、球袋
十、高档手表
  
不含增值税售价每只10000元以上      
十一、游艇
  
>8米<90米,玻璃钢、铝合金等材制 
十二、木制一次性筷子
  
   
十三、实木地板
 
 包括实木复合地板、素板
十四、电池
 
包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池
十五、涂料
 
 



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191楼  
发表于:2016-10-17 22:39:34 查看全部帖子
自产应税消费品的单位和个人:

自产销售——在生产销售环节纳税
自产自用——纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,不纳税
               纳税人自产应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于赠送、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,在移送使用环节纳税


委托加工应税消费品——委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴(受托方为个体经营者除外)

进口应税消费品——凡从境外进口应税消费品的,进口报关单位或个人为消费税的纳税人
零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人——凡从事金银首饰、钻石及其饰品生产经营业务的,以零售单位或个人为纳税人,生产、进口和批发上述消费品的,不征收消费税
批发环节——只有卷烟在批发环节加征一道消费税(从价税11%,从量税0.005元/支)

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192楼  
发表于:2016-10-17 22:42:36 查看全部帖子
税率:

税率形式——比例税率、定额税率
比例税率:10档:1%~56%
定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油
【提示】注意啤酒的2档税率规定
定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒

纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的,按最高税率征税;

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。







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193楼  
发表于:2016-10-17 22:44:14 查看全部帖子
卷烟适用税率:

应税消费品
定额税率
比例税率
卷烟
生产、进口、加工环节
150元/箱
56%(每条价格≥70元)
36%(每条价格<70元)
批发环节
2015-5-10前

5%
2015-5-10后
250元/箱
11%

白酒——复合计税

应税消费品
定额税率
比例税率
白酒
每斤0.5元
20%

啤酒--从量定额单位税额按出厂价(含包装物押金);划分档次,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。
甲类啤酒
250元/吨
出厂价≥3000元
乙类啤酒
220元/吨
出厂价<3000元





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194楼  
发表于:2016-10-10 19:13:03 查看全部帖子
免税不退税:

1、出口企业或其他单位出口规定的货物,具体是指:
增值税小规模纳税人出口的货物
避孕药品和用具、古旧图书
软件产品
含黄金、铂金成分的货物,钻石及其饰品
国家计划内出口的卷烟
已使用过的设备,其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备
非出口企业委托出口的货物
非列名生产企业出口的非视同自产货物
农业生产者自产农产品
油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物
外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物
来料加工复出口的货物
特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物
以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物
以旅游购物贸易方式报关出口的货物


2、出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务:
国家批准设立的免税店销售的免税货物
特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务
同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物


3、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务,具体是指:
未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务
未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务
已申报增值税退(免)税,却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务


4、营改增的免税规定:
(1)下列服务:
工程项目在境外的建筑服务
工程项目在境外的工程监理服务
工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
会议展览地点在境外的会议展览服务
存储地点在境外的仓储服务
标的物在境外使用的有形动产租赁服务
在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务
在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务
(2)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务
为出口货物提供的保险服务,包括出口货物保险和出口信用保险
(3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产:
电信服务
知识产权服务
物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)
鉴证咨询服务
专业技术服务
商务辅助服务
广告投放地在境外的广告服务
无形资产
(4)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务
(5)为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务,且该服务于境内的货物、无形资产和不动产无关



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发表于:2016-10-10 18:48:48 查看全部帖子
免税并退税:

1、出口企业出口货物(自营出口货物和委托出口货物)
2、出口企业或其他单位视同出口货物,具体是指:

出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
免税品经营企业销售的货物(国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业经营范围的货物除外)。
出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。
生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。(如:外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物;国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品)
出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气。

对融资租赁出口货物和融资租赁海洋工程结构物试行退税政策

3、出口企业对外提供加工修理修配劳务

4、一般纳税人适用增值税零税率的应税服务





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发表于:2016-10-10 15:35:40 查看全部帖子

纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
  

所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
  

应纳增值税=含税售价÷(1+3%)×2%


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发表于:2016-10-10 15:34:27 查看全部帖子

1.临时到外省、市销售货物:向经营地出示“外管证”回原地纳税和***;未持“外管证”,经营地税务机关按3%的征收率征税;
2.可选择按简易办法依3%征收率计算增值税:
1)自产货物:如商品混凝土;建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料等;
2)经营货物:寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);典当业销售死当物品;批准的免税商店零售的免税品;

3)属于一般纳税人的自来水公司销售自来水;
4)兽用药品经营企业销售兽用生物制品;
5)药品经营企业销售生物制品。
  一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

一般纳税人销售使用过的固定资产:

销售使用过的
税务处理
计税公式
1.销售2008-12-31前购进或自制的固定资产(未抵扣进项税额)
按简易办法:
依4%征收率减半征收
自2014-7-1起改为:
3%征收率减按2%征收
增值税=含税售价÷(1+3%)×2%
2.销售2009-1-1后购进或自制的固定资产(购进当期已抵扣进项税额)
按正常销售货物适用税率征收增值税
增值税=含税售价÷(1+17%)×17%


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发表于:2016-10-10 15:31:41 查看全部帖子

“营改增”试点小规模纳税人缴纳増值税政策

小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。
应纳税额=计税销售额÷(1+3%)×3%

5%征收率——小规模纳税人出售不动产:

纳税人
不动产性质
计税依据
1.非房企
销售取得的不动产(不含自建)
全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额
销售自建的不动产
全部价款和价外费用
2.房企
销售开发项目
全部价款和价外费用
3.其他个人
销售其取得的不动产(不含购买住房)
全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额

5%征收率——小规模纳税人出租不动产:

纳税人
税务处理
计税公式
1.小规模出租取得的不动产(不含个人出租住房)
按5%的征收率计算税额
税额=租金收入÷(1+5%)×5%
2.其他个人出租其取得的不动产(非住房)
按5%的征收率计算税额
税额=租金收入÷(1+5%)×5%
3.个人出租住房
按5%的征收率减按1.5%计算税额
税额=租金收入÷(1+5%)×1.5%



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199楼  
发表于:2016-10-10 15:28:55 查看全部帖子

小规模纳税人购进税控收款机的税额抵免
1.可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税额,抵免当期应纳增值税。
2.凭普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免的税额:
  可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%
  当期应纳税额不足抵免的,未抵免的部分可在下期继续抵免。

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的货物:

销售业务
税务处理
计税公式
1.销售自己使用过的固定资产和旧货
减按2%征收率征收增值税
增值税=售价÷(1+3%)×2%
2.销售自己使用过的除固定资产以外的物品
按3%的征收率征收增值税
增值税=售价÷(1+3%)×3%





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发表于:2016-10-09 22:48:54 查看全部帖子
总分支机构试点纳税人增值税计算缴纳:

分支机构—按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税 公示如下:应预缴的增值税=应征增值税销售额*预征率



总机构—汇总计算总机构及其分支机构发生应税服务的应交增值税,抵减分支机构发生应税服务已缴纳的增值税税款(包括预缴和补缴的增值税税款)后,在总机构所在地解缴入库



【提示】分支机构发生应税服务当期已预缴的增值税税款,在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的,可以结转下棋继续抵减

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