（1）不以偷税或骗取出口退税论处；
　　

（2）取得的虚开专用发票不予抵扣进项或不予出口退税；已抵扣或退税的，应依法追缴；
　　

（3）重新取得合法有效专用发票的，准予抵扣进项；
　　

（4）因此被依法追缴其已抵扣税款的，不加收滞纳金。

1、开票方：处罚+补税

2、未就虚开金额申报缴税的，应按虚开金额补缴增值税。已缴税的，不再补缴。
　　

3、受票方：不得抵扣进项

（1）没有货物购销或没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专用发票。
　　

（2）有货物购销或提供或接受应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或金额不实的专用发票。
　　

（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票。

1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。
2.销售免税货物或提供免征增值税的应税服务。
3.销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。
4.将货物用于集体福利或个人消费。
5.将货物无偿赠送他人。（受赠方为一般人可开）
6.向小规模纳税人销售应税项目。
7.向消费者个人销售服务、无形资产或不动产。。
　　

【提示】简易征收的情形下一般可开具专用发票，但减按2%征收的情形不能自行开具或代开专用发票，除非放弃优惠按正常3%计税。

（一）核算不健全的一般纳税人 ；
　　

（二）有征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的；
　　

（三）有发票使用违法行为，经税务机关责令限期改正而未改正的；
　　

（四）销售的货物全部属于免税项目者。

1.购进法：购进多少，减除多少
　　

2.实耗法：使用多少，减除多少
　　　　出口离岸价×计划分配率
　　

【提示】外销负担的进项税流向：
不得免征和抵扣（征退之差）：进项转出入成本

抵减内销应纳税（免抵税额）：交城建和教附
　　

抵减内销后还有余额：实际退税

四部曲 －－－－剔抵比退
退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。
征退之差＝外销额×（征税率－退税率）

外销应退税额＝外销进项－征退之差
内销应纳税额＝内销销项－内销进项－留抵
内外销综合应纳税额＝内销应纳税额－外销应退税额
　　      ＝（内销销项－内销进项－留抵）－（外销进项－征退之差）
　　      ＝内销销项－（全部进项－征退之差）－留抵
　　

如应纳税额＞0，则交税 全部应退税额均已免抵
　应纳税额＜0，则退税

理论退税额＝外销额ⅹ退税率
比较应纳税额绝对数和理论退税额，退较小者。
如应纳税额绝对数>理论退税额
应退税额＝理论退税额
免抵＝0
留抵＝应纳绝对数－理论退税额
应纳税额绝对数≤理论退税额
应退税额＝应纳税额绝对数
免抵＝理论退税额－应纳绝对数
留抵＝0

免：免征出口销售的销项税，
　　

抵：是外销应退税额抵减内销应纳税额
　　

退：是指外销应退进项税超过内销应纳税部分

劳务：出口货物的退税率
货物：退税率≤征税率
不能退的进项税，做进项转出处理，计入成本。
　　

【提示1】外贸企业购进简易办法征税货物或从小规模处购进的出口货物：退税率为实际征收率。
（按专票上的税率和出口货物退税率孰低确定）
【提示2】适用不同退税率的项目应分开报关核算并申报退免税，否则从低退税。