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帖子主题: 审计知识点学习  发表于:Mon Sep 11 09:17:52 CST 2023

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61楼  
发表于:2023-11-19 11:49:18 只看该作者

重大错报风险高时,检查风险低,程序做的多,需要证据多

重大错报风险低时,检查风检高,程序做的少一些,证据少一些

重大错报风险高——检查风险低——更严格——多做程序——多取得证据 重大错报风险低——检查风险高——宽松——适当做程序——适当取得证据

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62楼  
发表于:2023-11-18 11:03:32 只看该作者

1. 有助于注册会计师设计恰当风险评估程序

2.有助于注册会计师针对评估出重大错报风险,恰当设计进一步审计程序质、间安排和

3. 有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据

4. 有助于注册会计师发现舞弊、防止审计失败

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63楼  
发表于:2023-11-17 09:23:25 只看该作者

因素

说明

法规变动

1.法律法规的规定发生变化

2. 编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更

3. 其他报告要求发生变化

单位变动

4.被审计单位高级管理人员近期发生变动(高管变了)

5.被审计单位所有权发生重大变动(老板变了)

6.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(性质或规模变了

主观变动

7.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围(有误解了)

8.需要修改约定条款或增加特别条款(条款变了)

苗苗
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64楼  
发表于:2023-11-16 19:38:53 只看该作者
学习
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65楼  
发表于:2023-11-16 10:49:40 只看该作者

看法规

与审计委托相关的法律法规的规定

看委托人

组成部分注册会计师的委托人(单独委托需要)

看地位

①母公司占组成部分的所有权份额(子公司越大越需要)

②组成部分管理层相对于母公司的独立程度(子公司越独立越需要)

看报告

是否对组成部分单独出具审计报告(单独出报告需要)

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66楼  
发表于:2023-11-15 09:48:18 只看该作者

应当包含:

1.财务报表审计的目标与范围

2.注册会计师的责任

3.管理层的责任

4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式内容,及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
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67楼  
发表于:2023-11-14 09:10:11 只看该作者

1.  注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。

2. 如果管理层不认可其责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师承接此类审计业务是不恰当的,除非法律法规另有规定。

3. 如果法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响。

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68楼  
发表于:2023-11-13 10:03:18 只看该作者

初步业务活动的目的

1.具备执行业务所需的独立性能力

2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;

3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

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69楼  
发表于:2023-11-12 11:15:21 只看该作者

1.检查风险取决于审计程序设计合理性执行有效性

2.只能降低,不可能降低为零,主要原因:

(1) 通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,只能做到合理保证(非全查)

(2) 其他原因(技术原因,包括三点):

①注册会计师可能选择了不恰当审计程序

审计过程执行不当

③错误解读了审计结论

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70楼  
发表于:2023-11-11 12:36:47 只看该作者

为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见,注册会计师有必要:

①计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行;

②将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源;

③运用测试和其他方法检查总体中存在的错报
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71楼  
发表于:2023-11-10 10:49:39 只看该作者

审计前提条件:一基础二责任

(一财务报告编制基础是否适当, 且能够为预期使用者获取

一基础——基础对,可获取

在确定财务报告编制基础的可接受性时,应当考虑下列因素

1.被审计单位的性质企业/公共部门实体/非营利组织)

2.财务报表的目的通用目的/特殊目的)

3.财务报表的性质整套报表/单一报表)

4.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

(二管理层的责任*达成一致意见,管理层已认可并理解其应承担的责任并提供书面声明

(二责任)

(1) 管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);

(2) 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;

(3) 向注册会计师提供必要的工作条件


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72楼  
发表于:2023-11-09 12:39:07 只看该作者
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73楼  
发表于:2023-11-09 09:41:34 只看该作者

初步业务活动的内容

1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序这些都是要记录在底稿中的

2.评价遵守相关职业道德要求的情况。

3.就审计业务约定条款达成一致意见。

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74楼  
发表于:2023-11-08 09:36:22 只看该作者

一、计划审计工作的要求

计划审计工作是一项持续的过程(只在计划阶段进行),注册会计师通常在前一期审计工作结束后即开始开展本期的审计计划工作,并直到本期审计工作结束为止。

二、计划审计工作的内容

在计划审计工作时,注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划

在此过程中,需要作出很多关键决策,包括确定可接受的审计风险水平和重要性、配置项目人员等

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75楼  
发表于:2023-11-07 12:13:01 只看该作者
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76楼  
发表于:2023-11-07 11:01:24 只看该作者

过程

工作

1.接受业务委托

了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款; 签订审计业务约定书等

2.计划审计工作

初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划

3.识别和评估重大错报风险

了解被审计单位及其环境;识别和评估重大错报风险

4.应对重大错报风险

实施控制测试和实质性程序

5.编制审计报告

获取管理层书面声明;评价审计过程中的重大发现和发现的错报;复核审计工作底稿;评价审计证据,形成审计意见;编制审计报告等

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77楼  
发表于:2023-11-06 09:34:04 只看该作者

理解以下观点:

1. 注册会计师即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。天然特性决定

2. 完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报,其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作做了规定动作可免责

3.注册会计师只可能受限于“固有限制”的三类情形,而绝不能受限于能力不足、成本过高、收费过低等。

规定动作不能不做【基本观点+易错易混】(★★★)

4.注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作,取决于:



(1)注册会计师在具体情况下实施的审计程序

(2)   由此获取的审计证据的充分性适当性

(3)根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具审计报告的恰当性

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78楼  
发表于:2023-11-05 12:12:37 只看该作者

(一)财务报表的编制基础。

(二)遵循企业会计准则的声明。

(三)重要会计政策的说明,包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。

(四重要会计估计的说明,包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。

(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。

(六对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明,包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。

(七)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

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79楼  
发表于:2023-11-04 11:20:43 只看该作者

(一)财务报表的编制基础。

(二)遵循企业会计准则的声明。

(三)重要会计政策的说明,包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。

(四重要会计估计的说明,包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。

(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。

(六对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明,包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。

(七)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

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80楼  
发表于:2023-11-03 15:07:28 只看该作者

为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见,注册会计师有必要:

①计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行;

②将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源;

③运用测试和其他方法检查总体中存在的错报
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