▲税收规范性文件的制定管理：


1、制定主体：县以上（含本级）税务机关
【注意】县级以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构不得以自己名义制定规范性文件


2.规范性文件特征
（1）非立法行为的行为规范。
（2）适用主体的非特定性。
（3）不具有可诉性。
只要具体的行政行为，才构成人民法院的受案范围。但税务行政相对人在提请行政复议时，可附带提请税收规范性文件的审查。
（4）向后发生效力的特征

★税收立法：

	立法机关及程序	通过发布	举例
法律	全国人大及其常委会	表决制	人大：二个所得税法 常委：征管法、车船税法
法规	国务院	**决定制 **签国务院令 公布后30日内报全国人大常委会备案	《营业税暂行条例》 《企业所得税法实施条例》
	地方人大及常委会
规章	国务院部委 （财政部、国家税务总局、海关总署）	局务会议批准 局长签署	规定、办法、规则、细则 《增值税暂行条例实施细则》
	地方政府×

复习温故了昨天所做的笔记，很多知识点还是需要强化记忆一下的。感觉三门课都要凌乱了

※税收保全和强制执行措施：

措施	特点	实施条件	措施内容
税收保全措施	制约、限制纳税人的资金和财产物资转移	（1）行为条件—纳税人有逃避纳税义务的行为。逃避纳税义务行为包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等 （2）时间条件—纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内 （3）担保条件—在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施	（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
强制执行措施	强迫当事人履行纳税义务	（1）超过纳税期间。未按照规定的期限纳税或者解缴税款 （2）告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款 （3）超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳	（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 （2）依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的上哦、货物或者其他财产
两者联系	1.均由县以上税务局（分局）局长批准 2.都有扣押、查封行动 3.保全可转为强制执行

▲税款征收程序：

（1）应纳税额核定制度：依法核定。
（2）欠税管理制度：滞纳之日起至缴纳日止按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。
（3）税款的退还和追征制度

制度	适用情况	具体制度规定
税款的退还	退还多缴的税款主要包括两种情况： （1）因为技术上的原因或计算上的错误，造成纳税人多缴或税务机关多征收的税款 （2）正常的税收征管的情况下造成的多缴税款	（1）税务机关发现应立即退回 （2）纳税人发现的，可自结算缴纳税款之日起3年内书面申请退税，并加算银行同期存款利率
税款的追征	因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款	税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金
	因纳税人、扣缴义务人的责任造成的未缴或少缴税款	（1）一般计算失误情况，税务机关可在3年（特殊情况为5年）内追征，并按日加收万分之五的滞纳金 （2）偷、抗、骗税的，可无限期地追征，并按日加收万分之五的滞纳金

★税收程序法的主要制度：

主要制度	作用
表明身份制度	防止假冒、诈骗或越权、滥用职权
回避制度	公正
职能分离制度	公平、公正
听证制度	公平、公开、公正
时限制度	行政效率

●纳税期限长短的决定因素：

（1）税种的性质；
（2）应纳税额大小：税额越多纳税期限越短；
（3）交通条件

●纳税期限的形式：

（1）按期纳税；增、消、营；
（2）按次纳税；车辆购置税、耕地占用税、部分个税；
（3）按年计征，分期预缴或缴纳：企业所得税、经营性个人所得税、房产税、城镇土地使用税

原本很早之前听了税法一的内容，但是时间长了基本上没什么印象了。从今天起就要从第一章开始稳扎稳打的学习了

起征点和免征额的区别：

起征点—达到或超过全额纳税


免征额—超过或超过部分交税

零税率—以零表示的税率，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴税

负税率—政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

边际税率=△税额/△收入

平均税率=∑税额/∑收入


【总结】在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率。

【总结】：

●课税对象是质、计税依据是量


●从价税课税对象计税依据一致、从量税不一致


●直接税课税对象税源一致；间接税不一致

免税导致法律关系消灭，减税导致法律关系变更

税法法定解释的分类（按照解释尺度分类）：

解释方法	举例
字面解释	个税中的“居民居住满一年”解释为“在一个纳税年度内居住满365天”
限制解释	个税中“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”
扩充解释	个税中“一次劳务报酬”解释为“属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次”

回复#149楼海洋之麒的帖子

我不记得你

申报与缴纳：

一、纳税申报——使用环节一次性征收
提供资料：车主身份证明；车辆价格证明；车辆合格证明；税务机关要求提供的其他资料。
此外，税务机关在为纳税人办理纳税申报，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车。

二、纳税环节
车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节（最终消费环节）。

三、纳税地点
应税车辆登记注册地（即上牌照落户地）或居住地；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

四、纳税期限
★纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；
★进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；
★自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起60日内申报纳税。

五、缴税管理
　　车辆购置税缴款方法的选择：
★自报核缴。
★集中征收缴纳。
★代征、代扣、代收。

　

已使用未完税车辆计税依据的确定：

对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存（或使用）年限超过3年或行驶里程超过8万公里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。

特殊情形应税车辆的最低计税价格规定：

1.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的70%计算。

2.免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式为：
计税依据＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限×10%）］×100%
其中，规定使用年限按10年计算；每满1年扣减10%；超过使用年限的车辆，计税依据为零，不再征收车辆购置税。
3.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定同类型车辆的最低计税价格。
4.下列以纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的价格为计税依据：
　　①进口旧车、 ②不可抗力因素导致受损的车辆、 ③库存超过3年的车辆、 ④行驶8万公里以上的试验车辆、 ⑤国家税务总局规定的其他车辆。

车辆购置税的税率：

2015年10月1日—2016年12月31日购置的排气量在1.6升及以下的乘用车,暂减按5%税率征收车辆购置税。

车辆购置税的计税依据：

（一）购买自用应税车辆
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。
计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋17%或3%）

（二）进口自用应税车辆计税依据的确定——组成计税价格

　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）

（三）其他自用应税车辆计税依据的确定
　　纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

（四）以最低计税价格为计税依据的确定
　　现行政策规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。