一、知识点：折扣销售vs销售折扣vs销售折让
销售方式 | 税务处理 |
折扣销售（商业折扣）：先折扣后销售 | 销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；否则，折扣额不得从销售额中减除 |
销售折扣（现金折扣）：先销售后折扣 | 不得从销售额中减除现金折扣额 |
销售折让/退回 | 按规定开具红字发票冲减销售额 |
二、经典例题
1.【例题·单选题】某商场为增值税一般纳税人，2020年12月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票的“金额”栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（ ）元。
A.43638.58
B.55213.68
C.64600.00
D.80750.00
【正确答案】 A
【答案解析】当月销项税额＝380000÷（1＋13％）×13％－680÷（1＋13％）×13％＝43638.58（元）。
2.【例题·单选题】 某工业企业为增值税一般纳税人，2020年10月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，给与现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（ ）万元。
A.32.50
B.32.11
C.39.00
D.38.61
【正确答案】 A
【答案解析】折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。现金折扣不得在销售额中扣除。该企业上述业务销项税额＝(300－50)×13％＝32.5(万元)。
