★出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
★出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
★免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业经营范围的货物除外）。
★出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。
★生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
★出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。（如:外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品）
★出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。

★对融资租赁出口货物和融资租赁海洋工程结构物试行退税政策

3、出口企业对外提供加工修理修配劳务

4、一般纳税人适用增值税零税率的应税服务

纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
　　

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
　　

应纳增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2%

1.临时到外省、市销售货物：向经营地出示“外管证”回原地纳税和***；未持“外管证”，经营地税务机关按3%的征收率征税；
2.可选择按简易办法依3%征收率计算增值税：
（1）自产货物：如商品混凝土；建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料等；
（2）经营货物：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；典当业销售死当物品；批准的免税商店零售的免税品；

（3）属于一般纳税人的自来水公司销售自来水；
（4）兽用药品经营企业销售兽用生物制品；
（5）药品经营企业销售生物制品。
　　△一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。

一般纳税人销售使用过的固定资产：

“营改增”试点小规模纳税人缴纳増值税政策

小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
▲应纳税额＝计税销售额÷（1＋3%）×3%

按5%征收率——小规模纳税人出售不动产：

按5%征收率——小规模纳税人出租不动产：

小规模纳税人购进税控收款机的税额抵免
1.可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。
2.凭普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
　　可抵免的税额＝价款÷（1＋17%）×17%
　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的货物：

回复#66楼nicolegh的帖子

下列各项中，属于增值税混业经营行为的是(　)。

　　A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

　　C、电视机生产企业销售电视机并负责送货上门

　　D、门窗商店销售门窗并提供安装

【正确答案】C

【答案解析】选项A、B是增值税的兼营行为;选项D是增值税的混合销售行为

某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(　)万元。

　　A、14.73

　　B、12.47

　　C、10.20

　　D、17.86

【正确答案】B

【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷(117÷1.17+50)=2.27(万元);应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。

☆适用试点范围:
　自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

☆核定方法:
　　核定扣除的核心是以销售产品为核心核定进项税额——实耗扣税法。
☆试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下3种方法核定：①投入产出法； ②成本法； ③参照法

①投入产出法：参照国家标准、行业标准确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（农产品单耗数量）。

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售货物数量×农产品单耗数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
　　【注释】上述扣除率为销售货物的适用税率

②成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（农产品耗用率）。
　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
　　农产品耗用率＝上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
③参照法：新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。

☆试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：
　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13%）
　　损耗率＝损耗数量/购进数量

☆试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：
　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/（1+13%）
【提示】农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准。

因销货退回或折让而退还给购买方的增值税，扣减当期销项税额。
（三）扣减当期进项税额
1.进货退回或折让：冲减进项税额
2.商业企业向供货方收取的返还收入税务处理
　　按平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税额：
　　当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋购进货物增值税税率）×购进货物增值税税率

3.已经抵扣进项税额的购进货物发生用途改变的税务处理——进项税额转出（前面讲过）
新增：纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产用于不得从销项税额抵扣进项税额项目的，应在当月按公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额= 固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

（四）进项税额不足抵扣处理

　　应纳税额＜0，余额留抵下期继续抵扣增值税。
（五）一般纳税人注销时存货及留抵税额处理
　　存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税。
（六）欠缴增值税、又有留抵税额处理
1.以期末留抵税额抵减增值税欠税
2.以期末留抵税额抵减拖欠的查补增值税

（七）关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策
1.增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）：
　　非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

2.增值税纳税人缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。
3.增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

★增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
★一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。

★取消纳税信用A级增值税一般纳税人增值税发票认证的规定（新增）
　　自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。 即取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票，可不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或出口退税的增值税发票信息。

★扣税凭证丢失后进项税额的抵扣
　　根据丢失的发票联次（发票联、抵扣联）、是否已经过认证分别处理。
★未按期申报抵扣增值税进项税额处理
　　增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因（P137共5项）未按期申报抵扣增值税进项税额，按照规定可以申请办理抵扣手续。

※原理上：不符合链条关系；用于非生产经营。