从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。

加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
（1）经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油
（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）
（3）加油站本身倒库油
（4）加油站检测用油（回罐油）

加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税

供电企业收取的电费保证金，逾期未退还的一律缴纳增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应缴纳增值税。

核电机组正式商业投产次月起，15个年度内实行先征后退。

铂金交易业务增值税的处理：
对进口铂金免征进口环节增值税。
国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。
对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。

钻石交易增值税征收管理：
会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税；成品钻石，凭海关免税凭证和核准单，可开具增值税专用发票。
钻石出口不得开具增值税发票专用发票。

航空运输企业、邮政企业、铁路运输企业应纳增值税计税及征收管理：

1.适用范围：
　　航空运输、邮政业、铁路运输的总分机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。
2.分支机构（按月）：
　　发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算预缴增值税，按月向所在地主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。
　　邮政企业应预缴税额=（销售额+预订款）× 预征率
　　航空或铁路企业应预缴税额=（销售额-航空或铁路建设基金）× 预征率
3.总机构汇总（季度）：
　　汇总总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额，按照增值税适用税率计算。
　　总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额 -当期汇总的准予抵扣的进项税额
　　总机构当期应补（退）税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额
4.分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的增值税税款，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

一般纳税人转让其取得的不动产：

小规模纳税人转让其取得的不动产：按5%征收率：

个人转让其购买的住房：

其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产：

★纳税人不动产的所在地与机构所在地在同一县（市、区），纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
★单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

发票的开具：

1.可以申请代开增值税发票
★小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
★其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
2.不得开具或申请代开增值税专用发票——纳税人向其他个人出租不动产。

跨县（市、区）建筑服务增值税：

适用范围：
1.适用于：单位和个体工商户在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。
★向建筑服务发生地——国税机关——预缴税款，
★向机构所在地——国税机关——申报纳税。
2.不适用于：其他个人跨县（市区）提供建筑服务。

预缴税款——向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款：

★计税差额= 全部价款和价外费用-支付的分包款
★建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，即老项目，可以选择简易计税方法。

纳税人差额计税应取得下列凭证：

★从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，可在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
★从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县 （市、区）、项目名称的增值税发票。
★国家税务总局规定的其他凭证。

税率形式——比例税率、定额税率
★比例税率：10档：1%～56%
★定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油
【提示】注意啤酒的2档税率规定
★定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒

★纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税；

★纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

★出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
★出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
★免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业经营范围的货物除外）。
★出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。
★生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
★出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。（如:外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品）
★出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。

★对融资租赁出口货物和融资租赁海洋工程结构物试行退税政策

3、出口企业对外提供加工修理修配劳务

4、一般纳税人适用增值税零税率的应税服务

纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
　　

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
　　

应纳增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2%

1.临时到外省、市销售货物：向经营地出示“外管证”回原地纳税和***；未持“外管证”，经营地税务机关按3%的征收率征税；
2.可选择按简易办法依3%征收率计算增值税：
（1）自产货物：如商品混凝土；建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料等；
（2）经营货物：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；典当业销售死当物品；批准的免税商店零售的免税品；

（3）属于一般纳税人的自来水公司销售自来水；
（4）兽用药品经营企业销售兽用生物制品；
（5）药品经营企业销售生物制品。
　　△一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

一般纳税人销售使用过的固定资产：

“营改增”试点小规模纳税人缴纳増值税政策

小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
▲应纳税额＝计税销售额÷（1＋3%）×3%

按5%征收率——小规模纳税人出售不动产：

按5%征收率——小规模纳税人出租不动产：

小规模纳税人购进税控收款机的税额抵免
1.可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。
2.凭普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
　　可抵免的税额＝价款÷（1＋17%）×17%
　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的货物：