卷烟适用税率：

应税消费品		定额税率		比例税率
卷烟	生产、进口、加工环节	150元/箱		56%（每条价格≥70元）
				36%（每条价格＜70元）
	批发环节	2015-5-10前	无	5%
		2015-5-10后	250元/箱	11%

白酒——复合计税

应税消费品	定额税率	比例税率
白酒	每斤0.5元	20%

啤酒--从量定额单位税额按出厂价（含包装物押金）；划分档次，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。

甲类啤酒	250元/吨	出厂价≥3000元
乙类啤酒	220元/吨	出厂价＜3000元

税率：

税率形式——比例税率、定额税率
★比例税率：10档：1%～56%
★定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油
【提示】注意啤酒的2档税率规定
★定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒

★纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税；

★纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

自产应税消费品的单位和个人：

▲自产销售——在生产销售环节纳税
▲自产自用——纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税
               纳税人自产应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于赠送、赞助、投资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用环节纳税


▲委托加工应税消费品——委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴（受托方为个体经营者除外）

▲进口应税消费品——凡从境外进口应税消费品的，进口报关单位或个人为消费税的纳税人
▲零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人——凡从事金银首饰、钻石及其饰品生产经营业务的，以零售单位或个人为纳税人，生产、进口和批发上述消费品的，不征收消费税
▲批发环节——只有卷烟在批发环节加征一道消费税（从价税11%，从量税0.005元/支）

消费税税目：

税 目	子目	注 释
一、烟	1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝
二、酒	1.粮食白酒 2.薯类白酒 3.黄酒 4.啤酒 5.其他酒	【关注】 （1）调味料酒、酒精不征消费税 （2）娱乐业、饮食业自制啤酒 （3）配制酒按白酒、其它酒
三、化妆品	包括成套化妆品	不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等
四、贵重首饰及珠宝玉石	包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等	金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税
五、鞭炮、焰火		体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品
六、成品油	包括汽油、柴油等7个子目	纯生物柴油免征；对成品油生产过程中，作燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税
七、摩托车	轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）	气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征消费税
八、小汽车		（1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税 （2）电动汽车、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税
九、高尔夫球及球具		包括球包、球杆、球袋
十、高档手表		不含增值税售价每只10000元以上
十一、游艇		＞8米＜90米,玻璃钢、铝合金等材制
十二、木制一次性筷子
十三、实木地板		包括实木复合地板、素板
十四、电池		包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池
十五、涂料

消费税的特点：

▲征税项目选择性
▲征税环节单一性
▲征收方法多样性
▲税收调节特殊性
▲消费税具有转嫁性

消费税和增值税的差异：

不同点	增值税	消费税
征税范围	1、销售货物                                                     2、提供加工、修理修配、应税行为                             3、进口货物	十五个税目的应税消费品
征税环节	在货物每一个流转环节都要缴纳	消费税征税环节是一次性的（卷烟除外）
计税方法	根据纳税人选择计税的方法	从价征收、从量征收、复合计税
与价格关系	价外税	价内税
税收收入的归属	中央与地方共享税	中央税

跨县（市、区）建筑服务增值税：

适用范围：
1.适用于：单位和个体工商户在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。
★向建筑服务发生地——国税机关——预缴税款，
★向机构所在地——国税机关——申报纳税。
2.不适用于：其他个人跨县（市区）提供建筑服务。

预缴税款——向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款：

纳税人	计税方法	预缴税款
一般纳税人	适用一般计税方法	差额÷（1+11%） ×2%
	选择简易计税方法	差额÷（1+3%）×3%
小规模纳税人	简易计税方法	差额÷（1+3%） ×3%

★计税差额= 全部价款和价外费用-支付的分包款
★建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，即老项目，可以选择简易计税方法。

纳税人差额计税应取得下列凭证：

★从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，可在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
★从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县 （市、区）、项目名称的增值税发票。
★国家税务总局规定的其他凭证。

预缴与申报：

★纳税人不动产的所在地与机构所在地在同一县（市、区），纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
★单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

发票的开具：

1.可以申请代开增值税发票
★小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。
★其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。
2.不得开具或申请代开增值税专用发票——纳税人向其他个人出租不动产。

今天头痛，没听课。稍微看了一点讲义

一般纳税人转让其取得的不动产：

项目性质	地税预缴	国税申报
①非自建项目	增值税= 转让差额÷（1+5%）×5%	与地税预缴相同
②自建项目	增值税=出售全价÷（1+5%）×5%	与地税预缴相同

项目性质	地税预缴	国税申报
①非自建项目	增值税=转让差额÷（1+5%）×5%	增值税=出售全价÷（1+11%）×11% -进项税额-预缴税款
②自建项目	增值税=出售全价÷（1+5%）×5%	增值税=出售全价÷（1+11%）×11% -进项税额-预缴税款

小规模纳税人转让其取得的不动产：按5%征收率：

项目性质	地税预缴	国税申报
①非自建项目	增值税=转让差额÷（1+5%）×5%	与地税预缴相同
②自建项目	增值税=出售全价÷（1+5%）×5%	与地税预缴相同

个人转让其购买的住房：

项目性质	地税预缴	国税申报
①差额缴纳	增值税=转让差额÷（1+5%）×5%	（提示：其他个人不需向国税申报）
②全额缴纳	增值税=出售全价÷（1+5%）×5%

其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产：

项目性质	地税缴纳	国税申报
①差额缴纳	增值税=转让差额÷（1+5%）×5%	个体工商户
②全额缴纳	增值税=出售全价÷（1+5%）×5%

航空运输企业、邮政企业、铁路运输企业应纳增值税计税及征收管理：

1.适用范围：
　　航空运输、邮政业、铁路运输的总分机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。
2.分支机构（按月）：
　　发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算预缴增值税，按月向所在地主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。
　　邮政企业应预缴税额=（销售额+预订款）× 预征率
　　航空或铁路企业应预缴税额=（销售额-航空或铁路建设基金）× 预征率
3.总机构汇总（季度）：
　　汇总总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额，按照增值税适用税率计算。
　　总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额 -当期汇总的准予抵扣的进项税额
　　总机构当期应补（退）税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额
4.分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已预缴的增值税税款，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

供电企业收取的电费保证金，逾期未退还的一律缴纳增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应缴纳增值税。

核电机组正式商业投产次月起，15个年度内实行先征后退。

铂金交易业务增值税的处理：
对进口铂金免征进口环节增值税。
国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。
对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税。

钻石交易增值税征收管理：
会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税；成品钻石，凭海关免税凭证和核准单，可开具增值税专用发票。
钻石出口不得开具增值税发票专用发票。

从事成品油销售的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。

加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
（1）经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油
（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）
（3）加油站本身倒库油
（4）加油站检测用油（回罐油）

加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税。加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税

境外旅客申请退税，应当同时符合下列条件：

★同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币


★退税物品尚未启用或消费


★离境日距退税物品购买日不超过90天


★所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

境外旅客：是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

退税物品的退税率为11%，应退增值税率的计算公式如下：应退增值税=退税物品的销售发票金额（含增值税）*退税率

1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物
　　增值税应退税额＝购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率
　　

2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：
　　增值税应退税额＝加工修理费用增值税专用发票注明的金×出口货物退税率

3.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

（1）采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：
　　当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=
　　当期进料加工出口货物离岸价×汇率×计划分配率
　　

（2）采用“购进法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的
　　进料加工进口料件的组成计税价格。
　　当期不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×汇率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）

①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
　　

当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税
　　

②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
　　

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

免抵退税含义：

★“免”是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税

★“抵”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额

★“退”是指生产企业出口的资产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税

★免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-当期免税购进原材料价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）

★当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额
   当期应纳税额<0，为期末未抵扣税款；应纳税额>=0，为本期应上缴增值税款

★免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-当期免税购进原材料价格*出口货物退税率

★确定应退税额—当期期末未抵扣税额、当期免抵退税额两者中的较小者

★当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

增值税退（免）税的计税依据：

出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

纳税人	具体业务	计税依据
（一）生产企业	出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）	出口货物劳务的实际离岸价（FOB）
	进料加工复出口货物	出口货物离岸价 - 出口货物所含的海关保税进口料件的金额
	国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物	出口货物的离岸价 - 出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后
（二）外贸企业	出口货物（委托加工修理修配货物除外）	购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
	出口委托加工修理修配货物	为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
（三）各类企业	出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备	退（免）税计税依据＝增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 × 已使用过的设备固定资产净值 ÷ 已使用过设备原值
（四）免税品经营企业	销售的货物	为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
（五）零税率应税服务	1.实行“免抵退”税办法	清算后的实际运输收入； 应税服务收入
	2.实行“免退税”办法	购进应税服务的增值税专用发票或税收缴款凭证上的税额

不免不退（征税）：

1、出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物
2、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
3、出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物
4、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
5、出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物
6、出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟
7、出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：
★将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的
★以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的
★以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的
★出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的
★以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退（免）税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的
★未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的