（1）增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务办理认证，认证通过的次月申报期内申报抵扣。
　　

（2）进口海关缴款书，应自开具之日起180天内向税务申请稽核比对，在提供稽核比对结果的当月申报期内申报抵扣。
　　

（3）自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证。

应纳税额＝销项－（进项－进项转出）－留抵＋简易征收税额
实纳税额＝应纳税额－抵减税额
　　

销项：不得滞后

进项：不得提前

应纳税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
　　   ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）
　　   ＝（关税完税价格＋关税＋定额消费税）÷（1－消费税税率）

试点范围：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。
【提示1】生产企业为试点范围，不包括经销商。
　　

【提示2】试点企业只有农产品进项抵扣用核定方法，农产品以外的货物或劳务按一般方法抵扣。
　　

【提示3】试点企业购入所有农产品均不得凭票或计算抵扣进项，取得专用发票也应价税合计入成本。

1.进货退出
　　

2.商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应冲减当期增值税进项税金。
　应冲减进项＝返还资金÷（1＋货物税率）×适用增值税税率

（一）纳税人身份不能抵扣
1.会计核算不健全，或不能准确提供税务资料。
2.超标但未申办一般纳税人的。
停止抵扣期间的全部进项均不得抵扣。
（二）票据不符合要求
（三）原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产、不动产的，营改增前的留抵税额，不得从销售服务、无形资产、不动产的销项中抵扣。

（四）不符合配比原则而不得抵扣的情况
1.用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
【提示1】购入材料等要准确划分可以抵扣和不可抵扣范围。否则按收入比例划分可以抵扣部分。
【提示2】专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产或不动产，不得抵扣进项；共用的，可以抵扣全部进项。
【提示3】如购入时确定用于不得抵扣项目则不作进项处理直接计入成本，购入时不能确定用途则确认进项，等用途改变时做进项税额转出。

2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）或加工修理修配劳务和交通运输服务
4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
【提示1】非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。
【提示2】自然灾害和正常损耗的，进项可抵扣。
【提示3】在企业所得税中作为资产损失处理。资产净损失＝损失资产成本＋转出进项税－赔偿补偿
6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。
【提示1】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等，不得抵扣进项。
【提示2】住宿服务，可凭专用发票抵扣进项。

纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入、未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可在登记为一般纳税人后抵扣进项税额

2009.1.1前，固定资产均不可抵扣进项；
　　

2009.1.1起，固定资产（不动产除外）可以抵扣进项，但二车一艇不可抵扣进项；
　　

2013.8.1起，二车一艇也可以抵扣进项；
　　

2016.5.1起，不动产进项也可以抵扣。

不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项：
　　

可以抵扣的进项＝固定资产、无形资产、不动产净值÷（1＋适用税率）×适用税率。

（2）购进时已全额抵扣进项的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
　　

（3）纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期抵扣。
　　

（4）纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项于注销清算的当期抵扣。

不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）

▲价税分离的情形

（1）小规模纳税人销售均换算（除代开专票外）
　　

（2）零售金额要换算
　　

（3）所有普通发票要换算
　　

（4）价外费用、应税包装物押金要换算