经营罚没物品（未上缴财政的）收入，照章征收增值税。凡作为罚没变价或拍卖收入如数上缴财政的，不予征税。

航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税。

纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的， 应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的与销售收入或数量不直接挂钩的其他情形的财政补贴收入，不征收增值税

融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。

药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，应当征收增值税。提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业服务，不缴纳增值税

存款利息、被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税。

房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金， 不征收增值税。

“有偿”绝对不代表“收钱”，而是指营利为目的！存在收钱而非营利的情况（不征增值税）：

行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。学历教育等行政事业单位收入。

单位收取的通勤车费。

“无偿”绝对不代表“非营利”！存在无偿而营利的情况（世上没有无缘无故的爱，要征增值税）：

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象

的除外。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。

不属于在境内销售服务或者无形资产，不征增值税的情形：

1. 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

2. 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

3. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

4. 财政部和国家税务总局规定的其他情形（境外单位或个人提供的）：

为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务； 向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

增值税Ⅱ确定应税行为的四个条件（P40）

根据“营改增通知”，除另有规定外，增值税应税行为应具备如下四个条件：

①应税行为是发生在中华人民共和国境内；

②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；

③应税服务是为他人提供的；

④应税行为是有偿的

现代服务 9 项明细

销售或者进口货物（基本税率：13%）

货物的范围: 是指有形动产（有实物形态，方便转移，且移动不损害其价值：轿车算不算有形动产？）， 包括电力、热力、气体，不包括有形不动产和无形资产。

进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。思考：为什么要征增值税？涉及基本温饱及人民文化需求的货物（低税率：9%）（P49-50）

1、农产品（初级产品，含动物骨粒、干姜、姜黄、挂面、玉米胚芽；不含麦芽、复合胶、人发、淀粉）、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳）、食用植物油（不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、食用盐；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚（煤提炼的清洁能源，用于鼓励新能源）、沼气、居民用煤炭制品（是否包括供电？）；

3、图书（含符合条件的境外图书）、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机（整机/零件？）、农膜。

2、提供加工修理、修配劳务（销售劳务，税率：13%）（P36）

加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；

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销售或者进口货物（基本税率：13%）

货物的范围: 是指有形动产（有实物形态，方便转移，且移动不损害其价值：轿车算不算有形动产？）， 包括电力、热力、气体，不包括有形不动产和无形资产。

进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。思考：为什么要征增值税？涉及基本温饱及人民文化需求的货物（低税率：9%）（P49-50）

1、农产品（初级产品，含动物骨粒、干姜、姜黄、挂面、玉米胚芽；不含麦芽、复合胶、人发、淀粉）、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳）、食用植物油（不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、食用盐；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚（煤提炼的清洁能源，用于鼓励新能源）、沼气、居民用煤炭制品（是否包括供电？）；

3、图书（含符合条件的境外图书）、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机（整机/零件？）、农膜。

2、提供加工修理、修配劳务（销售劳务，税率：13%）（P36）

加工，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

增值税在我国的发展历程：

1979 年“引进”并在上海、柳州等地试点

1982 年财政部制定了《增值税暂行办法》，并自 1983 年 1 月 1 日开始在全国试行。

1993 年 12 月 13 日，国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》，自 1994 年 1 月 1 日起施行，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务。实行生产型增值税。

2009 年 1 月 1 日起实施修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，生产型增值税向消费型增值税转型。增值税在我国的发展历程：

2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，至此，原营业税征税范围全部纳入增

值税征税范围。

2018 年 5 月 1 日起，将制造业等行业增值税税率从 17%降至 16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从 11%降至 10%。

2019 年 4 月 1 日起，原适用 16%税率的，税率调整为 13%；原适用 10%税率的，税率调整为 9%。允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额

国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别征税所形成的交叉重叠征税。

狭义国际重复征税：对同一纳税主体的同一征税对象征税

广义国际重复征税：非同一，如母子公司，或对收入的确认标准和计算方法不同产生的重复征税

国际重复征税一般包括法律性国际重复征税（往往是属人属地冲突，国外出版书，同一人，同一税）；经济性国际重复征税（母子公司分红，不同人，同税源）；税制性国际重复征税（同一人，不同税）。