出口已使用过的设备：
出口取得专用发票或海关进口缴款书，但未抵扣进项的设备：又免又退
出口未取得专用发票或海关进口缴款书，未抵扣进项的设备：只免不退

1.明确取消退免税的货物；
　　

2.销售给特殊区域的生活消费用品和交通运输工具；（生产耗用的水电燃气，又免又退）
　　

3.出口企业由列明违法情形；违规以自营名义出口。

销售方只免不退，购买方离境退税。
1.境外旅客：在境内连续居住不超183天的外国人和港澳台同胞。
2.适用货物，不包括禁止限制出境物品；退税商店销售的免税货物等。

3.符合条件
（1）同人同日同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；
（2）退税物品未启用或消费；
（3）离境日距退税物品购买日不超过90天；
（4）所购退税物品有境外旅客本人随时携带或随行托运出境。
4.退税物品的退税率为11%
应退增值税额=销售发票金额（含增）×退税率
5.现金和转账方式退税，退税额超过10000元的，以转账方式。

【提示】只免不退政策下，出口货物劳务的进项不得抵扣和退税，应转入成本。

1.未核算进项：小规模纳税人出口、外贸企业持普通发票货物出口、已用未抵扣进项的设备出口
2.出口免税货物：避孕药品和用具、古旧图书、自产农产品、来料加工复出口等
3.特殊区域出口：免税店销售免税品，特殊区域之间或向境外出口、边贸出口、旅游购物
4.列明商品出口：计划内出口卷烟、软件、金铂钻、油画等
5.纳税人
非出口企业委托出口；
非列明生产企业出口非视同自产货物；
未按规定申报或未补齐退免税凭证。

6.营改增免税规定
（1）下列服务
　　工程项目在境外的建筑服务、工程监理服务。
　　工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
　　会议展览地点在境外的会议展览服务。
　　存储地点在境外的仓储服务。
　　标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
　　在境外提供广播影视节目（作品）的播映服务。
　　在境外提供文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

（2）为出口货物提供邮政、收派、保险服务。
（3）向境外销售完全在境外消费的服务和无形资产：
　　电信服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务、无形资产。
（4）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
（5）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关

（一）同时符合下列条件的外购货物：
1.与本企业生产的货物名称、性能相同。
2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。
3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：
1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。
2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。
　　

（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

（四）同时符合下列条件的委托加工货物：
1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。
2.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。
3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（五）用于本企业中标项目下的机电产品。
（六）用于对外承包工程项目下的货物。
（七）用于境外投资的货物。
（八）用于对外援助的货物。
（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。

①对外援助、承包、投资的出口货物；
②销售给特殊区域的货物；免税品销售；
③销售给国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品；
④向海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物；
⑤销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物；
⑥销售给特殊区域内生产耗用且无需报关单的水（包括蒸汽）、电力、燃气。

又免又退：免销项，退进项
　　

只免不退：未负担进项或未核算进项
　　

不免不退：视同内销，计算销项，抵扣进项

1.非房企转让不动产预缴
一般纳税人、小规模纳税人（除其他个人）：在不动产所在地的地税预缴，向机构所在地的国税申报纳税。
其他个人：向不动产所在地的地税申报纳税。
　　

2.不动产经营租赁
不动产和机构不在同一县市需预缴，在不动产所在地国税预缴，向机构所在地国税申报纳税。
其他个人出租不动产，由不动产所在地地税代征。
　　

3.跨县（市、区）建筑服务（不含其他个人）
向建筑服务发生地国税预缴，向机构所在地国税申报。

销售额＝（销售数量－允许扣除数量）×油品单价

1.允许扣除数量包括：
（1）主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油
（2）外单位购买的，利用加油站油库存放的代储油
（3）加油站本身倒库油
（4）加油站检测用油（回罐油）
　　

2.售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款处理，不征收增值税。（发货时征税）

【提示1】按简易办法计算税额的不能抵扣进项。
【提示2】专用发票使用
一般纳税人正常计税或按3%简易征收情况下可自行开具专用发票，但减按2%计税情况只能开具普通发票。
　　

小规模纳税人3%简易征收情况下可申请代开专用发票，但减按2%计税情况不能代开。

1.小规模纳税人一般适用3%征收率，销售使用过的固定资产和旧货时减按2%征收率征收。
2.价税分离用3%。
3.小规模纳税人购进税控收款机的进项税额可以抵扣应纳税额，普票专票均可。
首次购置税控专用设备价税合计金额和每年的技术服务费可以抵减税额{专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、报废盘；但是不包括税控收款机，也不包括电脑、打印机等通用设备}
当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。
4.小规模纳税人进口货物一律适用17%或13%的税率，不适用征收率。
5.小规模纳税人不可以抵扣进项税额，同时也不考虑进项转出问题。
6.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代***。但小规模销售旧货、使用过的固定资产、免税货物不可代开专用发票

因下列客观原因未按期申报抵扣，可申办抵扣：
（1）自然灾害、社会突发事件等不可抗力；
　　

（2）司法、行政机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账簿资料；
　　

（3）税务信息系统、网络故障；
　（4）企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未办理交接手续。